TIROCINI FORMATIVI: LE NUOVE LINEE GUIDA

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1 Marco Ansaldi - Antonella Bolla CONSULENZA FISCALE E DEL LAVORO SEGUICI SU Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI MAGGIO 2013 Con la presente circolare mensile, lo studio desidera informare e aggiornare i signori clienti in merito alle recenti novità normative in materia lavoro e in campo previdenziale e fiscale. Sblocco dei debiti della Pubblica Amministrazione pag. 2 Sospensione dei debiti con le Banche: proroga al 30 giugno 2013 pag. 2 ANAGRAFE TRIBUTARIA: i saldi dei conti correnti saranno segnalati pag. 2 PEC: dal 30 giugno scatta l obbligo anche per le Imprese Individuali pag. 3 RIMBORSO IRAP: istanze entro il 31 Maggio 2013 pag. 4 TARES: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni pag. 4 Agevolazione del 50% su impianti fotovoltaici e ristrutturazioni pag. 5 SISTRI: il pagamento dei contributi di iscrizione è sospeso pag. 5 Detassazione dei premi di produttività anno 2013 pag. 6 Artigiani e Commercianti: comunicazioni solo online pag. 6 Decontribuzione dei premi di produttività per l anno 2012 Contratti a tempo Determinato: contributo aggiuntivo dell 1,4% pag. 7 pag. 7 TIROCINI FORMATIVI: le nuove linee guida pag. 8 INPS: stop alle visite mediche di controllo d ufficio pag. 9 PRIVACY: i chiarimenti del garante pag. 9 Come risparmiare sulle tasse e pagarne di meno pag /2013: prorogata al 16 maggio la consegna al sostituto pag.12 Redditi di locazione: quando l inquilino è moroso pag.12 RED 2012: prorogato al 31 maggio l invio dei redditi 2011 Principali scadenze dal 1 Maggio al 31 Maggio 2013 pag.12 pag.13 Nella Home Page del nostro sito sono inoltre disponibili i seguenti nuovi documenti: DE ETASSAZIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ 2013 DECONTRIBUZIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ 2012 TIROCINI FORMATIVI: LE NUOVE LINEE GUIDA 1

2 IN PRIMO PIANO SBLOCCO DEI DEBITI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n.82 dell 8 aprile il decreto legge 8 aprile 2013, n.35, che dà immediatamente il via al pagamento dei debiti commerciali scaduti della Pubblica Amministrazione verso imprese, cooperative e professionisti, per un importo di 40 miliardi di euro, che verranno erogati nell arco dei prossimi 12 mesi. Il decreto è entrato in vigore il 9 aprile SOSPENSIONE DEI DEBITI CON LE BANCHE: PROROGA AL 30 GIUGNO 2013 Con un comunicato stampa l Associazione bancaria Italiana (ABI) ha prorogato al 30 giugno 2013 il termine ultimo per la presentazione alle banche e agli intermediari finanziari aderenti all accordo Nuove misure per il credito alle Pmi del 28 febbraio 2012 delle istanze per: sospendere per 12 mesi le quote capitale delle rate di mutuo a medio lungo termine, per 12 mesi o 6 mesi la quota capitale prevista nei canoni di leasing finanziario immobiliare o mobiliare (i contratti di leasing e di mutuo devono essere stati stipulati in data antecedente al 28/2/2012); allungare la durata dei contratti di mutuo chirografario o ipotecario (devono essere stati stipulati in data antecedente al 28/2/2012); allungare le scadenze del credito a breve termine per esigenze di cassa fino a 270 giorni; allungare le scadenze del credito agrario di conduzione fino a 120 giorni. Le banche e gli intermediari finanziari devono fornire obbligatoriamente una risposta all impresa entro 30 giorni dalla presentazione della istanza. Le richieste per l attivazione di uno degli strumenti descritti nell accordo devono essere presentate utilizzando il modulo base elaborato dall ABI ( comuneealtre-misure-perlepmi/nuove-misure-per-il-credito-alle- Pmi/ _modulo_richiesta_imprese.pdf). Le piccole e medie imprese interessate alle misure previste devono essere operanti in Italia e avere: un numero di dipendenti a tempo indeterminato o determinato non superiore a 250 unità; un fatturato annuo minore di 50 milioni di euro (oppure un totale di attivo di bilancio minore di 43 milioni di euro). ANAGRAFE TRIBUTARIA: I SALDI DEI CONTI CORRENTI SARANNO SEGNALATI Il Direttore dell Agenzia delle Entrate ha stabilito le date entro le quali gli operatori finanziari di cui all art.7, co.6 del DPR n.605/73 (quali ad esempio banche, Poste italiane, imprese di investimento e società di gestione del risparmio), dovranno segnalare all Anagrafe Tributaria i dati identificativi dei rapporti finanziari riferibili al soggetto persona fisica o non fisica che ne ha la disponibilità e ai cointestatari (nel caso di più soggetti). 2

