LIBRO DI TESTO: PRONTI VIA CLASSE QUARTA TOMO H SCUOLA & AZIENDA

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1 KIT di TPC (economia aziendale) CLASSE QUARTA APC A.S. 2013/14 LIBRO DI TESTO: PRONTI VIA CLASSE QUARTA TOMO H SCUOLA & AZIENDA RIPASSO DELLA CONTABILITA' GENERALE - costituzione di un azienda individuale - operazioni di gestione di un azienda individuale - scritture di assestamento e chiusura generale dei conti - riapertura dei conti I FINANZIAMENTI AZIENDALI E LE SOCIETA DI PERSONE - il fabbisogno finanziario - le fonti di finanziamento - correlazione tra fonti e impieghi di capitale - il sistema bancario - il mutuo ipotecario - società di persone - società di capitali - le societa' in nome collettivo: - la costituzione - la distribuzione degli utili e la partecipazione alle perdite - gli aumenti e le diminuzioni di capitale sociale LE SOCIETA DI CAPITALI: LE S.P.A. E IL PRESTITO OBBLIGAZIONARIO - caratteristiche S.p.A. - la costituzione - la distribuzione degli utili e la copertura delle perdite - gli aumenti e le riduzioni di capitale sociale - i prestiti obbligazionari: - le obbligazioni - l'emissione del P.O. - il servizio del prestito e gli assestamenti di fine periodo LA GESTIONE DEL PERSONALE - Le forme e gli elementi della retribuzione - i fondamenti dei rapporti con gli Istituti previdenziali (INPS e INAIL) - i fondamenti del rapporto con il Fisco (ritenute fiscali in tutti i momenti del rapporto di lavoro) - le fasi della liquidazione della retribuzione - il fondamento giuridico e contabile del trattamento di fine rapporto - le scritture in P.D. relative alle retribuzioni e agli oneri previdenziali e assicurativi TECNICHE DI GESTIONE DEGLI ACQUISTI E DELLE SCORTE - il volume degli acquisti - il lotto economico d'acquisto e il punto di riordino - la formazione delle scorte nelle imprese mercantili e nelle imprese industriali - l'organizzazione del magazzino - la contabilità del magazzino - il controllo del magazzino LA GESTIONE DELLE VENDITE E IL MARKETING - il piano di marketing - le ricerche di mercato - il marketing mix: prodotto, prezzo, distribuzione, promozione e pubblicità QUALITA, SICUREZZA E TUTELA AMBIENTALE - sistema della qualità - normative nazionali e comunitarie di settore relative alla sicurezza e alla tutela ambientale 1

2 Rilevare nel libro giornale dell impresa Rossi srl, tra le altre, le operazioni di seguito elencate: 2/6 stipulato un contratto d acquisto di una partita di merci, con la Terzi spa, di Iva ordinaria. Si rilascia un assegno bancario a titolo di acconto per IVA. 6/6 ricevuta la fattura n 334 dalla Terzi spa per l acconto versato. 12/6 ricevuta fattura n 780 dalla Gualdi snc per l acquisto di merci per Iva ordinaria, sconto incondizionato 10%, costi di trasporto documentati Iva, come da fattura del vettore SDA, ricevuta l 11/6. Regolamento con girata di una cambiale e il resto con Ri.ba a 3 mesi. 15/6 restituite merci, alla snc Gualdi, perchè difettose per con variazione Iva. 18/6 ricevuta la nota di accredito per le merci rese al fornitore Gualdi. 27/6 ricevuta fattura dalla Terzi spa per l acquisto di merci, (vedi contratto stipulato in data 2/6), in fattura addebitati costi di trasporto e imballaggi non documentati rispettivamente di 180 e 60. Regolamento con rilascio di una cambiale a 90 giorni. 3/7 ricevuta fattura n 430 dalla Sensini spa per l acquisto di materie di consumo per Iva ordinaria. Regolamento con rilascio di una cambiale a 60 giorni, aumentata dagli interessi al tasso del 5%. 5/7 a saldo di una fattura di rilasciato un assegno di /7 ricevuta, dalla Tecnoimballi, fattura n 480 per l acquisto di imballaggi durevoli per Iva ordinaria. Regolamento con bonifico bancario. 