Istituto Tecnico Commerciale e Geometri A. Bassi Via di Porta Regale, LODI C.F

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1 Istituto Tecnico Commerciale e Geometri A. Bassi Via di Porta Regale, LODI C.F Corsi Diurni: IGEA Mercurio Geometri Progetto Cinque ERICA Tecnico Turistico ITER Corsi Post Diploma Corsi ECDL Corsi Serali: Sirio Ragionieri Sirio Geometri Sirio Informatico Gestionale Corso di Economia Aziendale Classe 2^ E A.F.M. 2014/15 Classe 3^ E S.I.A. 2015/2016 Dispensa a cura del Prof. F. Banderali 0

2 ESERCIZIO 1 Per ognuna delle seguenti operazioni di gestione, indica se si tratta di un fatto interno o esterno di gestione, quindi individua l eventuale aspetto tecnico- produttivo, finanziario, economico. 1. Ricevuta fattura per l acquisto di merci; pagamento differito. 2. Pagati ai dipendenti salari e stipendi tramite bonifico bancario. 3. La banca accredita interessi sul c/c. 4. Pagato premio assicurativo. 5. Emessa fattura per la vendita di prodotti finiti; in pagamento riceviamo un pagherò a tre mesi. 6. Ottenuto un mutuo bancario. 7. Pagato con assegno un canone di leasing. 8. Riscosso un fitto attivo. 9. Versato ad un fornitore un acconto per l acquisto di merci. 10. Ricevuta fattura Telecom; pagamento a fine mese. 11. Prelevato denaro dal c/c, che viene versato in cassa. 12. Pagato vettore in contanti. 13. Venduta un auto aziendale; pagamento immediato con A/C. 14. Versate cauzioni per imballaggi a un fornitore. 15. Acquistate materie prime con pagamento in contanti. 16. Liquidate le imposte d esercizio. 17. Ottenuta sovvenzione bancaria. 18. Terminata la trasformazione di materie prime in prodotti finiti. 19. Versati oneri sociali all Inps. 20. Ricevuto un acconto da un cliente. 21. Acquistato un BTP con addebito in c/c. 22. Si riceve la parcella del commercialista. 23. Incassato risarcimento assicurativo. 24. Addebitate commissioni bancarie sul c/c. 25. Acquistato un PC: pagamento ½ a pronti e ½ a tre mesi. 26. Acquistato materiale di consumo; pagamento tramite Ri.Ba. 27. Sostenute in contanti spese di manutenzione e riparazione. 28. Pagamento onorario agli amministratori. 29. Concesso un prestito a un proprio dipendente. 30. Acquistato bollo per cambiali. 1

3 ESERCIZIO 2 Analizza le seguenti operazioni di gestione individuando le variazioni economiche / finanziarie generate. 1. Emessa fattura per ; pagamento in contanti. 2. Ottenuto un prestito bancario di. 3. Acquisto di arredamento per ; pagamento a mezzo banca. 4. Sostenute spese per servizi per ; pagamento ½ in contanti e ½ con pagherò a tre mesi. 5. Acquistate merci per ; regolamento con assegni circolari. 6. Rimborsata quota del mutuo per A scadenza viene pagata una cambiale di Sul c/c bancario la banca addebita interessi passivi per Incassata cambiale di Pagati a mezzo banca salari e stipendi per Liquidata IVA mensile per ; il pagamento avviene, entro i termini di legge, tramite contanti. 12. Pagato debito di tramite bonifico bancario. 13. Vendute merci per con pagamento a tre mesi con interessi di 300 ; a scadenza si incassa quanto dovuto tramite giroconto. 14. Vendute merci per , di cui sono stati regolati mediante un A/C, con pagherò e il resto a 60 gg con cambiali. 15. Pagato in contanti l affitto di un capannone per Riscosso in contanti un credito di Pagato con bonifico un premio assicurativo di Liquidate imposte per Concesso un prestito di a un proprio dipendente; il prestito, dopo un anno, viene regolarmente rimborsato. 20. Versati oneri sociali all Inps per Versata una cauzione per imballaggi per 600 ; gli imballaggi, dopo tre mesi, vengono regolarmente restituiti. 22. Pagato anticipatamente un debito di , ottenendo uno sconto di Pagata prima rata di 300 per l acquisto di un PC. 24. Acquistato bollo per cambiale per Accettato pagherò di 600 come saldo di una fattura emessa da un fornitore. 26. Versati sul c/c bancario. 27. Presentate cambiali allo sconto per complessivi ; la banca accredita un netto ricavo di Un cliente invia un acconto di Pagato canone di leasing di Ottenuto assegno circolare di

