Scudo fiscale ter IMPORTANTE

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1 Scudo fiscale ter IMPORTANTE L'adozione di efficaci strumenti di cooperazione internazionale nel settore della fiscalità finanziaria assicura una maggiore trasparenza bancaria su investimenti e depositi, oltre a incrementare lo scambio di informazioni e la cooperazione tra Stati. In questo contesto si colloca lo scudo fiscale (ter), che consente l'emersione di attività finanziarie e patrimoniali detenute all'estero in violazione di vincoli valutari e tributari. Illustriamo il meccanismo di funzionamento della norma. SOGGETTI INTERESSATI Sono interessati al provvedimento: persone fisiche; società semplici; associazioni tra professionisti; enti non commerciali; trust. che detengano al 31 dicembre 2008, fuori dal territorio dello Stato, attività finanziarie e non finanziarie e che abbiano violato l'obbligo di monitoraggio, omettendo la compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi. MECCANISMO DI FUNZIONAMENTO La normativa prevede due diverse modalità di funzionamento dello scudo fiscale: 1) RIMPATRIO: tramite questa via è possibile disporre il trasferimento in Italia delle somme di denaro e delle altre attività finanziarie (es. azioni e strumenti finanziari assimilati, quote di società, titoli obbligazionari, certificati di massa, quote di partecipazione a Oicr, polizze assicurative produttive di redditi di natura finanziaria) detenute all'estero in qualsiasi Paese europeo ed extraeuropeo. 2) REGOLARIZZAZIONE: questa seconda via permette di regolarizzare e mantenere all'estero somme di denaro, altre attività finanziarie (es. azioni e strumenti finanziari assimilati, quote di società, titoliobbligazionari, certificati di massa, quote di partecipazione a Oicr, polizze assicurative produttive di redditi di natura finanziaria), nonché investimenti 1

2 esteri di natura non finanziaria (es. immobili e fabbricati situati all'estero, oggetti preziosi, opere d'arte e yacht, suscettibili di produrre reddito) detenuti in un Paese europeo o in un Paese aderente allo Spazio economico europeo. TERMINI Le operazioni di rimpatrio o di regolarizzazione possono essere effettuate nel periodo compreso tra il 15 settembre e il 15 dicembre COSTO DELL'OPERAZIONE Per beneficiare degli effetti dello scudo fiscale ter è dovuta un'imposta straordinaria pari al 5% delle attività finanziarie che si intende far emergere. BENEFICI DELLO SCUDO FISCALE I benefici conseguenti all'adesione allo scudo fiscale ter in sintesi sono i seguenti: inibizione dei poteri di accertamento tributario e previdenziale relativamente ai periodi d'imposta che hanno termine al 31 dicembre 2008; estinzione delle sanzioni amministrative, tributarie e previdenziali relative alla disponibilità delle attività emerse. INASPRIMENTO DELLE SANZIONI PER CHI NON ADERISCE Contestualmente all'introduzione della facoltà di regolarizzazione delle attività estere, il legislatore ha inasprito le sanzioni riguardanti la non corretta compilazione del quadro RW, che variano ora dal 10% al 50% del valore dei beni e delle liquidità non dichiarate detenute all'estero e dei trasferimenti da e verso l'estero. La normativa illustrata è attualmente all'analisi del legislatore e potrà essere soggetta a integrazioni e modifiche. L'Associazione UNICAP ha stipulato un accordo con esperti del settore per fornire agli Associati una consulenza più approfondita, con esame del singolo caso specifico. 2

