LINEE DI INDIRIZZO PER IL CONTROLLO DI GESTIONE

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1 LINEE DI INDIRIZZO PER IL CONTROLLO DI GESTIONE 1) Premessa L attività di controllo interno nel Comune di Pisa ha avuto avvio nell anno I controlli finora effettuati hanno avuto i seguenti oggetti: 1) controllo di regolarità amministrativa che ha riguardato soprattutto la valutazione del modo di acquisire beni e servizi con la trattativa privata; 2) controllo delle attività ordinarie inserite nel PEG con la rilevazione di indicatori di attività a cui sono stati affiancati alcuni indicatori di efficacia; 3) controllo sulle spese e sulle entrate e sullo smaltimento dei residui attivi e passivi; 4) monitoraggio degli obiettivi assegnati ai Dirigenti, dei progetti strategici e della programmazione strategica; 5) monitoraggio sui lavori pubblici. Sono inoltre stati effettuati controlli su alcuni servizi campione (servizi educativi) e su alcuni aspetti specifici della gestione (parco auto e sistema degli acquisti). Si percepisce però la necessità, da parte della Direzione generale e degli organi politici, di incrementare l attività di controllo e di valutazione al fine di avere maggiori strumenti conoscitivi sotto un duplice profilo. L attività di controllo deve essere in grado di fornire informazioni sull utilizzo delle risorse pubbliche e del gradimento dei servizi erogati. L attività di controllo deve essere in grado di valutare il raggiungimento degli obiettivi assegnati ai Dirigenti e a coloro che ricoprono incarichi di responsabilità all interno dell ente. Questa seconda caratteristica è particolarmente necessaria in seguito alla definizione della nuova struttura organizzativa e all accordo decentrato sottoscritto con la dirigenza. Si ritiene pertanto necessario potenziare il processo di controllo adeguandolo alle nuove esigenze informative, tenendo conto dei problemi riscontrati fino ad oggi nella gestione dei dati e delle informazioni necessarie all attività di controllo. In modo particolare le finalità principali dell attività di controllo sono determinate a: a) rappresentare lo strumento della partecipazione intesa come perseguimento degli obiettivi concordati con gli organi e i soggetti responsabili degli indirizzi e degli obietti vi e i soggetti responsabili della gestione e dei risultati; b) conseguire l economicità quale impiego delle risorse il più possibile rispondente al soddisfacimento delle esigenze dei soggetti amministrati; c) verificare la coerenza rispetto ai programmi ed ai progetti contenuti nei documenti revisionali e programmatici dell ente; d) verificare l adeguatezza rispetto alle risorse finanziarie disponibili; e) verificare l efficienza e l efficacia dei processi di attivazione e di gestione dei servizi. Si ritiene indispensabile colmare soprattutto la lacuna relativa alla conoscenza dei costi dei servizi, in modo particolare di quelli a domanda individuale. Nel rispetto dell impostazione data fino ad oggi a tutta l attività di controllo, si ritiene necessario porre alcuni correttivi migliorativi che consentano una maggiore conoscenza di 1

2 tutta l attività comunale. In modo particolare l attività di controllo dovrà verificare il grado di attuazione degli strumenti di programmazione, ed, in primo luogo, del Programma di mandato del Sindaco A tale proposito dovranno essere sviluppate, con le modalità meglio specificate in seguito, le seguenti attività di controllo: 1) monitoraggio dei costi dei servizi comunali, con particolare interesse ai servizi a domanda individuale; 2) monitoraggio dei costi relativi a particolari attività o relativi all acquisizione e l uso di particolari risorse; 3) individuazione ed analisi di indicatori di efficienza ed efficacia; 4) sviluppo della rilevazione della customer satisfaction per i servizi erogati direttamente; 5) monitoraggio dell andamento del Programma di mandato del Sindaco ) Il sistema dei controlli Le attività di programmazione e quella di controllo sono tra loro complementari. La presenza di prefissati obiettivi è condizione imprescindibile per l attività di controllo dei risultati. L attività di controllo interno svolta dalla Direzione generale è essenzialmente un verifica ed un monitoraggio dell attuazione del Piano Esecutivo di Gestione. Il Piano Esecutivo di Gestione è il principale strumento di programmazione operativa e pertanto l attività di controllo dovrà ad esso fare riferimento. 