4 SITUAZIONE PATRIMONIALE al (data) ATTIVITA (IMPIEGHI) PASSIVITA (FINANZIAMENTI) e P.N. ATTIVO IMMOBILIZZATO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Brevetti Software Marchi IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Terreni e fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature Altri beni (arredamento, automezzi, ) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Crediti a M/L termine (mutui attivi) DEBITI (PASSIVITA ) DEBITI A M/L TERMINE mutui passivi sovvenzioni DEBITI A BREVE TERMINE v/fornitori cambiali passive tributari v/istituti previdenziali diversi PATRIMONIO NETTO P.N. iniziale ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE (COSTI SOSPESI) CREDITI + Apporti effettuati nell anno - Prelevamenti extragestione + Utile d esercizio / - Perdita d esercizio v/clienti cambiali attive diversi DISPONIBILITÀ LIQUIDE banca c/c assegni denaro in cassa TOTALE ATTIVITA TOTALE PASSIVITA E P.N. 3

5 ESERCIZIO 3 Redigere la situazione patrimoniale. Prestiti bancari Crediti diversi Debiti previdenziali Licenze Cambiali attive Impianti Macchinari Banca X c/c Debiti tributari Automezzi Terreni Denaro in cassa Prestiti concessi Software Sovvenzione bancaria Valori bollati Sapendo che il PN iniziale era di e che durante l esercizio si è conseguito un utile di , determina se sono stati effettuati Apporti o Prelevamenti extragestione. 4

6 ESERCIZIO 4 Redigere la situazione patrimoniale. Fabbricati Denaro in cassa Mutui attivi Marchi Cambiali attive Impianti Macchinari Banca X c/c Debiti tributari Arredamento Brevetti Sovvenzione bancaria Assegni Mutui passivi Crediti diversi Debiti v/altri È maggiore il capitale proprio o il capitale di terzi? Cosa puoi dedurre? 5

7 ESERCIZIO 5 Redigere la situazione economica. Salari e stipendi Commissioni bancarie Spese di trasporto Interessi passivi c/vendite Consulenze Fitti passivi Canoni di leasing Imposte Spese per utenze Fitti attivi Interessi attivi bancari c/acquisti Oneri sociali Premi assicurativi Individua i costi appartenenti alle seguenti categorie:! Costi del personale! Costi finanziari! Costi per servizi! Costi per il godimento di beni di terzi 6

8 ESERCIZIO 6 Redigere la situazione patrimoniale e la situazione economica. Impianti Mutuo passivo Brevetti c/vendite Denaro in cassa Automezzi Salari e stipendi Crediti v/altri Imposte c/acquisti Interessi passivi Fabbricati Premi assicurativi Debiti tributari Banca X c/c Sapendo che durante l esercizio l imprenditore ha prelevato per esigenze personali, calcola il PN iniziale. 7

9 ESERCIZIO 7 Redigere la situazione patrimoniale e la situazione economica. Spese per servizi Terreni Sovvenzione bancaria Licenze Assegni Debitori diversi Fitti attivi Computer Creditori diversi c/acquisti Banca x c/c c/vendite Mutui attivi Debiti v/istituti previdenziali Salari e stipendi Macchinari Oneri sociali Cambiali attive Sapendo che durante l esercizio l imprenditore ha apportato per esigenze personali, calcola il PN iniziale. 8

10 ESERCIZIO 8 Impianti Macchinari Mutuo bancario Fabbricati Creditori diversi Automezzi Banca X c/c ! Vendute merci per di cui ½ ancora da incassare.! Pagati in contanti canoni di leasing per ! Pagati salari e stipendi, tramite c/c bancario, per ! Acquistate merci per , di cui 3/5 ancora da pagare.! Rimborsata una quota del mutuo per ! Incassati crediti v/clienti per ; in pagamento si sono ricevute cambiali. 9