20/7 ricevuta fattura per l affitto trimestrale del magazzino Iva, regolamento con rilascio di un assegno bancario. 2/8 pagato premio annuo di assicurazione per in contanti. 20/8 ricevuta fattura dal vettore Speed per costi di trasporto di Iva. Regolamento in contanti. 25/8 ricevuta fattura dal fornitore Bertini per acquisto di merci per , Iva ordinaria, sconto 5% + 3%, imballaggio fatturato a parte /8 ricevuta nota di accredito dal fornitore Bertini per differenze qualitative riscontrate nelle merci ricevute, ottenendo un abbuono pari all 8% delle merci senza variazione Iva. 1/9 regolamento, al netto dell acconto versato e della nota di accredito, con bonifico bancario. 12/9 pagata la ri.ba in scadenza alla snc Gualdi, del 12/6, al netto della nota di accredito del 18/6. L IMPRESA TREELLE SPA DURANTE L ESERCIZIO N HA COMPIUTO, TRA LE ALTRE, LE SEGUENTI OPERAZIONI DI GESTIONE: 01/04 stipulato contratto di vendita di merci con la Chiari spa per euro + IVA, ricevendo lo stesso giorno un assegno di euro + IVA a titolo di acconto; 02/04 emessa fatt. n. 55 relativa all acconto della Chiari spa; 10/05 emessa fatt. n. 57 sul cliente Gicco per la vendita di merci per euro + IVA, sconto 3% + 2%, franco magazzino venditore, con l addebito di costi di trasporto per 183 euro, anticipati in contanti lo stesso giorno per conto del compratore al corriere Velox; 15/05 il cliente Gicco restituisce parte delle merci, in quanto risultate difettose, per euro; in pari data si emette la relativa nota di accredito, con variazione IVA sul reso; 16/05 il saldo della fatt. n. 57 avviene con assegno circolare di euro e bonifico per la differenza accreditato lo stesso giorno; 20/05 eseguito il contratto con la Chiari spa con emissione della fattura n. 59, vendita franco magazzino compratore; 23/05 emessa nota di accredito senza variazione IVA, a favore della Chiari spa per abbuono di 250 euro, in quanto si sono accertati dei difetti sulle merci inviate; il saldo della fattura avviene in pari data con accettazione di tratta; 12/06: fattura immediata sul cliente Toga srl relativa alla vendita di merci, f.m.v., per euro + IVA, in fattura vengono addebitati costi di trasporto non documentati per 244 euro; 20/06: fattura sul cliente Frosi snc relativa alla vendita di merci, f.m.c., per euro + IVA, sconto incondizionato 10%; regolamento a 60 giorni; 2

3 30/06: a saldo della fattura sul cliente Toga si riceve un A/B di euro; 05/07: rese dal cliente Frosi merci per un valore di euro, per le quali si emette in giornata nota di accredito con variazione IVA; 10/07: fattura sul cliente Biagi sas per la vendita di merci per un valore di euro, f.m.v., sconto incondizionato del 12%, costi di trasporto addebitati in fattura per 230 euro; a regolamento si spicca tratta scadente a 60 gg; 19/08: a saldo di quanto dovutoci Frosi ordina un bonifico bancario. Presentare le scritture in P.D. La LUPINI s.p.a. di TRENTO, compie durante l esercizio n, tra le altre, le seguenti operazioni di gestione: 02/04: ricevuta fattura relativa all acquisto di un impianto del costo di euro IVA; a saldo si ordina un bonifico bancario. 15/05: si riceve fattura n. 567 di euro IVA, relativa alle spese di adattamento dei locali dell ufficio vendite alle nuove norme della legge 626. Pagamento con bonifico bancario. 16/06: si riceve fattura di euro IVA relativa all istallazione di una nuova attrezzatura acquistata in precedenza. 09/07: ricevuta fattura relativa a spese di rifacimento tetto del fabbricato principale per euro iva ad aliquota ordinaria; a saldo viene ordinato un bonifico bancario. 