2.1 La struttura del PEG e l attività di controllo. Il PEG è strutturato per Centri di Responsabilità, che corrispondono alle Direzioni individuate con la nuova struttura organizzativa. Ogni Dirigente è responsabile per gli obiettivi assegnati al Centro di responsabilità. All interno dei Centri di responsabilità sono individuati i centri di costo, i centri di spesa e i centri di entrata. Per Centri di costo si intendono aggregati economici cui debbono essere imputati i vari costi e che servono ad indicare il costo dell aggregato (servizio, insieme di servizi, struttura, ecc.); Per Centri di spesa si intendono quei soggetti che hanno la potestà di spesa. I centri di spesa possono impegnare spese che andranno ad incidere anche su centri di costo appartenenti ad altri Centri di responsabilità; Per centri di entrata si intendono soggetti responsabili dell acquisizione delle entrate. 2.2 I soggetti e l attività di controllo?? I soggetti che prendono parte all attività del controllo di gestione sono:?? Il Sindaco e la Giunta;?? La Direzione Generale;?? I Dirigenti ed i titolari di posizione organizzativa;?? I referenti nei singoli servizi. 2

3 Il Sindaco verifica, in base all attività di controllo, l osservanza degli indirizzi impartiti, lo stato di attuazione dei programmi e il conseguimento degli obiettivi gestionali assegnati ai vari Responsabili. La Giunta approva il Piano Esecutivo di Gestione ed assegna gli obiettivi ai Dirigenti. La Direzione Generale predispone la proposta del Piano Esecutivo di Gestione e la sottopone alla Giunta. Predispone gli indirizzi per la redazione dei Progetti strategici e per i piani di attività Predispone ed individua, di concerto con i Dirigenti interessati:?? gli obiettivi per ogni Centro di responsabilità da sottoporre alla Giunta;?? i Centri di costo, i centri di entrata ed i centri di spesa.?? il piano dei conti ed i fattori produttivi.?? il sistema degli indicatori.?? l assegnazione delle utenze ai centri di responsabilità Predispone report periodici relativi all attività di controllo e valutazione sulla base di un programma annuale. Verifica periodicamente la rispondenza dell attività di gestione agli atti di programmazione La Direzione Generale è autorizzata ad accedere a tutti gli atti di cui sono consentite la consultazione e la visione ai sensi di legge. I Dirigenti, i referenti dei servizi, i responsabili dei procedimenti sono obbligati a fornire le informazioni, i dati e notizie concernenti l organizzazione ed il funzionamento del loro servizio, i costi, i ricavi, i tempi e le procedure per l emanazione di atti, per l approvvigionamento di beni o servizi e per l erogazione di un determinato servizio ai cittadini. La Direzione Generale è autorizzata ad accedere direttamente ai software gestionali sentiti il responsabile del servizio e del referente del CED nel pieno rispetto delle procedure informatiche e della normativa sul trattamento dei dati personali. I Dirigenti I Dirigenti sono responsabili degli obiettivi loro assegnati. I Dirigenti sono responsabili dei dati e delle informazioni fornite alla Direzione Generale per lo svolgimento dell attività di controllo e valutazione. La responsabilità riguarda la qualità dei dati e delle informazioni fornite ed il rispetto dei tempi per la trasmissione. I Dirigenti