11 ESERCIZIO 9 Hardware Terreni Debiti previdenziali Cambiali attive Sovvenzioni bancarie Marchi Denaro in cassa Debiti tributari Impianti Creditori diversi Banca X c/c ! Vendute merci per 1. interamente incassati in contanti.! Acquistate merci per : 1/3 incassati in contanti, 1/3 incassati con cambiali, 1/3 ancora da incassare.! Versato un acconto di a un fornitore.! Pagati interamente i debiti tributari.! Sul c/c bancari sono addebitati interessi per ! Incassati fitti attivi per ; l incasso è avvenuto tramite bonifico.! Incassate con assegni cambiali attive per ; gli assegni sono successivamente versati sul c/c.! Liquidate imposte per ! Pagati, attraverso il c/c, salari e stipendi per.! Ottenuta una sovvenzione bancaria di. 10

12 ESERCIZIO 10 Macchinari Assegni Software Fabbricati Banca X c/c Mutuo bancario Crediti diversi Denaro in cassa ! Vendute merci per : 1/3 incassati in contanti, mentre il resto attraverso cambiali scadenti nell esercizio N+1.! Acquistato un macchinario per ; pagamento accettando tratta.! Sul c/c bancario sono maturati interessi attivi per 500.! Acquistate merci per interamente pagate con Ri.Ba.! Pagati salari e stipendi per ! Liquidate imposte per ! Incassati gli assegni.! Incassato il 60% dei crediti diversi e il 40% dei crediti v/clienti.! Pagata tramite bonifico bancaria una rata sul mutuo pari a ! Pagati dei debiti v/fornitori tramite giroconto bancario. 11

13 ESERCIZIO 11 Debiti tributari Brevetti Prestiti bancari Impianti Cambiali attive Debitori diversi Banca X c/c Terreni C/c postale Automezzi ! Vendute 230 quintali di merce a 10 /Kg; 2/3 del fatturato risulta ancora da incassare.! Acquisita automobile in leasing: sono stati pagati canoni bimestrali di a partire dal 1 marzo.! Acquistate merci per ; pagamento con cambiali che non risultano ancora scadute.! Tutte le cambiali attive sono state girate per pagare parte dei debiti v/fornitori.! Pagati di cambiali passive attraverso il c/c postale.! Ottenuto ulteriore prestito bancario di ; contestualmente si rimborsa una rata di ! Liquidate imposte per ! Pagati interessi sul mutuo per ! I debitori diversi pagano quanto dovuto tramite bonifico bancario.! Richiesto A/C di ; al 31 dicembre tale assegno risulta ancora in cassa.! Acquistato un terreno del valore di ! Pagato in contanti vettore per

14 ESERCIZIO 12 Fabbricati Crediti v/altri Impianti Denaro in cassa Debiti tributari Materiali di consumo Debiti previdenziali Mutui attivi Banca X c/c Mutui passivi ! Vendute merci per ; ½ del fatturato deve essere ancora incassata.! Ci viene rimborsato interamente il mutuo attivo.! Acquistate merci per ; pagamento tramite Ri.Ba.! Sostenuti in contanti spese per servizi per ! Pagati interamente i debiti previdenziali.! Acquistato un impianto del valore di ; pagamento tramite bonifico bancario.! Ci viene pagato in contanti l 80% dei crediti v/clienti.! Pagato premio assicurazione per ! Liquidate imposte di ! Pagato un fornitore per emettendo pagherò.! Ricevuta parcella notaio ; al 31 dicembre non risulta ancora saldata.! Rimborsata quota del mutuo per ! Sul c/c ci vengono addebitati interessi passivi per

15 ESERCIZIO 13 Arredamento Mutuo passivo Cambiali attive C/c postale Software Denaro in cassa Impianti Mutui attivi Debiti tributari Sovvenzione bancaria Creditori diversi ! Acquistate merci per pagamento ¼ in contanti e il resto con Ri.ba a 60 gg.! Rimborsata quota del mutuo di tramite c/c postale.! La Posta accredita interessi attivi per ! Ci viene rimborsata una quota del mutuo attivo di ! Pagati salari e stipendi per ! Emesse fatture per ; in pagamento si ricevono effetti.! Acquistate merci per ; pagamento con bonifico.! Liquidate imposte per ! Pagato in contanti canone di leasing di ! Saldati debiti v/fornitori per tramite emissione di A/B.! A saldo di un credito di , riceviamo un A/C che viene versato sul c/c postale.! Prelevati dal c/c postale , che vengono versati in cassa. 14