18/07: si riceve fattura relativa a spese di manutenzione e riparazione pari a euro IVA; a saldo si emette a/b. 25/07: acquistati nuovi automezzi del valore di euro IVA dando in permuta vecchi automezzi del costo storico di euro , ammortizzati per l'80% e valutati euro IVA; l'importo del saldo è regolato con girata di effetti; 02/08: acquistati nuovi impianti per euro iva, spese di trasporto, installazione e collaudo addebitate in fattura per euro 2.400; pagamento 1/2 con assegno bancario e 1/2 con rilascio di un pagherò a 90 gg. con interessi al tasso del 3% regolarmente addebitati in fattura; 01/10: stipulato un contratto di leasing relativo a un'attrezzatura e versato con bonifico bancario il primo dei 18 canoni bimestrali di euro IVA, per il quale si riceve relativa fattura; 10/11: preso in locazione un immobile commerciale pattuendo un canone annuo di euro IVA, da pagarsi in rate trimestrali anticipate; all atto della stipulazione del contratto si paga con assegno bancario la prima rata, per la quali riceviamo regolare fattura, e una cauzione dell importo di euro 2.500; 15/12: alla scadenza di un contratto di leasing relativo ad alcune macchine d ufficio, si esercita il riscatto dei beni al prezzo convenuto di euro IVA; per tale operazione si riceve fattura, che viene regolata con bonifico bancario. Presentare le scritture in P.D. Nel corso dell esercizio n la Gamma S.p.A. compie, tra le altre, le seguenti operazioni: 01/04 stipulato con la Locati S.p.A. un contratto di leasing relativo a un macchinario, che prevede il pagamento di n 8 canoni semestrali anticipati di euro Iva a partire dall 1/04; prezzo di riscatto euro Saldata con bonifico bancario la fattura relativa al primo canone; 27/05 sostituite alcune attrezzature industriali, aventi un costo storico di euro e ammortizzate per il 70%, con nuove attrezzature del costo di euro Iva. Prezzo di cessione delle vecchie attrezzature euro + Iva. Rilasciato un assegno bancario a saldo; 27/05 ricevuta dal corriere DHL la fattura di euro Iva, relativa al trasporto delle attrezzature di cui sopra. La fattura è regolata in contanti; 18/06 ricevuta fattura di euro Iva ordinaria relativa a lavori di ristrutturazione del fabbricato. La fattura è regolata con cambiali a 30 giorni aumentate degli interessi al 6%, esposti in fattura; 3

4 01/10 ricevuta e pagata a mezzo banca la fattura della S.p.A. Locati relativa al canone di leasing in scadenza; 10/10 stipulato un contratto per l acquisto di un nuovo impianto di produzione avente un costo di euro Iva ordinaria. Gli accordi prevedono il pagamento del 20% alla stipulazione del contratto e il residuo a 60 giorni. Versato con assegno bancario il previsto anticipo più la relativa Iva; 15/10 ricevuta la fattura relativa all anticipo; 10/11 ricevuta fattura relativa all impianto che ci hanno consegnato in giornata, di cui al contratto del 10/10, a saldo della quale si rilascia in giornata un pagherò a 60 giorni. Presentare i calcoli ordinati e le scritture in P.D. relative ai fatti di cui sopra. La situazione contabile di un azienda individuale al 31/12 presenta, tra gli altri, i seguenti valori: Fabbricati Automezzi Cambiali attive Crediti v/clienti Mutuo passivo Banca x c/c (eccedenza Dare) Salari e stipendi Debiti per TFR Al 31/12 vengono eseguite le seguenti scritture: 1. sul c/c bancario sono maturati interessi attivi per euro 700, spese di tenuta conto euro 30; rilevate le competenze, il saldo finale del c/c bancario viene girato al conto sintetico di credito o debito; 2. stralciato dalla contabilità, per accertata inesigibilità, un credito verso clienti sorto nell esercizio per euro 3.000; 3. le cambiali attive comprendono una partita di euro che si ritiene di poter riscuotere soltanto