propongono alla Direzione Generale modifiche ai Centri di costo, di spesa e di entrata ed ai fattori produttivi. Propongono inoltre modifiche al sistema degli indicatori relativi al Centro di responsabilità da loro diretto. I Dirigenti sono responsabili della corretta imputazione dei fattori produttivi ai centri di costo. La corretta trasmissione dei dati e delle informazioni richiesti dalla Direzione Generale, la corretta imputazione dei fattori produttivi incidono sul sistema di valutazione dei Dirigenti al fine della corresponsione della retribuzione di risultato ai sensi della normativa vigente. I Dirigenti sono responsabili del monitoraggio delle spese relative alle utenze, della gestione complessiva delle utenze stesse (attivazione, pagamenti, volturazioni, cassazioni, ecc.), dei relativi stanziamenti di PEG e della tempestiva liquidazione delle fatture e trasmissione al servizio finanziario. 3

4 In ogni Direzione il Dirigente individua il referente della Direzione verso il servizio finanziario per lo svolgimento delle attività connesse al monitoraggio ed alla liquidazione delle utenze ed, in genere, per la gestione delle utenze stesse. I Referenti nei singoli servizi In ogni Direzione i Dirigenti individuano i referenti della Direzione Generale per lo svolgimento dell attività di controllo e valutazione. Il nominativo del/dei referenti è comunicato alla Direzione Generale. Parimenti sono comunicate eventuali sostituzioni temporanee o definitive. I referenti nei singoli servizi debbono: a) individuare per qualsiasi atto di spesa il fattore o i fattori produttivi relativi alle spese ed il centro o i centri di costo ai quali deve essere correttamente imputato il fattore produttivo oggetto della spesa; b) fornire alla Direzione Generale i dati relativi agli indicatori in base alle scadenze prestabilite; c) fornire qualsiasi altro dato o informazione utile all attività di controllo nei tempi concordati con la Direzione Generale. d) collaborare con la Direzione Generale nella predisposizione dei report periodici e) collaborare con il servizio finanziario per la gestione delle utenze. 3) Il sistema informativo Il sistema informativo è composto da tutti i dati e le informazioni individuati dalla Direzione Generale e concordati con i Dirigenti interessati. La Direzione Generale svolge la particolare funzione di collettore di dati e informazioni provenienti dalle Direzioni. L elaborazione dei dati e delle informazioni è funzionale all attività di reporting. In particolare il sistema informativo per l attività di programmazione e controllo è composto da:?? dati informativo statistici relativi alla popolazione, al territorio, alle infrastrutture, alla tutela ambientale, alle condizioni socio-sanitarie, alle attività produttive insediate, all erogazione dei servizi;?? sistema degli indicatori che comprende indicatori di attività, di efficienza ed efficacia;?? informazioni relative agli obiettivi assegnati ai Dirigenti, ai programmi strategici ed ai piani di attività inseriti nel PEG; Ogni Dirigente è responsabile nel reperimento e nella gestione delle informazioni di natura statistico-informativa afferenti e di interesse alle attività relative al proprio Centro di Responsabilità. Il sistema degli indicatori è l insieme degli indicatori di attività, di efficacia ed efficienza inseriti nel PEG. Gli indicatori sono individuati dalla Direzione Generale di concerto con i Dirigenti interessati. Per ogni indicatore sono stabilite le modalità e le periodicità della rilevazione e della trasmissione dei dati alla Direzione Generale. Di norma i dati sono raccolti e trasmessi con l uso delle tecnologie informatiche e telematiche. Gli indicatori e le altre informazioni richieste dalla Direzione Generale devono obbligatoriamente essere trasmessi su apposita modulistica predisposta dalla Direzione Generale. I moduli (e la modalità di trasmissione) devono indicare i nominativi del 4