16 ESERCIZIO 14 Fabbricati Debiti previdenziali Mutui bancari Attrezzature Marchi Banca Sella c/c Debiti tributari Debitori diversi Sovvenzioni bancarie Denaro in cassa ! La banca addebita sul c/c, commissioni bancarie per 70.! Ottenuto un prestito bancario per.! Vendute merci per : pagamento 1/3 in contanti e 2/3 a 40 giorni.! Acquistate merci per : pagamento tramite giroconto e il residuo accettando tratta.! Acquistato un furgone per : pagamento con A/B.! Liquidate imposte per ! Ricevuto un fitto attivo di ! Ricevuta bolletta per riscaldamento di ! Concesso prestito di a un dipendente.! Pagati salari e stipendi per ! Pagati tramite assegno circolare i debiti verso l INPS.! Ricevuto un pagherò a saldo di un nostro credito di

17 ESERCIZIO 15 Crediti diversi Mutuo passivo Terreni Assegni Crediti tributari Brevetti Banca BPL c/c Sovvenzione bancaria Macchinari Debiti diversi ! Acquistato un macchinario per : pagamento girando A/B in portafoglio e il residuo tramite bonifico.! Rimborsato mutuo per.! Ricevuta parcella del commercialista per ! Saldato il 40% dei debiti diversi tramite giroconto bancario.! Pagati salari e stipendi per ! Vendute merci per : in pagamento riceviamo effetti.! Acquistate merci per : in pagamento giriamo effetti.! Pagato un fitto di in contanti.! Vendute merci per : pagamento a 3 mesi.! Liquidate imposte per ! La banca accredita interessi attivi per ! Rimborsata interamente la sovvenzione bancaria. 16

18 ESERCIZIO 16 Mutui attivi Impianti Mutui bancari Macchinari Cambiali attive Banca X c/c Denaro in cassa Debiti tributari Debiti diversi Licenze industriali ! Acquistate merci per : pagamento per 1/3 in contanti e il residuo dilazionato.! La banca addebita sul c/c interessi passivi per e commissioni per ! Pagati salari e stipendi per ! Liquidate imposte per ! Vendute merci per : pagamento ricevendo A/B e il residuo a 90 gg con Ri.Ba.! Incassati gli assegni.! Ricevute fatture di un vettore per ; pagamento in contanti.! Rimborsata quota del mutuo di.! Girata una cambiale di a saldo di un debito.! Versato un acconto di a un fornitore.! Acquistato bolli per cambiali per 500.! Pagati tutti i debiti verso l Erario. 17

19 ESERCIZIO 17 Arredamento Macchinari Mutuo bancario Impianti Debiti diversi Automezzi Posta c/c ! Vendute merci per ; in pagamento riceviamo per 1/3 cambiali attive e per il residuo RI.Ba. a tre mesi! Girate le cambiali a saldo di debiti v/fornitori! Liquidate imposte per ! Pagati salari e stipendi per.! L estratto conto evidenzia: interessi attivi 3.000, interessi passivi 5.000, commissioni bancarie 700.! Acquistato un nuovo automezzo per : in pagamento accettiamo una tratta di ed emettiamo un pagherò per la differenza.! Riceviamo le Ri.Ba. di cui al primo punto di questo esercizio.! Vendute merci per ; in pagamento riceviamo assegni.! Giriamo gli assegni per pagare delle cambiali in scadenza.! Ottenuta sovvenzione bancaria di ! Pagati fitti per ! Prelevati dal c/c , che vengono versati in cassa! Acquistati bolli per cambiali per 500.! Pagati in contanti i debiti tributari.! Rimborsata quota del mutuo bancario per 18