3 I dati devono riferirsi al saldo iniziale al 1 gennaio e al saldo finale al 31 dicembre (ovvero alla data di apertura o di chiusura se avvenute nel corso dell'anno). La comunicazione ha cadenza annuale nel termine ultimo del 20 aprile dell anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni. Limitatamente all anno 2011 tale termine è stabilito nel 31 ottobre 2013 e all anno 2012 nel 31 marzo PEC: DAL 30 GIUGNO SCATTA L OBBLIGO ANCHE PER LE IMPRESE INDIVIDUALI L'art.5 del D.L. n.179/12 ha esteso l'obbligo di dotarsi di un indirizzo di Posta Elettronica Certificata - Pec, alle imprese individuali. In particolare il citato articolo ha previsto che anche le imprese individuali attive e non soggette a procedura concorsuale debbano dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata entro il 30 giugno 2013, da comunicarsi in CCIAA obbligatoriamente entro tale data. Ad oggi sono quindi soggetti all obbligo di dotarsi di un indirizzo Pec: tutte le imprese costituite in forma societaria, tutti i professionisti iscritti in albi istituiti con leggi dello Stato e le Pubbliche Amministrazioni. Dal 30 giugno 2013 tale obbligo ricadrà anche sulle ditte individuali. Restano esclusi da tale obbligo gli esercenti attività professionali privi di albi e gli enti di tipo associativo. Tenuto conto che le comunicazioni effettuate tramite indirizzo di posta elettronica certificata acquisiscono valenza legale e quindi corrispondono ad una notifica effettuata con lettera raccomandata A.R., considerando anche che indubbi sono i vantaggi della notifica tramite posta elettronica certificata: certezza della consegna, velocità e semplicità d invio, risparmio economico, possibilità di re-invio immediato, immediata tracciabilità della spedizione. e che lo strumento dal 30 giugno sarà utilizzabile nei confronti di un numero elevato di referenti aziendali, riteniamo opportuno richiamare l attenzione sulla necessità di utilizzare la posta elettronica certificata ogni qual volta l azienda debba effettuare comunicazioni o inviare documenti di rilievo. Ai fini della facilitazione di utilizzo della posta elettronica certificata il citato D.L. n.179/12 ha previsto l istituzione di un Indice nazionale degli indirizzi di posta elettronica certificata (INI-Pec) delle imprese e dei professionisti. L elenco pubblico sarà accessibile via web: alle pubbliche amministrazioni; ai professionisti; alle imprese; ai cittadini. 3

4 FISCALE RIMBORSO IRAP: ISTANZE ENTRO IL 31 MAGGIO 2013 Con la circolare n.8 del 3 aprile scorso l Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di chiarimenti circa la deducibilità analitica dalle imposte sui redditi dell Irap relativa alle spese per il personale dipendente ed assimilato. L art.2 del decreto Salva Italia, D.L. n.201/11, ha previsto che, a decorrere dal periodo d imposta in corso al , è possibile dedurre dal reddito d impresa e di lavoro autonomo l Irap riferita alla quota imponibile del costo del personale dipendente ed assimilato. La deduzione va effettuata sulla base del principio di cassa. Per gli anni precedenti il 2012, in particolare per gli anni 2007, 2008, 2009, 2010 e 2011 è data ai contribuenti la possibilità di far valere tale deduzione con apposita istanza di rimborso da presentarsi alternativamente entro: 48 mesi dal versamento dell imposta (art.38, DPR n.602/73), il 60 giorno dal termine iniziale di presentazione dell istanza. Per un maggiore approfondimento è possibile consultare il seguente documento: l% pdf TARES: NUOVE ISTRUZIONI PER CONTRIBUENTI E COMUNI La circolare 1/Df del 29 aprile 2013 fornisce chiarimenti in materia di IMU e TARES (Tariffa Rifiuti E Servizi). Riguardo la TARES, non scontano il tributo le aree scoperte pertinenziali non