IL C.D. SISMA-BONUS BENEFICI FISCALI E MODALITÀ DI DETRAZIONE

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1 Seminario IL C.D. SISMA-BONUS BENEFICI FISCALI E MODALITÀ DI DETRAZIONE

2 Modifica dell articolo 16 del DL. n. 63/2013 «Proroga delle detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di mobili» Inserimento commi 1 bis, 1 ter, 1 quater, 1- quinquies e 1-sexies 2

3 -Proroga al 2021 per le detrazioni per lavori antisismici -Agevolazioni importanti per interventi a riduzione del rischio sismico 3

4 1-bis -spese sostenute dall 1/1 al 31/12/17 -relative all'adozione di misure antisismiche: -esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica, -per la redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del patrimonio edilizio, nonché per la realizzazione degli interventi necessari al rilascio della suddetta documentazione. 4

5 1-bis -gli interventi relativi all'adozione di misure antisismiche e all'esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica devono essere realizzati sulle parti strutturali degli edifici o complessi di edifici collegati strutturalmente e comprendere interi edifici e, ove riguardino i centri storici, devono essere eseguiti sulla base di progetti unitari e non su singole unità immobiliari; 5

6 1-bis -procedure autorizzatorie iniziate dopo la data di entrata in vigore della presente disposizione (1/1/17), -su edifici ubicati nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) di cui all'ordinanza del PdCM n del 20 marzo 2003 [alto rischio sismico], riferite a costruzioni adibite ad abitazione [non dunque solo abitazione principale] e ad attività produttive [novità], 6

7 1-bis - spetta una detrazione dall'imposta lorda nella misura del 50%, -fino ad un ammontare complessivo delle stesse spese non superiore a euro per unità immobiliare per ciascun anno. -La detrazione è ripartita in cinque quote annuali di pari importo nell'anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi. 7

8 1-bis -Nel caso in cui gli interventi realizzati in ciascun anno consistano nella mera prosecuzione di interventi iniziati in anni precedenti, ai fini del computo del limite massimo delle spese ammesse a fruire della detrazione si tiene conto anche delle spese sostenute negli stessi anni per le quali si è già fruito della detrazione. 8

9 1-ter A decorrere dal 1 gennaio 2017 e fino al 31 dicembre 2021, le disposizioni del comma 1-bis si applicano anche agli edifici ubicati nella zona sismica 3 di cui all'ordinanza del PDCM n del 20 marzo 2003 [minor rischio sismico]. 9

10 1-quater - Qualora dalla realizzazione degli interventi derivi una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore, la detrazione dall'imposta spetta nella misura del 70% della spesa sostenuta. - Ove dall'intervento derivi il passaggio a due classi di rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura dell'80%. Linee guida per la classificazione di rischio sismico delle costruzioni nonché le modalità per l'attestazione dell'efficacia degli interventi effettuati da stabilire con DM 10

11 1-quinquies Qualora gli interventi di cui al comma 1-quater siano realizzati sulle parti comuni di edifici condominiali, le detrazioni spettano, rispettivamente, nella misura [ancora più alta] del 75% e dell'85%. Le predette detrazioni si applicano su un ammontare delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio. 11

12 1-quinquies Per tali interventi, dal 1 gennaio 2017, in luogo della detrazione i soggetti beneficiari possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti privati, con la facoltà di successiva cessione del credito. - esclusa la cessione ad istituti di credito e ad intermediari finanziari. 12

13 Modalità di cessione del credito L Agenzia delle Entrate con il Provvedimento prot dell otto giugno 2017 ha stabilito le modalità di cessione del credito. Ambito soggettivo: - I soggetti che possono cedere il credito d imposta sono tutti i condomini, anche non tenuti al versamento dell imposta sul reddito, purché teoricamente beneficiari della detrazione d imposta. 13

14 Modalità di cessione del credito - Possono acquistare il credito d imposta i fornitori che hanno eseguito i lavori, ovvero altri soggetti privati quali persone fisiche, anche esercenti attività di lavoro autonomo o d impresa, società ed enti. I cessionari del crediti possono a loro volta cedere il credito ottenuto dai condomini. - il credito non può essere ceduto a favore di istituti di credito, intermediari finanziari ed alle amministrazioni pubbliche. 14