3 Sicurezza sul lavoro Novità Il 20 agosto è entrato in vigore il D.Lgs 3 agosto 2009 n. 106; Decreto correttivo del Testo Unico in materia di sicurezza sul lavoro (D.Lgs 81/08). Si elencano di seguito alcune delle principali novità apportate dal D.Lgs 106/09. Sospensione dell attività in caso di lavoratori irregolari nonché in caso di gravi e reiterate violazioni. Gli organi di vigilanza possono adottare provvedimenti di sospensione dell attività imprenditoriale nel caso in cui riscontrino l impiego di lavoratori irregolari in misura pari o superiore al 20 % del totale dei lavoratori presenti sul luogo di lavoro, nonché in caso di gravi e reiterate violazioni (disposizioni applicate anche ai cantieri edili). Sorveglianza sanitaria Medico competente. In caso di sorveglianza sanitaria, il datore di lavoro ha l obbligo di inviare lavoratori alla visita medica entro le scadenze previste dal programma e richiedere al medico competente l osservanza degli obblighi previsti a suo carico. Il datore di lavoro deve inoltre comunicare tempestivamente al medico competente la cessazione del rapporto di lavoro. La cartella sanitaria e di rischio, in caso di cessazione del rapporto di lavoro, deve essere conservata dal datore di lavoro per almeno 10 anni. La visita medica preventiva può essere effettuata in fase preassuntiva. In caso di ripresa del lavoro, a seguito di assenza per motivi di salute di durata superiore ai 60 giorni continuativi il lavoratore deve, in caso di obbligo di sorveglianza sanitaria, effettuare una visita medica dal medico competente, il quale verificherà l idoneità alla mansione. Rinviate al le modalità per l accertamento della tossicodipendenza e della alcol dipendenza. Infortuni. Il datore di lavoro deve comunicare all INAIL e all IPSEMA, entro 48 ore dalla ricezione del certificato medico, gli infortuni sul lavoro che comportino l assenza di almeno un giorno, escluso quello dell evento. Rappresentante dei lavoratori. Il datore di lavoro ha l obbligo di comunicare all INAIL e all IPSEMA i nominativi dei 3

4 rappresentanti dei lavoratori per la sicurezza (RLS). La comunicazione sarà ripetuta non più con cadenza annuale ma solamente in caso di nuova elezione. Patente a punti nell edilizia. Il decreto prevede l inserimento di un sistema di qualificazione delle imprese e dei lavoratori autonomi che operano nell edilizia attraverso l attribuzione di un punteggio iniziale, soggetto a decurtazione a seguito di accertate violazioni in materia di salute e sicurezza sul lavoro. L azzeramento del punteggio determina l impossibilità per l impresa o per il lavoratore autonomo di svolgere attività nel settore edile. Stress lavoro correlato. Proroga per la valutazione dello stress lavoro correlato al Nuova attività. In caso di costituzione di nuova impresa, il datore di lavoro è tenuto ad effettuare immediatamente la valutazione dei rischi elaborando il relativo documento entro 90 giorni dalla data di inizio della propria attività. Addetto antincendio e primo soccorso. Nelle imprese o unità produttive fino a 5 lavoratori il datore di lavoro può svolgere direttamente i compiti di primo soccorso, nonché prevenzione incendi. La scheda di trasporto Visto l interesse suscitato e la problematicità dell argomento, torniamo ad occuparci della Scheda di trasporto, di cui abbiamo già parlato nel notiziario di Settembre L art. 7bis del D.Ls. 286/05, inserito nell art. 3 del D.Lgs. 214/08, ha istituito l obbligo della scheda di trasporto, al fine di: favorire le verifiche sul corretto utilizzo dell attività di autotrasporto di merci per conto terzi; conseguire maggiori livelli di sicurezza stradale. Il D.M ha emanato le disposizioni attuative della Scheda di trasporto ; queste sono in vigore dal Sono obbligati alla compilazione della scheda di trasporto: il committente, cioè l impresa o la persona giuridica pubblica che stipula o nel nome della quale è stipulato il contratto di trasporto con il vettore ; il soggetto delegato dal committente. La scheda di trasporto deve essere: 4

5 consegnata al vettore, cioè all impresa di autotrasporto di cose per conto terzi; conservata a bordo del veicolo adibito al trasporto di merci per conto terzi; esibita in sede di controllo stradale. Non è obbligatoria la compilazione della scheda in caso di trasporti di collettame che avvengono con un unico veicolo, di partite di peso inferiore a 50 quintali, purchè accompagnati da idonea documentazione comprovante la tipologia del trasporto effettuato. La scheda di trasporto deve contenere le seguenti indicazioni: dati dell autotrasportatore per conto terzi: denominazione, sede, partita Iva e numero di iscrizione all albo degli autotrasportatori; dati del committente il trasporto: denominazione, sede e partita Iva; dati della merce trasportata: tipologia, quantità/peso, luogo di carico e di scarico; eventuale dichiarazione, con motivazione, della non possibilità di indicare il proprietario della merce; osservazioni varie (compilate dal vettore o suo conducente), se si verificano variazioni rispetto alle indicazioni originarie (es. variazioni luogo di scarico o di tipologia e quantità della merce. eventuali istruzioni fornite al vettore dal committente o da uno dei soggetti della filiera di trasporto; generalità di chi sottoscrive la scheda per il committente; firma. Sono considerati equipollenti alla scheda i seguenti documenti: copia del contratto scritto di trasporto, previsto dall art. 6 del D. Lgs. 286/05; il documento di trasporto (DDT), previsto dal DPR 472/96; i documenti di accompagnamento dei prodotti assoggettati ad accisa (D.Lgs. 504/95); la lettera di vettura internazionale CMR; i documenti doganali; il documento di cabotaggio (D.M ) ogni altro documento che deve accompagnare il trasporto stradale delle merci, ai sensi della normativa comunitaria, degli accordi e delle convenzioni internazionali o di altra norma 5