domestiche, tassabili soltanto se operative. Esattamente, il non assoggettamento al tributo delle aree scoperte non operative pertinenziali o accessorie a locali tassati riguarda ora, non più solo le civili abitazioni, ma anche i locali diversi da queste (ad esempio, il parcheggio di un centro commerciale). Rimangono invece sottoposte alla TARES le superfici scoperte operative (ad esempio, gli stabilimenti balneari) e le aree comuni condominiali detenute od occupate in via esclusiva. A regime è previsto che l importo annuale del tributo venga versato in quattro quote (gennaio, aprile, luglio e ottobre), per il 2013 i Comuni possono stabilire le scadenze e il numero delle rate, potendo anticipare la prima (attualmente prevista per luglio, così come stabilito dal Dl n. 1/2013) e posticipare l ultima. Al fine, gli enti locali devono intervenire con delibera, da pubblicare, anche sul proprio sito internet, almeno trenta giorni prima della data decisa per il versamento. In caso contrario, restano fermi i termini già fissati, che prevedono il versamento delle rate di gennaio, aprile e luglio entro la scadenza di quest ultima, e dell ultima a ottobre. 4

5 AGEVOLAZIONE DEL 50% SU IMPIANTI FOTOVOLTAICI E RISTRUTTURAZIONI Impianti fotovoltaici L Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n.22/e del 2 aprile 2013, ha risposto ad una istanza di consulenza giuridica in merito alla possibilità di fruire della detrazione Irpef del 50% per l acquisto e l installazione di pannelli fotovoltaici per la produzione di energia elettrica. Viene affermato che la realizzazione di impianti fotovoltaici è equiparata a tutti gli effetti alla realizzazione di interventi finalizzati al risparmio energetico, in quanto entrambi determinano una riduzione dei consumi da fonte fossile e, pertanto, può fruire della detrazione Irpef del 50% delle spese sostenute entro la soglia massima di spesa di (la detrazione diverrà del 36% delle spese sostenute entro la soglia massima di spesa di a decorrere dal 1 luglio 2013). Ristrutturazioni edili Spese sostenute fino al 30 giugno 2013 in relazione ad interventi di recupero del patrimonio edilizio la detrazione Irpef spetta in misura pari al 50% delle spese sostenute, fino ad un ammontare massimo di spesa per singola unità immobiliare oggetto di intervento di ; in relazione agli interventi che realizzano un risparmio energetico la detrazione Irpef/Ires spetta in misura pari al 55% per: la riqualificazione energetica di edifici esistenti con la soglia massima di spesa di ,18; gli interventi sugli involucri degli edifici con la soglia massima di spesa di ,90; la installazione dei pannelli solari con la soglia massima di spesa di ,90; la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con la soglia massima di spesa di ,45; Per un maggiore approfondimento è possibile consultare il seguente documento: %20detrazione%20Irpef%20al%2050.pdf SISTRI: IL PAGAMENTO DEI CONTRIBUTI DI ISCRIZIONE È SOSPESO Il sistema di tracciabilità dei rifiuti speciali e pericolosi (Sistri) sarà attivato dal 1 ottobre 2013 per i produttori di rifiuti pericolosi con più di dieci dipendenti e per gli enti e le imprese che gestiscono rifiuti pericolosi, mentre per tutte le altre imprese l avvio del sistema è fissato per il Il pagamento dei contributi di iscrizione al sistema resterà sospeso per tutto il Dal 30 aprile 2013 sono attivate le procedure di verifica per l aggiornamento dei dati delle imprese per le quali il sistema partirà ad ottobre. Dal 30 settembre 2013 al 28 febbraio 2014 sarà effettuata analoga verifica per tutte le altre imprese. Le imprese che trattano rifiuti non pericolosi potranno comunque utilizzare il Sistri, su base volontaria, dal 1 ottobre prossimo. 5