15 Modalità di cessione del credito Il credito d imposta cedibile da parte del condomino è determinato sulla base dell intera spesa approvata dalla delibera assembleare per l esecuzione dei lavori, ripartita tra i condomii secondo i criteri approvati dall assemblea o sulla base dell intera spesa sostenuta dal condomino nel periodo d imposta e pagata dal condominio ai fornitori, per la parte non ceduta sotto forma di credito. 15

16 Modalità di cessione del credito Il cessionario del credito può cedere (in tutto o in parte) il credito d imposta acquisito solo dopo che tale credito è divenuto disponibile, ossia: -dal 10 marzo del periodo d imposta successivo a quello in cui il condominio ha sostenuto la spesa e sempreché il condomino cedente abbia contribuito al relativo sostenimento per la parte non ceduta sotto forma di credito d imposta, -nel caso in cui il credito sia ceduto ai fornitori, dal 10 marzo del periodo d imposta successivo a quello in cui il fornitore ha emesso fattura comprensiva del relativo importo. 16

17 Adempimenti per la cessione del credito Il condomino che cede l intero credito d imposta, se i dati della cessione non sono già indicati nella delibera condominiale, comunica all amministratore di condominio, entro il del periodo d imposta di riferimento, l avvenuta cessione del credito e la relativa accettazione da parte del cessionario, indicando la denominazione e il codice fiscale di quest ultimo, oltre al proprio nome, cognome e codice fiscale. 17

18 Adempimenti per la cessione del credito L Amministratore del condominio, a sua volta: - comunica annualmente (entro il 28 febbraio) questi dati all Agenzia delle Entrate con la procedura prevista per l invio dei dati ai fini della dichiarazione precompilata; -consegna al condomino la certificazione delle spese al lui imputabili sostenute nell anno precedente dal condominio, indicando il protocollo telematico con il quale ha effettuato la comunicazione. Il mancato invio della comunicazione rende inefficace la cessione del credito. 18

19 Utilizzo del credito d imposta per il cessionario Il bonus attribuito al cessionario è ripartito in cinque quote annuali di pari importo ed è utilizzabile in compensazione presentando il modello F24 esclusivamente tramite i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento. La quota del credito che non è fruita nel periodo di spettanza è riportata nei periodi d imposta successivi e non può essere chiesta a rimborso. 19

20 1-sexsies Dal 1 gennaio 2017, tra le spese detraibili per la realizzazione degli interventi di cui ai commi 1- ter, 1-quater e 1-quinquies rientrano anche le spese effettuate per la classificazione e verifica sismica degli immobili 20

21 Il compito dei professionisti Il DM 28 febbraio 2017 (modificato dal DM 65/2017) ha stabilito le Linee guida per la classificazione del rischio sismico delle costruzioni e le modalità per l attestazione, da parte di professionisti abilitati, dell efficacia degli interventi effettuati. 21

22 Il compito dei professionisti -il progettista dell intervento strutturale deve asseverare (secondo il modello contenuto nell allegato B del decreto) la classe di rischio dell edificio prima dei lavori e quella conseguibile dopo l esecuzione dell intervento progettato. -- il direttore dei lavori e il collaudatore statico, se nominato per legge, dopo l ultimazione dei lavori e del collaudo, devono attestare la conformità degli interventi eseguiti al progetto depositato. 22

23 Bonus ristrutturazioni: proroga delle agevolazioni Detrazione del 50% per le spese di ristrutturazione sostenute (bonifici effettuati) dal 26/6/2012 al 31/12/2017, con un limite massimo di euro per ciascuna unità immobiliare. L agevolazione spetta non solo ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di godimento sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese di ristrutturazione. 23

24 Bonus 50% e Sismabonus: pagamenti con bonifici I pagamenti vanno effettuati con bonifico bancario o postale, da cui risultino: - causale del versamento, con riferimento alla norma (articolo 16-bis del Dpr 917/1986); - codice fiscale del beneficiario della detrazione; - codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento - codice fiscale del condominio e dell amministratore Le spese che non è possibile pagare con bonifico (per esempio, oneri di urbanizzazione, diritti per concessioni, autorizzazioni e denunce di inizio lavori, ritenute fiscali sugli onorari dei professionisti, imposte di bollo) possono essere assolte con altre modalità. 24

25 Classificazione rischio sismico 25