5 Dirigente e del referente del servizio che si assumono la responsabilità della veridicità e della qualità dei dati e delle informazioni. I dati trasmessi alla Direzione Generale per l attività di controllo diventano unica fonte per quella tipologia di dato o informazione. La raccolta e la trasmissione dei dati effettuate con modalità diverse da quelle precedentemente indicate devono essere concordate con la Direzione Generale Il sistema degli indicatori è collegato alle attività dei Centri di Responsabilità ed è parte integrante del PEG. Il sistema degli indicatori può essere aggiornato nel corso della gestione del PEG da parte della Direzione Generale di concerto con i Dirigenti interessati. 4) L attività di reporting La Direzione Generale predispone report periodici circa l elaborazione dei dati e delle informazioni oggetto dell attività di controllo e valutazione. I report sono finalizzati alla verifica del grado di raggiungimento degli obiettivi assegnati ai Dirigenti, dei progetti, delle attività individuate nel PEG, dell efficienza e dell efficacia dei servizi erogati e dell uso delle risorse. L attività di reporting rappresenta inoltre il principale strumento di supporto decisionale. Ogni singolo report prodotto dalla Direzione Generale viene messo a disposizione di tutti gli organi politici (Sindaco, Giunta, Consiglio comunale) e dei Dirigenti. Ogni report viene comunque inserito nella rete civica comunale. Gli organi politici ed i Dirigenti possono concordare con il Servizio Programmazione, Valutazione e Controlli la redazione di particolari report, monitoraggi, analisi relative alla gestione. La periodicità è stabilita in base alle necessità delle informazioni da acquisire. In ogni caso, la Direzione Generale predispone due report semestrali da presentare al Consiglio comunale. Il primo report relativo al 1 semestre di ogni anno, è presentato, di norma entro il 15 luglio; il secondo report, relativo all attività annuale è presentato non oltre l approvazione del conto consuntivo. 5

6 DIREZIONE/Centro di Responsabilità Direzione Generale Servizi Istituzionali Organizzazione, Personale, Organi Istituzionali Finanze e Tributi Inventario e Magazzini Provveditorato, contratti e attività normativa Patrimonio Allegato 1 Centri di Spesa/Centri di Entrata Direzione Generale Aziende e Partecipazioni Supporto Giunta Organi di Decentramento Rappresentanza e Servizi di Palazzo Segreteria generale Consiglio comunale Organizzazione e Formazione Personale Ragioneria Tributi Provveditorato Patrimonio Centri di costo Direzione Generale Aziende e Partecipazioni Supporto Giunta Ufficio stampa Tipografia comunale Organi di Decentramento Rappresentanza e Servizi di Palazzo Centralino Parco auto rappresentanza Segreteria Generale Consiglio comunale Organizzazione e Formazione Personale Ragioneria Tributi Provveditorato Contratti Servizio Patrimonio Patrimonio Istituzionale Patrimonio da reddito Patrimonio monumentale Progetto Gestione Ex IIRR Avvocatura civica Avvocatura civica Avvocatura civica Manifestazioni, sport supporti logistici Servizi educativi ed attività culturali Manifestazioni storiche Impianti sportivi Uffici Giudiziari Trasporto scolastico Scuola materna Scuola elementare Scuola media Asili nido Refezione scolastica Assistenza scolastica Biblioteca comunale Manifestazioni storiche ed eventi culturali Attività sportive Impianti sportivi Supporti logistici Parco auto servizio Uffici Giudiziari Trasporto scolastico Scuola materna Scuola elementare Scuola media Asili Nido Refezione scolastica Pubblica Istruzione Biblioteca comunale Biblioteca ragazzi Biblioteca I Passi