6 LAVORO DETASSAZIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ ANNO 2013 Comunichiamo che il DPCM 22 gennaio 2013, recante le nuove disposizioni operative della detassazione, è stato pubblicato in G.U. 29 marzo 2013, n.75. Alla luce della pubblicazione in G.U. del DPCM, il Ministero del Lavoro è intervenuto a livello interpretativo con la circolare 3 aprile 2013, n.15; successivamente la circolare n. 11/E del 30 aprile Agenzia delle Entrate, fornisce una ricognizione sugli aspetti fiscali e applicativi relativi alla detassazione dei premi di produttività. Si ricorda che la detassazione per l anno 2013 sarà applicabile: ai soli datori di lavoro privati (non anche alle P.A.); ai lavoratori dipendenti con un reddito nell anno 2012 non superiore a ,00; nel limite individuale e complessivo di 2.500,00. Requisiti richiesti Il D.P.C.M. 22 gennaio 2013 consente di applicare l imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali, pari al 10%, alle somme erogate a titolo di retribuzione di produttività in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale ai sensi della normativa di legge e degli accordi interconfederali vigenti, da associazioni dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, ovvero dalle loro rappresentanze sindacali operanti in azienda. I datori di lavoro sono tenuti a depositare i verbali di accordo presso la Direzione territoriale del lavoro entro 30 giorni dalla loro sottoscrizione con allegata autodichiarazione di conformità del documento depositato alle disposizioni del D.P.C.M. 22 gennaio Per un maggiore approfondimento è possibile consultare il seguente documento: per%20i%20premi%20di%20produttività.pdf ARTIGIANI E COMMERCIANTI: COMUNICAZIONI SOLO ONLINE L Inps, con messaggio n.6216 del 12 aprile, ha ricordato che ai soggetti iscritti alla gestione artigiani e commercianti, a partire dalla prima emissione 2013, non verrà più recapitata alcuna comunicazione cartacea relativa alla scadenza dei contributi e alle avvertenze per la compilazione del modello F24. Gli interessati, dal 30 aprile, troveranno queste informazioni accedendo online al Cassetto Previdenziale, previo inserimento delle credenziali di accesso, È comunque possibile delegare una persona di propria fiducia, o un intermediario abilitato, per comunicare con l Istituto e per presentare eventuali domande relative alla propria posizione. 6

7 DECONTRIBUZIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ PER L ANNO 2012 È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.79 del 4 aprile 2013 il decreto 27 dicembre 2012 del Ministero del Lavoro, che definisce la misura massima percentuale della retribuzione di secondo livello oggetto dello sgravio contributivo. In sintesi lo sgravio, nato per incentivare la contrattazione territoriale e aziendale, e già concesso in forma sperimentale per il triennio , è stato riproposto per l intero anno 2012 dall art.26 del D.L. n.98/11. La norma prevede che le somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi aziendali o territoriali sottoscritti da associazioni dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentativi sul piano nazionale, correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa e collegate a risultati riferiti all andamento economico o agli utili dell impresa, o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale, beneficino di uno sgravio dei contributi dovuti dal lavoratore e dal datore di lavoro. Lo sgravio La misura dello sgravio contributivo viene così articolata: entro il limite massimo di 25 punti percentuali dell aliquota a carico del datore di lavoro, al netto delle riduzioni contributive per le assunzioni agevolate, delle eventuali misure compensative spettanti e, per il settore dell agricoltura, al netto delle agevolazioni per territori montani e svantaggiati; totale sulla quota del lavoratore. Modalità di accesso allo sgravio Per accedere allo sgravio contributivo i datori di lavoro devono preliminarmente: sottoscrivere e depositare presso la DTL competente, direttamente o per il tramite delle associazioni cui aderiscono, i contratti di secondo livello (qualora il deposito non sia già avvenuto, deve essere effettuato entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto); verificare che gli accordi prevedano l erogazione di somme correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione e efficienza organizzativa, oltre che collegate ai risultati riferiti all andamento economico o agli utili dell impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale. Per un maggiore approfondimento è possibile consultare il seguente documento: 0premi%20di%20produttività%20per%20l'anno% pdf CONTRATTI A TEMPO DETERMINATO: CONTRIBUTO AGGIUNTIVO DELL 1,4% Con risposta a interpello n.15 del 17 aprile 2013, il Ministero del Lavoro, precisando che la terminologia utilizzata dal legislatore si riferisce a qualsiasi tipologia di rapporto subordinato per la quale sia individuata la data di cessazione, ha confermato l applicazione del contributo addizionale dell 1,4% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali ai contratti di 7

