1 Per principio, qualsiasi retribuzione derivante da un attività

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1 2.05 Stato al 1 gennaio 2009 Retribuzioni versate al termine del rapporto di lavoro Obbligo di versare contributi AVS 1 Per principio, qualsiasi retribuzione derivante da un attività dipendente viene considerata come salario soggetto a contribuzione. Le retribuzioni che il datore di lavoro, o un istituzione che gli è legata, versa in caso di cessazione completa o parziale del rapporto di lavoro, fanno parte anch esse del salario determinante. Esempi di retribuzioni versate al termine del rapporto di lavoro che fanno parte anch esse del salario determinante: i pagamenti posticipati del salario, le provvigioni, le indennità per vacanze, le gratificazioni, le indennità versate in caso di risoluzione anticipata del contratto di lavoro, le indennità versate a seguito di una clausola di divieto di concorrenza, i versamenti effettuati a discrezione dal datore di lavoro a titolo di previdenza a favore di singoli dipendenti. 1

2 Eccezioni 2 Non sono invece soggetti a contribuzione: le prestazioni previdenziali regolamentari, ossia prestazioni della previdenza professionale cui il beneficiario ha diritto in caso d insorgenza di un caso di previdenza; i versamenti alla cassa pensioni, ossia prestazioni sociali del datore di lavoro previste dal regolamento. Se, dopo la cessazione del rapporto di lavoro, il datore di lavoro continua a versare contributi alla cassa pensioni nella stessa misura di quanto avvenuto fino al termine del rapporto di lavoro, questi ultimi sono compresi nel salario determinante. Prestazioni sociali del datore di lavoro 3 In caso di previdenza professionale insufficiente o di licenziamento per motivi aziendali, le prestazioni sociali del datore di lavoro sono parzialmente o totalmente esenti da contribuzione. Ciò si applica alle rendite, comprese le rendite transitorie e le indennità in capitale versate al termine del rapporto di lavoro. Sono considerate prestazioni sociali le seguenti retribuzioni: Prestazioni sociali in caso di previdenza professionale insufficiente 4 Nel caso di prestazioni versate dal datore di lavoro al termine di un rapporto di lavoro pluriennale, dal salario determinante è escluso, per ogni anno intero in cui il salariato non era assicurato nella previdenza professionale, un importo pari alla metà della rendita di vecchiaia minima mensile vigente al momento del versamento. 2

3 5 L importo eccedente la metà della rendita di vecchiaia minima mensile fa parte del salario determinante. L importo della prestazione non soggetta a contribuzione non è in relazione con il reddito conseguito. 6 Esempio: Una commessa di 54 anni che lavora a tempo parziale viene licenziata dopo 15 anni di servizio. Il datore di lavoro le versa a titolo volontario una prestazione in capitale unica di franchi. Visto che essa era assoggettata solo parzialmente alla LPP, presenta lacune contributive. Dall al e dall al non era assoggettata alla LPP. Le mancano quindi 7 anni interi (4 + 3). L art. 8bis OAVS è applicabile. Prestazione in capitale del datore di lavoro Fr meno 7 x Fr (metà della rendita minima mensile) = Fr Salario determinante Fr Prestazioni sociali in caso di licenziamento per motivi aziendali 7 Le prestazioni del datore di lavoro in caso di licenziamento per motivi aziendali sono escluse dal salario determinante fino a concorrenza del doppio della rendita di vecchiaia massima annua. 8 Per motivi aziendali s intendono la chiusura, la fusione e la ristrutturazione di un azienda. 9 Si ha una ristrutturazione aziendale quando sono adempiute le condizioni di cui all art. 53b cpv. 1 lett. a o b LPP per la liquidazione parziale di un istituto di previdenza che attua la previdenza professionale obbligatoria oppure in caso di licenziamento collettivo disciplinato da un piano sociale. 3