7 Servizi culturali Attività culturali Sociale Sociale Affari sociali e farmacie Farmacie Farmacie Politiche abitative e ERP e politiche abitative Politiche abitative LODE Patrimonio ERP Tutela ambientale Ambiente Ambiente Protezione civile Protezione civile Fiere e mercati Fiere e mercati Sviluppo Economico e Turistico Sviluppo economico Attività produttive Servizi turistici Turismo Urbanistica Urbanistica Urbanistica Edilizia privata Edilizia privata Edilizia privata Mobilità Mobilità Mobilità Trasporto pubblico locale Trasporto pubblico locale Demografici e statistica Servizi Demografici Statistica Sportello al cittadino e Sistema Informativo Ufficio integrato del cittadino Ufficio Integrato del cittadino (Sportelli Polifunzionali) Sistema informativo Sistema informativo Grandi opere e gestione Grandi Opere e Gestione del Territorio Edilizia Pubblica e Progetti speciali Tecnica Impianti sportivi e cimiteri Prevenzione e sicurezza Polizia Municipale Viabilità Illuminazione pubblica Fognature Verde e arredo urbano Edilizia Pubblica e Progetti speciali Cimiteri Prevenzione e sicurezza Polizia Municipale Polizia amministrativa territorio Viabilità Illuminazione Pubblica Fognature Verde e arredo urbano Edilizia Pubblica e Progetti speciali Tecnica Impianti sportivi e cimiteri Cimiteri Polizia mortuaria Prevenzione e sicurezza Polizia municipale Polizia amministrativa Parco auto polizia municipale

8 fattore CB09011 CB09021 CB09031 CB09311 CB09331 CB09351 CB09352 CB09451 CB09551 CB09701 CB09721 CB09991 CB10012 CB10052 CB10062 CB10072 CB10112 CB10152 CB10212 CB10232 CB10332 CB10432 CB10452 CB10552 CB10592 CB10652 CB10752 CB10792 CB10992 CB11010 CB12023 CB12043 CB12063 CB12083 CB12103 CB12123 CB12133 CB12143 CB12153 CB12163 CB12173 CB12183 CB12303 CB12323 CB12343 CB12363 CB12383 CB12403 CB12423 CB12443 CB12463 CB12473 CB12483 CB12493 CB12503 descrizione Retribuzione personale di ruolo Retribuzione personale non di ruolo Trattamento economico accessorio Incentivo progettazione interna L.109/94 Straordinari Missioni Missioni amministratori Indennita di posizione e di risultato dirigenza Quota diritti di segreteria Oneri riflessi personale di ruolo Oneri riflessi personale non di ruolo Altri compensi al personale Materiali per manutenzioni in economia Carta per fotocopie e stampanti Toner e cartucce per stampanti/fotocopie/fax Materiale cancelleria Abbonamenti a periodici Libri e pubblicazioni Generi alimentari Materiali di facile consumo mense scolastiche Farmaci e parafarmaci Vestiario Materiale antinfortunistico Attrezzature ed altri beni non ammortizzabili Materiale per pulizie Carburanti e lubrificanti per autotrazione Spese di rappresentanza, cerimoniale, premi Materiali diversi per iniziative e manifestazioni Altri beni e materiali diversi Variazioni rimanenze materie prime e beni consumo Manutenzione ordinaria aree verdi Manutenzione ordinaria fabbricati e strutture Manutenzione ordinaria impianti tecnologici Manutenzione ordinaria strade e viabilita Servizi diversi per refezione scolastica Manutenzione e assistenza autoveicoli Assistenza attivita educativa Manutenzione e assistenza macchine, utensili, mobili Assistenza trasporto scolastico Manutenzione e assistenza hardware e software Servizi scolastici Attivita educativa estiva Energia elettrica Acqua potabile Telefonia fissa Telefonia mobile Combustibile per riscaldamento Spese postali e telegrafiche Assicurazioni r.c. automezzi Assicurazioni beni immobili Assicurazioni amministratori e dipendenti Assicurazioni RCT Altre assicurazioni Assicurazioni infortuni Appalto pulizia locali