8 lavoro subordinato non a tempo indeterminato nell ambito della somministrazione a termine, anche in caso di lavoratori in mobilità, salvo che il lavoratore somministrato non rientri nelle eccezioni previste e cioè: lavoratori assunti a termine in sostituzione di lavoratori assenti; lavoratori assunti a termine per lo svolgimento delle attività stagionali ex DPR n.1525/63 e, per i periodi contributivi dal 2013 al 2015, di quelle definite dagli avvisi comuni e dai contratti collettivi stipulati entro il 31 dicembre 2011 dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative; apprendisti; lavoratori dipendenti delle Pubbliche Amministrazioni, ex art.1, co.2, D.Lgs. n.165/01 (solo qualora il datore di lavoro sia pubblico e non anche nel caso in cui la Pubblica Amministrazione sia utilizzatrice di lavoro somministrato). TIROCINI FORMATIVI: LE NUOVE LINEE GUIDA La Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le Regioni e le Province Autonome di Trento e Bolzano nella seduta del 24 gennaio 2013 ha approvato le linee guida per un uniforme applicazione dell esperienza di tirocinio su tutto il territorio nazionale. In attesa del recepimento da parte delle Regioni, che deve avvenire entro 6 mesi, proviamo a riepilogare qui di seguito le modifiche introdotte. Si specifica che, in assenza del suddetto recepimento, continueranno ad applicarsi le disposizioni previgenti (normative regionali e, in via residuale, art.18, L. n.196/97). Secondo le regole attuali, l attivazione del tirocinio deve essere promossa da un soggetto individuato dalle Regioni e dalle Province Autonome per il tramite di una convenzione, che prevede la predisposizione di un progetto formativo caratterizzante lo stage, stipulata con i soggetti ospitanti (imprese o professionisti). Le tipologie di tirocinio individuate sono: Tipologia tirocinio Tirocini formativi e di orientamento Tirocini di inserimento/reinserimento al lavoro Tirocini in favore di persone svantaggiate: Descrizione finalizzati alla transizione dei giovani, neodiplomati o neolaureati, dalla scuola al mondo del lavoro. Sono svolti mediante una formazione a diretto contatto con il mondo del lavoro. finalizzati alla collocazione o ricollocazione di soggetti in età di lavoro che si trovano in una delle seguenti condizioni: disoccupati (anche in mobilità); inoccupati; lavoratori in cassa integrazione. finalizzati all orientamento e alla formazione o all inserimento/reinserimento. Per un maggiore approfondimento è possibile consultare il seguente documento: %20le%20nuove%20linee%20guida.pdf 8

9 INPS: STOP ALLE VISITE MEDICHE DI CONTROLLO D UFFICIO In ottemperanza alla necessità di riduzione della spesa (spending review), l INPS ha deciso di bloccare, almeno per il momento, l effettuazione di visite mediche d ufficio nei confronti dei lavoratori ammalati, lasciando operative solo quelle richieste dai datori di lavoro. Con comunicazione interna l'inps ha disposto la temporanea sospensione per le visite disposte d'iniziativa dell'istituto. L annuncio non sarebbe stato gradito dai medici fiscali aderenti alla Fimmg: "Il costo per l'indennità di malattia per le casse pubbliche - spiega Alfredo Petrone, coordinatore nazionale del settore Fimmg Inps - è di due miliardi l'anno. E ogni aumento dell'assenteismo tra lo 0,1% e lo 0,2% costa 100 milioni di euro in più; questi numeri spiegano il rischio. Si tenga conto, per esempio, che alcune categorie di lavoratori, come i braccianti agricoli, non hanno veri e propri datori di lavoro che possono disporre le visite. Questo