per il 70%; 4. si considera un generico rischio di insolvenza pari al 2% del valore netto dei crediti v/clienti e delle cambiali attive; 5. nel mese di dicembre sono state acquistate e ricevute merci da fornitori dell importo di euro per le quali l azienda non ha ancora ricevuto la fattura (tale fattura è poi pervenuta il 21 gennaio); 6. Si tiene conto che in data 20/11 si è pagato in via anticipata un premio di assicurazione annuale pari a euro 1.200; 7. si presumono premi da fornitori per euro 1.050, per gli acquisti effettuati nell esercizio; 8. Valutate le rimanenze di merci pari a euro , materie di consumo euro 1.750; 9. Si calcola una quota di ammortamento del 4% sui fabbricati e del 20% sugli automezzi; 10. si calcola la quota di TFR considerando che l indice ISTAT è del 3%; 11. gli interessi sul mutuo sono al tasso del 6% e sono pagati in via semestrale posticipata l 1/4 e l 1/10 di ogni anno; 12. si costituisce un Fondo responsabilità civile di euro Presentare le scritture in P.D. relative alle operazioni su esposte con i relativi calcoli. 4

5 Indicare con una crocetta in quali prospetti affluiscono le seguenti voci: Situazione economica Situazione patrimoniale Costi Ricavi Attività Passività TFR Macchinari Mutui passivi Merci c/rimanenze finali Fitti passivi Banca c/c passivo Fondo amm.to automezzi Resi su vendite Interessi passivi v/fornitori Merci c/esistenze iniziali Abbuoni e ribassi passivi Crediti v/clienti Cambiali passive Ammortamento impianti Magazzino merci Ratei passivi Debiti v/istituti previdenziali Premi di assicurazione Risconti attivi Oneri sociali Cassa Trasporti su vendite Fondo svalutazione crediti Rimborso spese di trasporto Per provvedere alla copertura del proprio fabbisogno finanziario un azienda ha la possibilità di ricorrere a diverse fonti di finanziamento, le quali sono tra loro complementari e concorrenti. Commentare tale affermazione, dopo aver brevemente descritto le caratteristiche delle forme di finanziamento esistenti. La s.n.c. Costi si rivolge alla propria banca e ottiene un mutuo quinquennale di euro al tasso del 5%. Il mutuo viene erogato in data 01/09/n e prevede il pagamento posticipato degli interessi con cadenza annuale; in occasione del pagamento degli interessi si procederà anche al rimborso del capitale a quote costanti. Le spese di istruttoria ammontano a euro. A. Costruire il piano di ammortamento del mutuo e del relativo disaggio di emissione; B. Procedere alla rilevazione delle scritture contabili in P.D. dall accensione del mutuo fino al 31/12/n+1. 5

6 L azienda industriale del sig. Galli presenta al 31/12/n la seguente situazione patrimoniale: IMPIEGHI IMPORTI VALORI % FONTI IMPORTI VALORI % IMMOBILIZZAZIONI CAPITALE PROPRIO ATTIVO CIRCOLANTE: CAPITALE DI TERZI: Magazzino Liquidità differite Liquidità immediate passività consolidate passività correnti totale totale Dopo aver calcolato i rapporti di composizione degli impieghi e delle fonti, presentare una relazione in merito alla situazione patrimoniale e finanziaria dell azienda attraverso il calcolo degli indicatori di correlazione finanziaria e dell indice di autonomia finanziaria. In data 02/05/n si costituisce a Milano la Società commerciale GROSSI S.n.c. con un capitale sociale di euro sottoscritto per il 45% dal socio Grossi, per il 35% dal socio Landi e per il restante 20% dal socio Bordi. Grossi conferisce la propria quota con l'apporto di un'azienda individuale valutata euro nella quale appaiono i seguenti elementi contabili: automezzi , debiti v/fornitori , merci , crediti v/clienti , debiti per TFR , impianti , cambiali attive e, per la differenza, rilascia un assegno bancario. Landi apporta un