20 ESERCIZIO 18 Marchi Attrezzature Mutuo ipotecario Terreni Debiti diversi Automezzi BPL c/c Mutuo attivo ! Acquistate merci per ; in pagamento emettiamo per ¼ pagherò e per il residuo RI.Ba. a tre mesi! Pagati di debiti v/fornitori con emissione di A/C! Liquidate imposte per ! Pagati salari e stipendi per ! L estratto conto evidenzia: interessi attivi 5.000, interessi passivi 8.000, commissioni bancarie 400.! Vendute merci per : in pagamento emettiamo un tratta di pari importo.! La tratta viene girato a saldo di parte dei debiti v/fornitori.! Acquistato un terreno per ; pagamento con assegni.! Ricevuto un assegno di a saldo di un nostro credito; l assegno viene versato in banca! Concesso mutuo di a un nostro dipendente.! Ricevuta parcella del commercialista per ! Prelevati dal c/c 8.000, che vengono versati in cassa! Ricevuta fattura Telecom di 380 ; pagamento con bonifico! Pagati in contanti i debiti tributari.! Rimborsata quota del mutuo bancario per

21 CASO AZIENDALE L unità, che sarà costruita nel Complesso Industriale Portuario della città di Suape, prevede un investimento di R$ 3 miliardi La Fiat ha confermato l'installazione di un nuovo impianto nello Stato di Pernambuco, che sarà costruito nella città di Suape, e avrà una capacità di produzione di 200 mila veicoli l'anno. La notizia del nuovo impianto - il secondo stabilimento produttivo della casa automobilistica italiana in Brasile - è stata formalmente data martedì 14 dicembre, in occasione di un evento che ha visto il Presidente Lula, il Governatore dello Stato, Eduardo Campos, e i responsabili dell azienda nella città di Salgueiro, a 515 chilometri da Recife. L'investimento sarà pari a R$ 3 miliardi e prevede la costruzione, nel Complesso Industriale e Portuario di Suape, della fabbrica (4,4 millioni di metri quadrati di superficie), ma anche di un centro di ricerca e di sviluppo per nuovi prodotti e piattaforme, nonché di un centro per la formazione delle risorse umane che dovranno operare nella nuova unità così come nelle future aziende del comparto. La somma rientra nel piano di investimento di R$ 10 miliardi che il gruppo Fiat ha già approvato per il Brasile per il periodo I restanti R$ 7 miliardi saranno invece destinati a Minas Gerais: la casa automobilistica prevede infatti di incrementare la produzione dallo stabilimento di Betim di più di 150 mila veicoli all'anno, che si andranno a sommare alle 800 mila unità attualmente prodotte. Il nuovo impianto dovrebbe generare circa nuovi posti di lavoro diretti, con influenze positive anche sulle altre industrie e imprese. L'unità di Pernambuco produrrà nuovi modelli di automobili, sviluppati in Brasile e destinati ai consumatori brasiliani e dell America Latina. "Il progetto che sarà realizzata in Pernambuco ha affermato Sergio Marchionne, amministratore delegato del Gruppo Fiat rappresenta una tappa importante per il rafforzamento internazionale di Fiat. Il Brasile, dove entro il 2014 prevediamo di raggiungere un volume di vendite di oltre un milione di veicoli l'anno, è un Paese strategico per la nostra espansione. Il nostro gruppo intende inoltre contribuire allo sviluppo economico, tecnologico e industriale del Brasile, in cui operiamo da quasi 40 anni". "Con questa nuova operazione ha commentato Cledorvino Belini, presidente di Fiat Automóveis l azienda riafferma la propria fiducia nel Brasile con il più grande ciclo di investimento: R$ 10 miliardi. Siamo consapevoli dell'importanza di contribuire allo sviluppo regionale del Pernambuco e del Nord- Est, in quanto l'impianto sarà il fulcro di un nuovo polo industriale. La Fiat ha una storia di pionierismo e di successo in Minas Gerais, dove da decenni contribuisce allo sviluppo industriale, economico e sociale". ANALISI DEL CASO! Quali sono, a tuo avviso, i motivi per cui la FIAT ha delocalizzato in Brasile?! Quali gli effetti sull economia italiana e su quella brasiliana? Il governo italiano avrebbe potuto evitare / scoraggiare l operazione?! Individua le principali variazioni delle voci della SP e SE della Fiat- Italia e della Fiat- Brasile. 20

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