significa rinunciare ai controlli. Inoltre, in un momento di crisi come questo, è particolarmente ingiusto far gravare solo sulle aziende il peso dei controlli". Non solo: si teme che la decisione dell Inps si traduca sostanzialmente nel licenziamento di circa medici. PRIVACY: I CHIARIMENTI DEL GARANTE Controllo del pc del lavoratore dipendente Si informano i Signori clienti che il garante della privacy, con provvedimento del 18 ottobre 2012, reso noto con la newsletter del 14 febbraio 2013, ha ribadito che il datore di lavoro non può controllare il contenuto del computer assegnato al dipendente senza averlo informato prima di tale possibilità e senza il pieno rispetto della libertà e dignità del lavoratore. Nel caso oggetto della decisione, un dipendente era stato licenziato a seguito di attività in palese concorrenza con il datore di lavoro, come è risultato da documenti presenti su pc aziendale a seguito di una verifica sullo stesso. Il garante della privacy, dopo aver chiarito che il datore di lavoro può effettuare controlli mirati al fine di verificare il corretto utilizzo degli strumenti di lavoro, ricorda che nell esercizio di tale prerogativa è necessario rispettare la libertà e dignità dei lavoratori, nonché i principi di pertinenza e non eccedenza previsti dal codice della privacy. Al datore di lavoro, non avendo preventivamente informato i lavoratori (nel regolamento aziendale e con apposita informativa), il garante della privacy vieta così di trattare ulteriormente i dati oggetto del ricorso. Lavoro straordinario: comunicazione ai sindacati dei nominativi Con la successiva newsletter del 1 marzo 2013, il garante ha viceversa affrontato i temi della comunicazione ai sindacati dei nominativi dei lavoratori che hanno svolto prestazioni di lavoro straordinario e della videosorveglianza. 9

10 Riguardo al primo punto, in assenza di disposizioni normative o di specifiche clausole contenute in contratti collettivi, il Garante ha stabilito che non possano essere comunicate le ore di straordinario svolte da un dipendente indicando anche il nome e il cognome dello stesso. Le comunicazioni vanno fatte in forma anonima o aggregata. Videosorveglianza Riguardo alla videosorveglianza il caso di specie riguardava un sistema anti-taccheggio e anti-rapina in un centro commerciale il garante ha chiarito che essa non deve consentire forme di controllo a distanza dei lavoratori: gli esercenti devono segnalare adeguatamente la presenza di telecamere e affidare la gestione del servizio a guardie giurate. Non è consentito, infatti, che una videocamera, invece che essere utilizzata per finalità di sicurezza, inquadri il sistema di rilevazione degli accessi dei dipendenti, consentendo quindi, in contrasto con quanto sottoscritto dall'azienda e con lo stesso Statuto dei lavoratori, il controllo a distanza dei lavoratori. Inoltre, chi effettua il controllo delle immagini deve essere in possesso della licenza prefettizia di "guardia particolare giurata", necessaria per poter svolgere funzioni anti-rapina e anti-taccheggio, e deve essere designato l incaricato del trattamento dei dati personali. DICHIARAZIONE DEI REDDITI COME RISPARMIARE SULLE TASSE E PAGARNE DI MENO Come ogni anno è di nuovo tempo di pensare alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e, come ogni anno, risulta di fondamentale importanza conoscere esattamente le regole del gioco o meglio tutto ciò che si può portare in detrazione dalle imposte o in deduzione del reddito; in altre parole come risparmiare sulle tasse e pagarne di meno. Propongo di seguito una sintesi delle principali spese che danno diritto alle detrazioni e deduzioni d imposta maggiormente ricorrenti mentre tralascio i casi più specifici che meriterebbero un maggiore approfondimento. Spese mediche incluse quelle per famigliari a carico (per visite, cure, ricette mediche, prescrizioni farmaceutiche, ecc...). Spese relative all acquisto o all affitto di attrezzature sanitarie (occhiali da vista e lenti a contatto, protesi oculistiche e dentarie, apparecchi auditivi o di ortopedia). Spese per veicoli e mezzi necessari per la deambulazione dei soggetti con difficoltà motoria e spese per sussidi tecnici ed informatici per i portatori di handicap. Interessi passivi su mutuo ipotecario (fino a euro) per l acquisto o la ristrutturazione dell abitazione principale (presentare copia atto mutuo e di acquisto). 10