4 10 Le condizioni per una liquidazione parziale sono rette da un regolamento approvato dall autorità di vigilanza della previdenza professionale. La liquidazione parziale di una fondazione di previdenza sovraobbligatoria non rientra nelle disposizioni di esclusione dal salario determinante. 11 Se, nonostante licenziamenti, non si procede ad una liquidazione parziale dell istituto di previdenza, si ha una ristrutturazione aziendale anche in caso di licenziamento collettivo disciplinato da un piano sociale. 12 Per piano sociale s intende una regolamentazione vincolante concernente le conseguenze del licenziamento negoziata tra i partner sociali o tra datori di lavoro e salariati. 13 Per licenziamento collettivo s intende un licenziamento che tocca gran parte dell effettivo del personale. Le prestazioni concesse a titolo individuale a singoli salariati fanno parte del salario determinante. 14 Le partenze e i prepensionamenti volontari non rientrano nelle disposizioni di esclusione dal salario determinante, anche se avvengono sulla base di un piano sociale o se vi è una regolamentazione concernente il prepensionamento. 15 In caso di licenziamento per motivi aziendali la parte delle prestazioni versate dal datore di lavoro che supera il doppio della rendita di vecchiaia massima annua (54720 franchi) fa parte del salario determinante. L importo della prestazione non soggetta a contribuzione non è in relazione con il reddito conseguito. 4

5 16 Esempio: La birreria Bierperle esternalizza la consegna a domicilio e deve quindi procedere ad una ristrutturazione. La liquidazione parziale dell istituto di previdenza tocca l intero effettivo del personale del servizio trasporti. Ad esempio, il gerente di 58 anni riceve, oltre ad una rendita della previdenza professionale obbligatoria, un indennità unica di franchi ed una prestazione transitoria annua di franchi (nel 58 e 59 anno d età) e di franchi (dal 60 al 65 anno d età). Per quanto riguarda la rendita concessa in seguito al pensionamento anticipato si applica l art. 6 cpv. 2 lett. h OAVS, per le altre prestazioni l art. 8ter cpv. 2 lett. a OAVS. Le prestazioni transitorie annue vanno convertite in una prestazione in capitale (capitale = prestazioni transitorie x fattore provvisorio fino a 65 x numero di anni diviso per la durata complessiva). Nel 58 e 59 anno d età Fr (fattore 6,0 per 2 anni = 6,0 x 2/7) Fr Dal 60 al 65 anno d età Fr (fattore 6,0 per 5 anni = 6,0 x 5/7) Fr Indennità di partenza Fr Importo complessivo Fr meno il doppio della rendita di vecchiaia massima annua Fr Salario determinante Fr Disposizioni comuni 17 Il rapporto di lavoro deve essere completamente risolto. Se l assicurato continua a svolgere saltuariamente l attività, eventuali prestazioni di uscita del datore di lavoro sono interamente soggette a contribuzione. 18 Se la prestazione d uscita è versata sotto forma di rendita, i contributi sono dovuti al momento del primo versamento. 19 Le rendite vanno convertite in capitale. Questo compito è assunto dalle casse di compensazione. 5

6 Chiarimenti ed altre informazioni 20 Per informazioni ci si può rivolgere alle casse di compensazione o alle loro agenzie. La lista di tutte le casse di compensazione figura sulle ultime pagine di ogni elenco telefonico. 21 Questo promemoria presenta solo una panoramica riassuntiva. Per la valutazione dei singoli casi fanno stato esclusivamente le disposizioni legali in vigore. Pubblicato dal Centro d informazione AVS/AI in collaborazione con l Ufficio federale delle assicurazioni sociali. Edizione novembre Riproduzione parziale autorizzata dall editore, a condizione di citarne la fonte. Questo promemoria può essere richiesto alle casse di compensazione AVS, alle loro agenzie e agli uffici AI. Numero di ordinazione 2.05/i. È anche disponibile su Internet all indirizzo 6