NOVITA IN TEMA DI IVA E DI CRITERI DI TERRITORIALITA

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1 ADC ASSOCIAZIONE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI SINDACATO NAZIONALE UNITARIO SEZIONE DI ROMA NOVITA IN TEMA DI IVA E DI CRITERI DI TERRITORIALITA Roma, 11 febbraio 2010

2 Le nuove regole per la compensazione dei crediti IVA: il visto di conformità dott. Giancarlo Grossi

3 LA NORMA COMPENSAZIONI IVA PER IMPORTI SUPERIORI AD EURO ANNUI Necessario il rilascio del VISTO DI CONFORMITA Da parte non solo dei soggetti abilitati ma anche da parte degli altri intermediari In alternativa, la dichiarazione dovrà essere sottoscritta dal soggetto incaricato del controllo contabile ex art bis, C.C. N.B. Il visto di conformità non è necessario per la compensazione di crediti infrannuali (Circ. 15/01/2010, n. 1/E) 3

4 IL QUADRO DI RIFERIMENTO RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA Art. 35, comma 1, lett. a), D. Lgs. 09/07/1997, n. 241 D.M. 31/05/1999, n. 164 Circolare 17/06/1999, n. 134/E Circolare 23/12/2009, n. 57/E 4

5 AMBITO SOGGETTIVO Soggetti legittimati al rilascio del visto di conformità (art. 35, D.Lgs. 241/97) Iscritti negli albi dei dottori commercialisti ed esperti contabili Iscritti negli albi dei consulenti del lavoro Iscritti (al 30/09/1993) nei ruoli dei periti ed esperti tenuti dalle CCIAA Responsabili dell assistenza fiscale (R.A.F.) dei CAF-imprese 5

6 ADEMPIMENTI PRELIMINARI/1 A carico dei C.A.F.-imprese Devono costituirsi sotto forma di società di capitali Devono presentare un istanza alla competente D.R.E. per ottenere l autorizzazione a prestare attività di assistenza fiscale Il responsabile dell assistenza fiscale (R.A.F.) dev essere un iscritto nell albo dei dottori commercialisti ed esperti contabili N.B. I CAF-imprese non possono prestare assistenza fiscale a favore di: soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo e imprese soggette ad IRES, tenute alla nomina del collegio sindacale, alle quali non è applicabile la disciplina relativa agli studi di settore 6

7 ADEMPIMENTI PRELIMINARI/2 A carico dei professionisti (art. 21, D.M. 164/99) Devono presentare una comunicazione alla competente D.R.E. per dimostrare il possesso di determinati requisiti di onorabilità Devono allegare all istanza la copia conforme della polizza assicurativa prevista dall articolo 22, D.M. 164/99 Devono altresì allegare all istanza una dichiarazione sostitutiva di notorietà attestante il possesso dei suddetti requisiti di onorabilità Devono essere in possesso dell abilitazione alla trasmissione telematica delle dichiarazioni N.B. I professionisti possono rilasciare il visto di conformità a favore di qualsiasi contribuente, senza alcuna limitazione soggettiva. 7

8 POLIZZA ASSICURATIVA CONDIZIONI (Art. 22, D.M. 164/99 e Circ. 21/E del 2009) La garanzia deve riguardare tutte le dichiarazioni fiscali Il massimale dev essere adeguato al numero dei contribuenti assistiti, nonchè al numero di visti di conformità rilasciati e non può essere inferiore, in ogni caso, ad Euro ,80 La copertura non deve contenere scoperti o franchigie La garanzia deve estendersi fino a 5 anni successivi alla scadenza di contratto per gli errori commessi nel periodo di validità della polizza 8

9 CONTROLLO CONTABILE CONDIZIONI PARTICOLARI Le norme sull assistenza fiscale sono limitate a: 1. Contenuto dei controlli 2. Sanzioni applicabili I soggetti che esercitano il controllo contabile (ex art bis, C.C.) sono dispensati dagli adempimenti preliminari a carico dei professionisti La norma non prevede nulla circa la necessità della polizza assicurativa 9

10 NATURA DEI CONTROLLI VISTO DI CONFORMITA Riguarda soltanto le dichiarazioni annuali NON COMPORTA VALUTAZIONI DI MERITO ma si limita al RISCONTRO FORMALE della corrispondenza dei dati dichiarati con le risultanze delle scritture contabili e con la documentazione esibita Non si estende a tutte le fattispecie e le circostanze che possono condurre alla rettifica della dichiarazione Sanzione per infedeltà applicabile soltanto in caso di discordanza tra quanto attestato e dati emersi a seguito della liquidazione o del controllo 10

11 FINALITA DEI CONTROLLI VISTO DI CONFORMITA Verificare la correttezza formale delle dichiarazioni presentate Verificare la regolare tenuta e conservazione delle scritture contabili obbligatorie Evitare errori materiali e di calcolo nella determinazione dell imponibile, nonchè nel corretto riporto delle eccedenze di credito 11

12 AMBITO DEI CONTROLLI/1 VISTO DI CONFORMITA (art. 35, D.Lgs. 241/97 e art. 2, c. 2, D.M. 31/05/1999, n. 164) Il rilascio del visto di conformità comporta la verifica di: a) Regolare tenuta e conservazione delle scritture contabili obbligatorie b) Corrispondenza dei dati esposti in dichiarazione alle risultanze delle scritture contabili e di queste ultime alla relativa documentazione 12

13 AMBITO DEI CONTROLLI/2 VISTO DI CONFORMITA (Circ. 23/12/2009, n. 57/E) Il rilascio del visto di conformità comporta la verifica di: Corrispondenza del codice di attività economica indicato nella dichiarazione IVA con quello desumibile dalla documentazione contabile 13

14 AMBITO DEI CONTROLLI/3 VISTO DI CONFORMITA (Circ. 23/12/2009, n. 57/E) Il rilascio del visto di conformità comporta l esecuzione dei seguenti controlli documentali (attraverso l adozione di specifiche check-list): Ricorrenza di una delle fattispecie che ammettono al rimborso Verifica integrale della documentazione (se credito pari o superiore al volume d affari) Verifica delle operazioni con imposta > 10% dell ammontare complessivo dell IVA detratta nel periodo (acquisendone e conservandone copia) 14

15 ASPETTI SANZIONATORI VISTO DI CONFORMITA (art. 35, D.Lgs. 241/97 e D.M. 31/05/1999, n. 164) Infedele attestazione dell esecuzione dei controlli a) Sanzione da Euro 258 a Euro b) Segnalazione agli organi competenti per l adozione di ulteriori provvedimenti in caso di violazioni ripetute o particolarmente gravi 15

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