fabbricato di euro e per la differenza emette un assegno bancario. Bordi apporta crediti di cui garantisce il buon fine per euro , per euro emette un pagherò e, per il resto, rilascia un assegno bancario. Gli assegni sono versati in banca e, contestualmente, si prelevano euro in contanti. Il 9/5 si riceve la parcella del notaio Frassi, che ha curato la costituzione della società, nella quale risultano euro di spese documentate per tasse, oneri e bolli e euro di onorari; iva ordinaria. La parcella è pagata con assegno bancario due giorni dopo mentre la prescritta ritenuta viene versata in contanti entro i termini di legge. 31/12/n: si rileva una perdita di euro che i soci, riunitisi il 23/03/n+1 decidono di rinviare al futuro esercizio. 31/12/n+1: si rileva un utile di euro che i soci, riunitisi il 20/03/n+2, decidono di ripartire dopo aver coperto la perdita in sospeso ed aver destinato il 10% a riserva. 30/03/n+2: si pagano gli utili ai soci con assegno bancario. 31/12/n+2: si rileva una perdita di euro che i soci, riunitisi il 18/03/n+3, decidono di reintegrare con versamenti sul c/c. 31/12/n+3: si determina un utile di euro che i soci decidono di destinare interamente a riserva il 12/2/n+4. 1/4/n+4: i soci deliberano l'aumento gratuito del capitale capitalizzando per intero la riserva esistente. 31/12/n+4: si rileva una perdita di euro che i soci decidono di coprire mediante riduzione del capitale sociale, in proporzione alle quote di partecipazione. Presentare le scritture in P.D. relative alle operazioni su esposte con i relativi calcoli. 6

7 Il 12 febbraio dell anno n, si costituisce a Treviglio la Zenale S.p.A. con la sottoscrizione di n azioni val. nominale 5 euro. All atto della costituzione i soci decidono di sottoscrivere n azioni in denaro e n con apporto di un fabbricato. In data 18 febbraio gli amministratori provvedono a vincolare quanto dovuto per legge in un conto corrente bancario aperto presso il Credito Cooperativo di Treviglio. In data 26 febbraio si riceve la parcella del notaio che ha curato la costituzione nella quale sono evidenziati onorari professionali per euro soggetti ad iva e a ritenuta fiscale e spese documentate per euro; pagamento a mezzo banca. In data 5 marzo, dopo l avvenuta iscrizione al Registro delle Imprese, si provvede al ritiro delle somme vincolate che sono accreditate sul C/C ordinario unitamente agli interessi maturati al tasso del 2% lordo, sui quali è operata la ritenuta fiscale prevista per legge. In data 7 marzo si provvede al pagamento della parcella notarile a mezzo a/b. In data 18 marzo gli amministratori richiamano la restante parte dei conferimenti in denaro che vengono versati sul c/c della società in data 23 marzo dagli azionisti. In data 31/12 dell anno n si ammortizzano i costi d impianto del 20%; si rileva quindi una perdita di esercizio per euro che si decide di rinviare al futuro. Al 31/12 dell anno n+1 si rileva un utile di euro. I soci decidono, dopo aver coperto la perdita precedente, di accantonare l utile alla riserva legale per quanto previsto dalla legge, alla riserva statutaria per l 8% e il resto a riserva straordinaria. Nulla viene destinato agli azionisti. Al 31/12 dell esercizio successivo (n+2) è rilevato un utile pari a euro che l assemblea degli azionisti, nell aprile dell anno successivo, decide di ripartire nel seguente modo: Accantonamento di legge alla riserva legale 8% alla riserva statutaria il resto agli azionisti con il dividendo arrotondato per difetto al centesimo di euro. I dividendi netti sono pagati in data 4 maggio n+3 a mezzo C/C bancario. Presentare: 1. le scritture in PD relative a quanto sopra; 2. il riparto dell utile dell anno n+1 e n+2 Rispondi ai seguenti quesiti: 1. indica su che cosa si basano le principali differenze fra società di persone e società di capitali. 