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1 Powered by Cooperativa Sociale a r.l. Via Carlone, Milano P. IVA Tel Fax info@urbanacoop.it Circolare n : 1. Novità in materia di fatturazione elettronica (decreto 119/2018) a) Abrogata la protocollazione delle fatture di acquisto. Il D.L. 119/2018, con l articolo 13, in vista dell entrata in vigore dell obbligo della fatturazione elettronica, e quindi in un ottica di agevolazione per i contribuenti, ha abrogato la numerazione progressiva delle fatture prevista, nonché l indicazione nel registro del numero progressivo ad essa attribuito (il cd. protocollo). Ciò in quanto la protocollazione risulta automaticamente assolta per le fatture elettroniche inviate tramite SdI. Si ricorda, poi, che una delle modifiche più rilevanti recate, invece, dal D.L. 50/2017 è quella che è intervenuta sul termine di registrazione delle fatture di acquisto o delle bollette doganali. Secondo la nuova formulazione del comma 1 dell articolo 25, le fatture di acquisto e le bollette doganali devono essere annotate nel registro anteriormente alla liquidazione periodica nella quale è esercitata la detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno. La modifica si è resa necessaria per adeguare l adempimento dell annotazione al mutato termine ultimo per l esercizio del diritto alla detrazione dell Iva assolta (ex articolo 19, comma 1, D.P.R. 633/1972). Infatti, secondo la disciplina attuale, il diritto alla detrazione dell imposta assolta sugli acquisti o sulle importazioni può essere esercitato al più tardi con la dichiarazione annuale Iva relativa all anno in cui lo stesso è sorto (definito dalla ricezione del documento). b) per il primo semestre 2019 (quindi per le operazioni effettuate fino al 30 giugno 2019) non si applicano le sanzioni per omessa fatturazione (dal 90% al 180% di cui all'articolo 6 D.Lgs. 471/1997), a condizione che la fattura sia emessa (e quindi trasmessa al Sdi) entro il termine per la liquidazione dell'imposta del periodo in cui è avvenuta l'effettuazione dell'operazione (ad esempio, considerando un contribuente mensile, per un'operazione effettuata entro il 31 gennaio 2019 la fattura elettronica deve quindi essere trasmessa al Sdi entro il 16 febbraio 2019, fermo restando che la relativa imposta deve confluire nella liquidazione del mese di gennaio). c) E stabilita una riduzione dell'80% della predetta sanzione a condizione che la fattura elettronica sia emessa entro il termine della liquidazione periodica successiva d) Nella fattura deve essere riportata la data di effettuazione dell'operazione (consegna o spedizione, ovvero pagamento a seconda della fattispecie) se diversa dalla data di emissione del documento; lo stesso articolo 11 D.L. 119/2018, infatti, stabilisce che (sempre a partire dal 1 luglio 2019) la fattura può essere emessa entro 10 giorni dalla data in cui l'operazione si considera effettuata ai sensi dell'articolo 6 D.P.R. 633/1972; e) Nuovi termini di registrazione delle fatture emesse (di cui all'articolo 23 D.P.R. 633/1972): "il contribuente deve annotare in apposito registro le fatture emesse, nell'ordine della loro numerazione, entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni e con riferimento allo stesso mese di effettuazione delle operazioni". f) l'obbligo di emissione della fattura elettronica riguarda solamente le operazioni intercorse tra soggetti passivi residenti o stabiliti in Italia, mentre per quelle effettuate con controparti semplicemente identificate nel territorio dello Stato l'obbligo non sussiste (ferma restando la facoltà di emissione al fine di evitare l'inclusione nell'operazione nel cd. "esterometro").

2 2. Utili imprese sociali: ridotte le fattispecie di esenzione fiscale Il D.lgs 95/20 18, entrato in vigore l 11 agosto 2018, ha ridotto le ipotesi di non imponibilità prevedendo esclusivamente che non concorrano alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali: i contributi versati per l attività di controllo svolta dal Ministero del Lavoro, le riserve accantonate con utili/avanzi di gestione e destinate per lo svolgimento dell attività statutaria o per incrementare il patrimonio, le imposte sui redditi riferibili alle variazioni in dichiarazione dei redditi. Viene meno la non imponibilità degli utili e avanzi di gestione destinati ad aumento gratuito del capitale sociale sottoscritto e versato dai soci nei limiti delle variazioni ISTAT per il periodo corrispondente a quello dell'esercizio sociale in cui gli utili e gli avanzi di gestione sono stati prodotti. Per quanto riguarda la distribuzione di utili ai soci, questa deve ritenersi sempre tassabile. 3. Trasmissione telematica dei corrispettivi 4. Pace fiscale Riportiamo per schemi le novità in tema di pace fiscale contenuti nel D.L. 119/2018 (c.d. Decreto fiscale ), pubblicato in Gazzetta Ufficiale ed in vigore dal 24 ottobre. 2

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6 5. Buoni pasto tramite APP L'Agenzia delle entrate, con il principio di diritto n.3 dell'8 ottobre 2018, ha precisato che rientra nel campo di applicazione di cui all'art. 51, c.2, lett. c) del TUIR, e quindi fruisce della parziale esenzione fiscale ivi prevista, anche il servizio reso tramite apposita APP per smartphone assimilabile ai servizi sostitutivi di mensa resi a mezzo dei buoni pasto. Inoltre, ai fini IRES, è totalmente deducibile il costo sostenuto dal datore di lavoro per gestire i predetti servizi dato che rappresenta un onere per l'acquisizione di un servizio complesso non riconducibile alla semplice somministrazione di alimenti e bevande. Infine, secondo l'agenzia delle entrate, la fatturazione di tale tipo di servizio soggiacerà all'aliquota IVA ridotta (4% o 10%) e non a quella integrale. 6. Licenziamento colf Assindatcolf, sul proprio sito internet, ha ricordato che per licenziare il lavoratore domestico non serve una comunicazione scritta, così come ribadito dai giudici della Suprema Corte con una recente ordinanza (Civile Ord. Sez. L. num del 01/10/2018) che di fatto ha lasciato immutato l'impianto vigente. Pertanto la famiglia datrice di lavoro non è obbligata a redigere una lettera scritta che attesti il licenziamento. Al contrario questo può tranquillamente continuare ad essere intimato in forma orale. L'indicazione è contenuta a chiare lettere anche nel contratto collettivo che regola il settore domestico, all'interno del quale (art. 39, comma 9) viene stabilito come la comunicazione scritta debba essere rilasciata solo su esplicita richiesta del lavoratore. Tuttavia, seppur non obbligatorio, è comunque consigliato comunicare al dipendente l'interruzione del rapporto di lavoro in forma scritta, soprattutto nel caso in cui al domestico spetti un periodo di preavviso. In questo caso il documento potrà infatti rappresentare una prova concreta dell'avvio del periodo residuo di attività lavorativa. 6