11 Quietanze di pagamento polizze caso vita, infortuni, morte e invalidità permanente. Ricevute per tasse scolastiche ed universitarie proprie e/o dei familiari a carico. Spese funebri sostenute per familiari. Erogazioni liberali a favore di movimenti e partiti politici, Onlus e società sportive dilettantistiche. Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale. Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose: ricevute relative e/o quietanze. Spese veterinarie sostenute per animali domestici. Spese sostenute dai genitori per le rette di frequenza degli asili nido dei propri figli. Spese sostenute dai giovani, dai 5 ai 18 anni di età, per l iscrizione annuale o per l abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine, ecc Spese per l intermediazione immobiliare sostenute in occasione dell acquisto o della vendita di immobili; Spese sostenute dagli studenti universitari per il pagamento dei canoni di affitto. Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei famigliari a carico. Spese per gli interventi di recupero edilizio le quali spetta la detrazione del 41%-36% (o 50%) Spese sostenute per interventi sugli immobili volti ad ottenere un risparmio energetico (55%). Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori (SSN su assicurazione R.C. auto limitatamente alla quota che supera i 40 euro). Contributi pagati per Colf, badanti e Baby Sitter (quota a carico del datore lavoro). Eventuali assegni periodici corrisposti al coniuge legalmente separato (come da sentenza da produrre insieme al codice fiscale del coniuge stesso). Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali. Canoni di locazione per contratti di affitto dell abitazione principale (Legge 431/98). Somme corrisposte dall impresa che hanno contribuito ad aumento la produttività e l efficienza aziendale (straordinari, premi produzione, ) e che pertanto consentono la detassazione dell Irpef al 10% (se non già detassate dal datore di lavoro). 11

12 730/2013: PROROGATA AL 16 MAGGIO LA CONSEGNA AL SOSTITUTO Il termine ultimo di consegna del modello 730 al sostituto viene prorogato dal 30 aprile al 16 maggio A loro volta, i sostituti d imposta possono consegnare al contribuente la dichiarazione dei redditi elaborata fino al 14 giugno, e non più entro il 31 maggio Le motivazioni dello slittamento, stabilito da un decreto del Presidente del Consiglio dei ministri firmato il 26 aprile 2013, sono legate ai ritardi che si sono verificati nella consegna del modello CUD 2013, e nella necessità di assicurare un coretto svolgimento degli adempimenti connessi alla presentazione della dichiarazione dei redditi. Resta, invece, fissato al 31 maggio il termine per la presentazione del modello 730 a CAF e professionisti abilitati. REDDITI DI LOCAZIONE: QUANDO L INQUILINO È MOROSO Come comportarsi quando l inquilino del proprio immobile è moroso? Si distinguono due diverse procedure secondo si tratti di immobili concessi ad uso abitativo da persone fisiche, oppure concessi da soggetti IVA. 1) Nel primo caso l'art. 8 della L. n. 431/98 afferma che i canoni di locazione di immobili a uso abitativo non percepiti non devono essere dichiarati se, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, si è concluso il procedimento di convalida di sfratto per morosità del conduttore. In questo caso va comunque dichiarata la rendita catastale. Per le eventuali imposte versate sui canoni venuti a scadenza e non percepiti è riconosciuto un credito d'imposta di pari ammontare da fruire nella dichiarazione dei redditi dell anno successivo. 2) Nel secondo caso, in caso di morosità il locatore non è tenuto ad emettere fattura. Se la fattura è stata emessa prima del pagamento del canone è consentita l'emissione di note di variazione in diminuzione senza limitazione temporale solo in conseguenza di dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o per mancato pagamento in tutto o in parte a causa di procedure concorsuali o esecutive rimaste infruttuose. RED 2012: PROROGATO AL 31 MAGGIO L INVIO DEI REDDITI 2011 L INPS, nel messaggio n del 25 aprile u.s., ha comunicato che è stato differito al 31 maggio 2013 il termine d invio dei dati relativi all anno 2011, nell ambito della campagna RED Si ha così più tempo a disposizione per aggiornare la situazione reddituale per l anno Stessa proroga è accordata alle dichiarazioni 2011 relative alla campagna REDEST