6 nazionale vigente od emanata successivamente al D.M in esame. I documenti suddetti devono però essere integrati con i dati previsti per la scheda di trasporto. SANZIONI (art. 7bis D.Lgs. 286/05): il committente o chiunque non compila la scheda di trasporto, o la altera, o la compila in modo incompleto o non veritiero, è punito con la sanzione amministrativa da 600,00 a 1800,00. Se durante l effettuazione del trasporto, la scheda di trasporto o la documentazione equipollente non risulta a bordo del veicolo, si applica la sanzione amministrativa da 40,00 a 120,00. All atto dell accertamento della violazione, è sempre disposto il fermo amministrativo del veicolo, che verrà restituito al conducente, proprietario o legittimo detentore, o a persona delegata dal proprietario, solo dopo che sia esibita la scheda di trasporto o la copia del contratto di trasporto scritto o altra documentazione equipollente. L esibizione dei documenti deve avvenire entro 15 giorni dall accertamento della violazione. In caso di mancata esibizione si applica la sanzione da 600,00 a 1800,00. SCHEDA TRASPORTO DI CONTRATTO TRASPORTO 6 DI DDT Data di compilazione Data Generalità del cedente Generalità del cessionario Denominazione, indirizzo e sede (telefono o mail) e partita Iva del proprietario della merce Denominazione, indirizzo e sede (telefono o mail) e partita Iva del committente del trasporto Denominazione, indirizzo e sede (telefono o mail) e partita Iva del committente caricatore Denominazione, indirizzo e sede (telefono o mail) e partita Iva del vettore Tipologia della merce (caratteristiche merceologiche, degli imballi Nome e sede del committente del trasporto Nome e sede del committente del caricatore Nome e sede del vettore Generalità dell eventuale incaricato del trasporto Tipologia della merce Natura e qualità dei beni ceduti

7 e del contenuto) Quantità della merce Quantità della merce trasportata trasportata Corrispettivo del servizio di trasporto e modalità di Luoghi di carico e scarico della merce trasportata pagamento Luoghi di presa in consegna della merce da parte del vettore e di riconsegna della stessa al destinatario Tempi massimi per il carico e lo scarico della merce trasportata Sottoscrizione del committente del trasporto o del compilatore delegato (per il quale vanno indicati anche i dati) Sottoscrizione del committente del trasporto Quantità dei beni ceduti Bonus motorini Grazie agli incentivi previsti dal Ministero dell Ambiente, dopo gli sconti per l acquisto delle biciclette (dal 25 Settembre 2009), partirà dal 5 Ottobre 2009 l incentivazione per l acquisto di ciclomotori, motocicli e quadricicli elettrici e per l acquisto di ciclomotori Euro 2 con rottamazione (solo per questi ultimi) di ciclomotori Euro 0 ed Euro 1. Per le biciclette sono stati stanziati dal Ministero 7,7 milioni di Euro e per i motorini 5,1 (fino ad esaurimento dei fondi). La procedura da seguire è semplice: ci si reca da un rivenditore abilitato, si sceglie il modello tra quelli incentivati e si compila il modulo di richiesta di incentivo fornito dal negoziante. Per i veicoli con motore termico (Euro 2 e ibridi) è obbligatoria la rottamazione del veicolo vetusto (il rivenditore se ne occuperà direttamente). A quel punto l incentivo è riconosciuto al momento dell acquisto come sconto sul prezzo finale. Sarà il rivenditore a trasmettere al Ministero dell Ambiente l apposito modulo. Sulla base dei riepiloghi mensili, poi, il Ministero procederà a rimborsare i rivenditori. Gli sconti previsti sono: 30% fino a 800 per motociclo elettrico; 30% fino a 850 per ciclomotore elettrico; 30% fino a 1300 per quadriciclo elettrico; 8% fino a 180 per ciclomotore Euro 2 a 2 tempi; 20% fino a 500 per ciclomotore Euro 2 a 4 tempi. 7