2. indica quali sono i tipi di azione esistenti e per ognuno di essi illustra le principali caratteristiche; soffermati, in particolare, sui diritti derivanti dal possesso di azioni ordinarie. 3. indica quali sono i valori che può assumere un azione nei vari momenti della vita aziendale e spiegali brevemente. 4. illustra quali sono i principali adempimenti previsti dalla normativa civilistica nella fase di costituzione di una SPA. Il 15 marzo n si è costituita con atto del notaio Verdi la societa per azioni Alfa S.p.A., il cui capitale sociale è diviso in n azioni del valore nominale di euro 10, interamente sottoscritte in denaro. Versato tramite il notaio il 25% di legge, il 25/3 vengono richiamati altri 4/10 del capitale sociale: i versamenti, che devono avvenire entro il 30/3, sono regolarmente effettuati sul c/c aperto presso la Banca X. La società ha poi ricevuto la parcella del notaio che, oltre alle spese per le formalità legali e amministrative connesse alla costituzione, che ammontano complessivamente a euro 870, espone onorari, soggetti a Iva e a ritenuta d acconto, per euro La parcella notarile è stata pagata in data 31/3 con assegno bancario e il 16/4 successivo si è provveduto a versare a mezzo banca la relativa ritenuta d acconto. 7

8 In data 10/4 gli amministratori, dopo l iscrizione della società nel Registro delle imprese, hanno ottenuto lo svincolo dei versamenti di legge, che sono stati accreditati in c/c ordinario unitamente a interessi lordi per euro 230. Presentare le scritture in P.D. relative alla costituzione della S.p.A. e ai connessi adempimenti. Il 15 maggio n si è costituita in Treviglio, presso lo studio del notaio dottor Rossi, la S.p.A. Beta, con un capitale sociale di euro diviso in n azioni da euro 5 nominali. Le azioni sottoscritte in contanti sono n , mentre le rimanenti sono da liberare come segue: n azioni con apporto di un immobile a destinazione commerciale, n azioni con apporto di un terreno e n azioni mediante il conferimento di un azienda funzionante il cui patrimonio è formato dai seguenti valori: Mobili e attrezzature euro , Merci in magazzino euro , Crediti verso clienti euro , Crediti diversi euro , Debiti verso fornitori euro , Debiti diversi euro I versamenti di legge sono stati regolarmente effettuati presso la Banca X. Il notaio che ha curato la costituzione della società ha successivamente inviato la propria parcella, esponendo onorari soggetti a Iva e a ritenuta d acconto per euro e altri rimborsi spese per euro Il 17 giugno è stato svincolato il deposito di legge presso la Banca X: interessi lordi maturati euro 196. Il 22 giugno è stata saldata a mezzo assegno bancario la parcella notarile e il successivo 16 luglio è stata versata a mezzo banca la relativa ritenuta fiscale. Presentare le scritture in P.D. Nel bilancio d esercizio redatto con riferimento al 31/12/n, la S.p.A. Beta presentava tra le altre le seguenti voci CAPITALE SOCIALE UTILE DELL ESERCIZIO Sapendo che il capitale sociale è suddiviso in azioni del valore nominale di euro 20, eseguire il riparto dell utile dell esercizio, tenendo presente che l assemblea ha deliberato l assegnazione del 5% alla riserva legale e di euro alla riserva straordinaria e la distribuzione di un dividendo arrotondato ai 5 centesimi di euro. Presentare poi le registrazioni in P.D., considerando anche il pagamento dei dividendi ai titolari a mezzo banca. Il 15 gennaio dell anno n si è costituita una società per azioni con un capitale sociale formato da n azioni da euro 10 nominali, di