9 CB12523 CB12543 CB12553 CB12563 CB12583 CB12603 CB12623 CB12643 CB12663 CB12703 CB12723 CB12743 CB12763 CB12853 CB12903 CB12913 CB12923 CB12933 CB12943 CB12973 CB12983 CB12984 CB12985 CB12993 CB12994 CB13014 CB13094 CB13114 CB13134 CB13144 CB13154 CB14015 CB14025 CB14035 CB14045 CB14055 CB14065 CB14075 CB14105 CB14205 CB14515 CB14525 CB14535 CB14545 CB14555 CB14565 CB14665 CB14895 CB14995 CB15017 CB15037 CB15057 CB15077 CB15097 CB15337 CB15807 Servizi vari di ristorazione e Buoni pasto Compenso esazione tributi Spese per commissioni bancarie e postali Smaltimento rifiuti Trasporto pubblico Servizio di custodia Formazione e aggiornamento Servizi di comunicazione esterna Rette di ricovero Collaborazioni occasionali Collaborazioni co. e co., Stage Consulenze e incarichi professionali Indennita di carica e gettoni amministratori Compensi commissioni di consorso e diverse Servizi per turismo Servizi per cultura Servizi per attività sociali Servizi per attività sportive Servizi per Manifestazioni Storiche Prestazioni servizi per iniziative e manifestazioni Prestazioni di servizi diversi alle persone Convenzioni nidi privati Assistenza trasporto scolastico Altre prestazioni di servizi Spese condominiali Fitti passivi Canoni demaniali passivi Canoni di leasing Canoni di noleggio Canoni noleggio automezzi Canoni noleggio fotocopiatrici Contributi ad Enti, Associazioni, Fondazioni Contributi per turismo Contributi per cultura Contributi servizi sociali Contributi attività sportive Contributi Manifestazioni storiche Contributi Istruzione Contributi ad Istituti Scolastici Assegni, Sussidi, Buoni Trasferimenti correnti allo Stato Trasferimenti correnti alla Regione Trasferimenti correnti alla Provincia Trasferimenti correnti a Comuni Trasferimenti correnti ad imprese Trasferimenti ad Aziende Sanitarie Rimborso spese altri enti Rimborso oneri datori lavoro Altri contributi e trasferimenti correnti IRAP dipendenti di ruolo IRAP dipendenti non di ruolo IRAP collaborazioni occasionali IRAP collaborazioni co. e co. IRAP amministratori IRAP commissioni di concorso e diverse IVA a debito

10 CB15857 CB15997 CB16019 CB16119 CB16219 CB16319 CB16419 CB16519 CB16619 CB16719 CB16819 CB21016 CC19015 CD21016 CD21316 CD21416 CE25010 CE26010 CE27010 CE28018 CE28038 CE28058 CE28998 CE29000 KABB01 KABB05 KABB07 KABB10 KABB11 KABB12 KABB13 KABB20 KABB21 KABB30 KALT01 KALT05 KALT07 KALT10 KALT11 KALT12 KALT13 KALT20 KALT21 KALT30 KAMM20 KAMM21 KAMM40 KCCC01 KCCC05 KCCC07 KCCC10 KCCC11 KCCC12 KCCC13 KCCC20 KCCC21 Tasse di circolazione Altri tributi Ammortamenti costi pluriennali capitalizzati Ammortamenti beni demaniali Ammortamenti terreni Ammortamenti fabbricati Ammortamenti macchinari, attrezzature, impianti Ammortamenti attrezzature e sistemi informatici Ammortamenti automezzi e motomezzi Ammortamenti mobili e macchine d'ufficio Ammortamenti universalita di beni da capire Trasferimenti ad Aziende Speciali e Partecipate Interessi su mutui e prestiti Interessi su obbligazioni Interessi su anticipazioni Insussistenze dell'attivo Minusvalenze patrimoniali Accantonamento per svalutazione crediti Spese per elezioni e referendum Rimborso di tributi Oneri derivanti da sentenze e spese processuali Altri oneri straordinari correnti Sopravvenienze passive Retrib.Pers.ruolo Cat. A/B Indennità Cat. A/B Produttività Cat. A/B Straordinario Cat. A/B Straordinario Elettorale Cat. A/B Straordinario Protezione Civile CAt. A/B Straordinario DAU Cat. A/B Oneri riflessi Cat. A/B Altri compensi Cat. A/B Missioni Cat. A/B Retribuzione Altri Indennità Altri Produttività Altri Straordinario Altri Straordinario Elettorale Altri Straordinario Protezione Civile Altri Straordinario DAU Altri Oneri riflessi Altri Altri compensi Missioni Altri Oneri riflessi amministratori Altri compensi amministratori Indennità carica/gettoni Retribuzione Personale ruolo Cat. C Indennità Cat. C Produttività Cat. C Straordinario Cat. C Straordinario Elettorale Cat. C Straordinario Protezione Civile Cat. C Straordinario DAU Cat. C Oneri riflessi Cat. C Altri compensi Cat. C