13 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 MAGGIO AL 31 MAGGIO 2013 Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 1 maggio al 31 maggio 2013, con il commento dei principali termini di scadenza. venerdì 10 maggio Giornalisti - previdenza complementare Versamento dei contributi, relativi al mese precedente, dovuti al Fondo di previdenza complementare dei giornalisti italiani e invio della lista di contribuzione. giovedì 16 maggio IVA - versamento Versamento dell'iva a debito eventualmente dovuta per il mese di aprile nonché l Iva a debito dovuta per il primo trimestre 2013 per i soggetti che effettuano le liquidazioni con cadenza trimestrale. Irpef versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addizionali regionali e comunali - Sostituti d imposta Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Versamento delle rate delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno. Irpef versamento acconto addizionale comunale - Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale prestata dai sostituti d'imposta PROROGA DEI TERMINI DI CONSEGNA È stato prorogato ad oggi il termine per la presentazione al datore di lavoro, che presta assistenza fiscale, del modello 730 e della busta contenente la scheda per la scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille. Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla Gestione Separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni del mese precedente. Contributi Enpals Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpals dalle aziende dello spettacolo e dello sport per il periodo di paga scaduto il mese precedente. 13

14 Contributi Inpgi Versamento Versamento dei contributi Inpgi relativi al mese precedente, da parte delle aziende con dipendenti con qualifica di giornalisti e praticanti. Contributi Casagit Versamento Versamento dei contributi assistenziali alla Casagit relativi al mese precedente, da parte dei datori di lavoro che occupano giornalisti e praticanti. Contributi Inps - Artigiani e Commercianti Versamento della prima rata trimestrale, relativa al 2013, dei contributi dovuti sul minimale. Autoliquidazione Inail - Versamento rata premio Versamento della 2 rata, maggiorata degli interessi, del premio Inail relativo al saldo 2012 e all acconto 2013, da parte dei soggetti che hanno optato per il pagamento rateale. lunedì 20 maggio Enasarco Versamento Versamento dei contributi relativi al 1 trimestre 2013, relativi agli agenti e rappresentanti. sabato 25 maggio Contributi Enpaia Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpaia per gli impiegati di aziende agricole, relativi al mese precedente. Contributi Enpals Denuncia mensile Denuncia mensile unificata all Enpals da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, relativa alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. Inps Richiesta autorizzazione Cig e Cigs Presentazione all Inps della richiesta di autorizzazione alla Cig e Cigs, per effetto di periodi di sospensione o riduzione di attività lavorativa iniziati in una settimana scaduta nel mese precedente. venerdì 31 maggio UniEmens Invio telematico Termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva UniEmens relativa al mese precedente. Fasi Versamento Pagamento dei contributi relativi al secondo trimestre dell anno in corso, dovuti al Fasi a carico dei dirigenti e delle imprese industriali. Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Presentazione al C.A.F. del mod. 730 e della busta contenente la scelta della destinazione dell'otto e del cinque per mille dell'irpef. 14