cui n da assegnare a un socio che conferisce un fabbricato situato in zona industriale e le rimanenti sottoscritte in denaro da altri azionisti. I soci, depositato a norma di legge il 25% del capitale sottoscritto in denaro, versano presso le casse sociali il rimanente 75% mediante assegni bancari; queste ultime somme vengono subito depositate, a cura dell amministratore unico, sul c/c appositamente aperto a nome della società. Il 5 marzo, ottenuta l iscrizione della società nel Registro delle imprese, si svincolano i versamenti di legge, che vengono accreditati in c/c ordinario insieme con gli interessi al 2,50%. Il notaio che ha redatto l atto costitutivo e curato le formalità connesse alla costituzione invia la nota delle sue spese e competenze, che comprendono imposte e oneri vari anticipati per conto della società per complessivi euro e onorari per euro Iva; alcuni giorni dopo, il debito verso il notaio è regolato con assegno bancario, effettuando la prescritta ritenuta d acconto, successivamente versata mediante addebito in conto. Alla chiusura del primo periodo amministrativo, risulta un utile d esercizio di euro , che l assemblea ordinaria, riunitasi il 20/3 successivo, ha deliberato di destinare come segue: 5% alla riserva legale, 8% alla riserva statutaria, alla riserva straordinaria un accantonamento pari all ammontare dei costi di impianto che risultano al netto di una quota di ammortamento pari al 8

9 20% del valore originario, il resto agli azionisti, arrotondando il dividendo lordo ai 5 centesimi per difetto, l eventuale residuo a nuovo. Il 22/3 vengono corrisposti tramite banca i dividendi agli azionisti, tutti al netto della ritenuta d imposta del 20%. Il 16/4 si paga a mezzo banca la ritenuta fiscale sui dividendi pagati agli azionisti. Presentare le scritture in P.D. relative alla costituzione della società e al riparto dell utile. La ABITEX spa di Torino, società quotata in borsa, si è costituita nel mese di febbraio dell anno n-3, con la sottoscrizione di n azioni val. nominale 2 euro. In data 01/04/n emette un prestito obbligazionario composto da obbligazioni del valore nominale di 15 euro, valore di emissione 14,30 euro, tasso 5,20%, godimento cedole 1/4 1/10 di ogni anno, durata 5 anni. Il versamento da parte degli obbligazionisti avviene in data 18/04/n a mezzo banca c/c. In data 01/10 dello stesso anno si provvede alla rilevazione della prima cedola di interessi che vengono pagati 8 giorni dopo in c/c. In data 31/12/n si provvede alla registrazione delle scritture di assestamento (rateo relativo agli interessi maturati e ammortamento disaggio di emissione 20%). In data 1/04/n+1 si provvede alla rilevazione della seconda cedola in scadenza e al rimborso per estrazione a sorte di n obbligazioni da rimborsare al valore nominale. Il versamento agli obbligazionisti avviene 4 giorni dopo a mezzo banca. In data 7 luglio dell anno n+1 viene deliberato l aumento del CS con emissione di numero azioni nuove a pagamento; il valore d emissione delle azioni è di euro 4 di cui 2 euro per valore nominale, 1,30 euro per soprapprezzo, 0,40 per conguaglio dividendi e il resto a titolo di rimborso spese. I conferimenti avvengono tutti in denaro. In data 08 luglio n+1 si provvede, da parte degli azionisti, al versamento sul c/c bancario di quanto la legge impone e 5 giorni dopo avviene l iscrizione della delibera di aumento del CS sul Registro delle Imprese. In data 23 luglio n+1 si riceve la parcella notarile per le spese dovute all aumento di capitale sociale che prevede euro per onorari soggetti ad iva e spese documentate per 800 euro; la parcella, al netto della ritenuta fiscale, è pagata a mezzo banca il