11 KCCC30 KCOC03 KCOC07 KCOC20 KCOC21 KCOC30 KDDD01 KDDD05 KDDD06 KDDD07 KDDD10 KDDD11 KDDD12 KDDD13 KDDD20 KDDD21 KDDD30 KDIR01 KDIR05 KDIR07 KDIR20 KDIR21 KDIR30 KSTA04 KSTA20 KSTA21 KSTA30 PA10000 PA20000 PB10000 PB20000 PC10100 PC10200 PC10300 PC10400 PC20000 PC30000 PC40000 PC50100 PC50200 PC50300 PC60000 PD10000 PD20000 PG RA01110 RA01120 RA01130 RA01135 RA01140 RA01150 RA01210 RA01220 RA01230 RA01240 RA01250 Missioni Cat. C Compenso COCOCO Produttività COCOCO Oneri riflessi COCOCO Altri compensi COCOCO Missioni COCOCO Retribuzione Personale ruolo Car. D Indennità Car. D Posizione Organizzativa Cat. D Produttività Cat. D Straordinario Cat. D Straordinario Elettorale Cat. D Straordinario Protezione Civile Cat. D Straordinario DAU Cat. D Oneri riflessi Cat. D Altri compensi Cat. D Missioni Cat. D Retribuzione Dirigenti Indennità Dirigenti Produttività Dirigenza Oneri riflessi Dirigenti Altri compensi Dirigenti Missioni Dirigenti Compenso Borsisti/stage Oneri riflessi Borsisti/stage Altri compensi Borsisti/stage Missioni Borsisti/stage Netto patrimoniale Netto da beni patrimoniali Conferimenti da trasferimenti in c/capitale Conferimenti da concessioni di edificare Debiti per finanziamenti a breve termine Debiti per mutui e prestiti Debiti per prestiti obbligazionari Debiti per debiti pluriennali Debiti di funzionamento Debiti per I.V.A. Debiti per anticipazioni di cassa Debiti verso imprese controllate Debiti verso imprese collegate Debiti verso altri (aziende speciali, consorzi, istituzioni) Altri debiti Ratei passivi Risconti passivi PARTITA DI GIRO I.C.I. I.C.I. Recupero Addizionale comunale IRPEF Compartecipazione comunale IRPEF Imposta sulla Pubblicita Altre Imposte Ta.R.S.U. Ta.R.S.U. recupero T.O.S.A.P. T.O.S.A.P. recupero Tasse di concorso

12 RA01260 RA01310 RA02110 RA02120 RA02210 RA02220 RA02230 RA02240 RA02250 RA02310 RA02410 RA02510 RA02530 RA03010 RA03020 RA03025 RA03030 RA03035 RA03040 RA03045 RA03050 RA03055 RA03060 RA03065 RA03070 RA03075 RA03080 RA03085 RA03095 RA04010 RA04020 RA04030 RA04040 RA04050 RA04060 RA04080 RA05010 RA05020 RA05030 RA05040 RA05050 RA05060 RA05080 RA05094 RA05095 RA06010 RA07010 RA08010 RC17010 RC18010 RC19010 RD20010 RE22010 RE23010 RE24010 Altre Tasse Diritti sulle Pubbliche Affissioni Contributi correnti dello Stato a carattere generale Contributi correnti dello Stato finalizzati Contributi regionali correnti cultura Contributi regionali correnti socio-assistenziali Contributi regionali correnti scuola e parascuola Contributi regionali correnti trasporti pubblici Altri contributi regionali correnti Contributi regionali correnti per funzioni delegate Contributi correnti da Unione Europea Contributi provinciali correnti Altri contributi correnti da Enti Pubblici Diritti e proventi amministrativi Sanzioni per violazioni al C.d.S. Sanzioni per violazioni a Regolamenti e Ordinanze Proventi servizi cimiteriali Proventi Servizi Viabilita e Circolazione Proventi asilo nido Proventi servizi sportivi Proventi servizi culturali Proventi manifestazioni culturali e mostra Proventi servizi sociali Proventi mense scolastiche Proventi trasporto alunni Proventi farmacia comunale Canone fognatura e depurazione Sponsorizzazioni Altri proventi dei servizi Fitti attivi di terreni Fitti attivi di fabbricati uso abitativo Fitti attivi di fabbricati uso non abitativo Canoni concessori terreni comunali Canoni concessori edifici e impianti comunali Indennita di occupazione Canoni, censi, livelli attivi diversi Rimborsi spese personale comandato Rimborsi spese elezioni e referendum Rimborsi da istrituti previdenziali / assistenziali Rimborsi da assicurazioni Rimborsi spese procedure contenziose Rimborsi e recuperi da dipendenti Rimborsi spese per utenze Altri rimborsi e proventi diversi da Enti Pubblici Altri rimborsi e proventi diversi da privati Proventi da concessioni e sanzioni edilizie Incrementi immobilizzazioni per lavori interni Variazioni rimanenze prodotti in corso di lavorazione Utili Interessi su capitale di dotazione Trasferimenti da aziende speciali e partecipate Interessi attivi Insussistenze del passivo Sopravvenienze attive Plusvalenze patrimoniali