8 Informazioni sono disponibili sui seguenti siti: Principali scadenze di ottobre 16 venerdì 30 venerdì 31 sabato IRPEF Ritenute sui redditi di capitale, di lavoro autonomo, di lavoro dipendente Scade il termine per il versamento delle ritenute, operate nel mese precedente, presso banche, agenzie postali o concessionari da effettuarsi utilizzando il modello F. 24. INPS Contributi mensili Termine per procedere alla denuncia delle retribuzioni e al versamento dei contributi previdenziali relativi al mese precedente. Inps Contributo alla gestione separata su determinati redditi di lavoro autonomo Termine per versare il contributo relativo ai compensi per rapporti di collaborazione coordinata e continuativa pagati nel mese precedente. Comunicazione della lettera di intento Termine per gli esportatori abituali, che hanno ricevuto nel mese precedente la dichiarazione d intento, per comunicare i relativi dati in via telematica all Agenzia delle Entrate. Modello EAS enti non commerciali Termine per la presentazione del modello EAS per la comunicazioni dei dati rilevati ai fini fiscali da parte degli enti non commerciali che intendano avvalersi delle disposizioni tributarie di favore. Scheda carburanti Coloro che utilizzano mezzi di trasporto nell ambito dell esercizio dell impresa devono, entro questo termine, con periodicità mensile, annotare il numero progressivo risultante dal contachilometri nella scheda carburanti. 8

9 Principali scadenze di novembre 16 lunedì 30 lunedì IVA Contribuenti trimestrali Determinazione, da parte dei contribuenti trimestrali, della differenza a credito o a debito verso l erario ed eventuale versamento di quanto dovuto. IRPEF Ritenute sui redditi di capitale, di lavoro autonomo, di lavoro dipendente Scade il termine di versamento delle ritenute, operate nel mese precedente, presso banche, agenzie postali o concessionari utilizzando il modello F. 24. INPS Contributi mensili Termine per procedere alla denuncia delle retribuzioni e al versamento dei contributi previdenziali relativi al mese precedente. Inps Artigiani e Commercianti Contributo alla gestione separata su determinati redditi di lavoro autonomo Termine per versare il contributo relativo ai compensi per rapporti di collaborazione coordinata e continuativa pagati nel mese precedente. Comunicazione della lettera di intento Termine per gli esportatori abituali, che hanno ricevuto nel mese precedente la dichiarazione d intento, per comunicare i relativi dati in via telematica all Agenzia delle Entrate. IMPOSTE Versamento seconda o unica rata Termine ultimo per i contribuenti per procedere al pagamento degli acconti (seconda e/o unica rata) Irpef, Irpeg o Irap mediante versamento, tramite mod. F. 24, presso gli istituti e le aziende di credito o gli uffici e le agenzie postali o i concessionari della riscossione. ARTIGIANI E COMMERCIANTI Versamento contributi Gli artigiani e i commercianti devono effettuare il pagamento della seconda rata sul reddito, eccedente il minimale, mediante versamento effettuato con il modello unificato F 24. Sono tenuti 9

10 all adempimento tutti i soggetti titolari di imprese artigiane e commerciali, sia per se stessi, sia per le altre persone che prestano la loro attività lavorativa nell impresa familiare. Scheda carburanti Termine ultimo per i soggetti che utilizzano mezzi di trasporto, nell ambito dell esercizio dell attività d impresa per rilevare con periodicità mensile il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda carburanti. VARIAZIONI ANNUALI ISTAT Nella tabella che segue si riporta l aumento ISTAT, calcolato in base all indice dei prezzi al consumo, ridotto al 75%, da applicare al canone di locazione. Periodo di riferimento Luglio 2009 Annuale 0,150 % Biennale 3,075 % L'Associazione Unicap attiva il nuovo servizio di CONSULENZA SUI MUTUI CASA e MUTUI PER LE IMPRESE a cura del Dott. Fabrizio Ranieri. Ogni 2 lunedì del mese, a partire da lunedì 9/11/2009, con orario dalle 14,30 alle 16,30. Il servizio è gratuito e riservato agli Associati Unicap. 1