giorno successivo; In data 01/10/n+1 si provvede alla rilevazione della terza cedola in scadenza; gli interessi vengono pagati 5 giorni dopo tramite c/c bancario. Presentare le scritture in PD (e i calcoli necessari) relative agli anni n e n+1. La TOBOGA spa di Udine, quotata in borsa, emette il 26 aprile dell anno n un prestito obbligazionario per euro. Ogni obbligazione ha un valore nominale di 12 euro con godimento 1/5-1/11 di ogni anno tasso 5%. Il prestito è rimborsabile in 5 anni a quote capitale costanti a partire dal 1/5/n+1. Il prezzo di emissione è di euro 11,75. Gli obbligazionisti provvedono al versamento di quanto dovuto in data 1/5/n a mezzo c/c bancario. In data 1/11/n si provvede a registrare la maturazione della cedola interessi che vengono poi pagati a mezzo banca 5 giorni dopo. In data 31/12/n si rilevano le scritture di assestamento relative al PO (rateo relativo agli interessi maturati e ammortamento disaggio di emissione 20%). In data 22 di aprile n+1 si provvede all estrazione a sorte di n obbligazioni da rimborsare alla pari. In data 1/5/n+1 viene rilevata la nuova cedola in scadenza. In data 3/06/n+1 si provvede al pagamento della cedola e al rimborso del prestito a mezzo banca c/c. 9

10 In data 1/11/n+1 viene rilevata la nuova cedola in scadenza che viene pagata in data 09/11/n+1 a mezzo c/c bancario. Presentare gli articoli in PD relativi a quanto sopra esposto. In data 1 marzo dell anno n la S.p.A. Romi, società quotata in borsa, ha emesso un prestito obbligazionario dell importo di euro in obbligazioni da euro 10 nominali, collocate al prezzo percentuale di emissione di 96,50 e sostenendo spese varie per complessivi euro Gli interessi si pagano posticipatamente e annualmente, al tasso del 4,5%. Il prestito è ammortizzabile in 4 anni a quote di capitale costanti. Presentare il piano di ammortamento del prestito obbligazionario e del disaggio su prestiti. Nel corso dell anno n la Bianchi S.p.A. ha effettuato, tra le altre, le seguenti operazioni: 15/03 versamento di anticipi ai dipendenti per euro a mezzo banca; 31/03 liquidate le retribuzioni lorde del mese di marzo per complessivi euro , assegni per il nucleo familiare per euro e contributi sociali a carico dell azienda euro Pagate le retribuzioni a mezzo banca al netto di ritenute fiscali pari a euro , di ritenute previdenziali a carico dei lavoratori per euro e di addizionali regionali e comunali per euro Presentare le rilevazioni in P.D. relative alle operazioni sopra descritte. Una corretta gestione degli acquisti e del magazzino sono fondamentali sia per attuare un adeguata politica degli approvvigionamenti che per fornire al management aziendale informazioni utili a mantenere un azienda solida, sana e competitiva sul mercato in cui opera. Dopo aver brevemente illustrato le problematiche legate alla delicata fase della pianificazione degli acquisti sia nelle aziende industriali che mercantili, trattare i seguenti punti: 1. la logistica e il magazzino: definizione e ruolo in azienda; 2. il lotto economico d acquisto con relativa dimostrazione grafica; 3. il concetto di punto di riordino e scorta di sicurezza; 4. i documenti originari del magazzino nell azienda industriale e in quella mercantile. Presentare le schede di magazzino della merce RTY333 ai criteri CMP, LIFO e FIFO sulla base dei seguenti dati, e calcolare gli indici di controllo del magazzino (rotazione e giacenza): data descrizione quantità Prezzo/euro 1/1 Esistenza iniziale 220 3,10 3/2 acquisto 200 3,40 5/3 vendita /4 vendita 90 13/6 acquisto 270 3,30 15/7 acquisto 200 3,55 19/8 vendita /10 vendita 80 25/10 acquisto 220 3,70 8/11 vendita /11 acquisto 300 3,90 3/12 vendita