I Fondamentali di Controllo di Gestione. Parte III

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1 I Fondamentali di Controllo di Gestione Parte III

2 LA CONTABILITA ANALITICA

3 IL CONTROLLO DI GESTIONE LA CONTABILITA ANALITICA IL BUDGET LE VARIANTI I REPORT

4 L'IMPRESA HA L'ESIGENZA DI DETERMINARE CON UNA PERIODICITA' INFRANNUALE LE SITUAZIONI RAGGIUNTE ALLO SCOPO DI ACCERTARE SE I RISULTATI SONO IN LINEA CON GLI OBIETTIVI I RISULTATI NON SONO IN LINEA CON GLI OBIETTIVI RICONDURRE I PROCESSI IN LINEA CON I PIANI REVISIONARE I PIANI

5 CONTABILITA' ANALITICA STRUMENTO GESTIONALE a disposizione dell' ALTA DIREZIONE per assicurare che le risorse siano impiegate nel modo più EFFICIENTE ed EFFICACE per il conseguimento degli OBIETTIVI definiti nei PIANI e nei PROGRAMMI

6 LA VALUTAZIONE DELLA SITUAZIONE RAGGIUNTA FASE ESTREMAMENTE IMPORTANTE DEL PROCESSO DIREZIONALE

7 FINALITA' DELLA CONTABILITA' ANALITICA 1 VALUTAZIONE DEI RISULTATI ECONOMICI CONSEGUITI nel TEMPO DETERMINAZIONE dei RISULTATI ECONOMICI INFRANNUALI nello SPAZIO CONTROLLO della REDDITIVITA' di AREE STRATEGICHE D' AFFARI, PRODOTTI, CANALI di VENDITA 2 SUPPORTO ALLE DECISIONI 3 CONTROLLO DEI COSTI, DEI RICAVI E DELL'EFFICIENZA 4 DETERMINAZIONE DEI COSTI DI PRODOTTO

8 CONTABILITA GENERALE CONTABILITA ANALITICA RICAVI E COSTI SONO CLASSIFICATI SECONDO LA LORO RICAVI E COSTI SONO CLSSSIFICATI SECONDO LA LORO NATURA DESTINAZIONE RICAVI di VENDITA COSTI di ACQUISTO COSTI di PERSONALE COSTI di ENERGIA SECONDO L'OGGETTO D ANALISI

9 COSTO CONT. GENERALE CONT. ANALITICA ACQUISTO di FATTORI PRODUTTIVI IMPIEGO DI FATTORI a SCOPO PRODUTTIVO COSTO dei FATTORI COSTO dei PRODOTTI

10 CONTABILITA GENERALE CONTABILITA ANALITICA GENERALE SOLO SCAMBI tra IMPRESA E TERZI IN RITARDO LOGICA ANNUALE ANALITICA SCAMBI INTERNI L'IMPRESA TEMPESTIVA INFRANNUALE

11 CLASSIFICAZIONE DEI COSTI SPECIALI VARIABILI COMUNI FISSI DISCREZIONALI NON DISCREZIONALI REALI EFFETTIVI IPOTETICI FIGURATIVI

12 COSTI SPECIALI COSTI COMUNI CAPACITA' DI MISURARE IN MODO OGGETTIVO LA QUANTITA' DI FATTORE IMPIEGATA RIPARTIZIONE IN MODO SOGGETTIVO DELLA QUANTITA' DI FATTORE IMPIEGATA ATTRIBUZIONE DIRETTA AL CENTRO O PRODOTTO IMPUTAZIONE AL CENTRO O PRODOTTO

13 COSTI VARIABILI COSTI FISSI VARIANO IN PROPORZIONE AL VARIARE DEI VOLUMI PRODUTTIVI O DI VENDITA O ALTRI VOLUMI RESTANO IMMUTATI NONOSTANTE LE VARIAZIONI DEI VOLUMI PRODUTTIVI O DI VENDITA O DI ALTRI VOLUMI

14 COSTI DISCREZIONALI COSTI NON DISCREZIONALI INFLUENZABILI DALLE DECISIONI DEL RESPONSABILE DEL CENTRO NON INFLUENZABILI

15 COSTI REALI COSTI IPOTETICI RELATIVI A PROCESSI REALMENTE EFFETTUATI RELATIVI A PROCESSI CHE NON HANNO AVUTO MANIFESTAZIONE MA CHE SI SONO IPOTIZZATI (COSTO STANDARD)

16 COSTO STANDARD PREVISTO IN CONDIZIONI di NORMALE EFFICIENZA ( PONDERAZIONE, SEMPLIFICAZIONE, MEDIA, STANDARDIZZAZIONE) OBIETTIVO

17 COSTI EFFETTIVI COSTI FIGURATIVI RELATIVI A FENOMENI DI EFFETTIVA MANIFESTAZIONE RELATIVI A FENOMENI CHE NON HANNO AVUTO UN EFFETTIVA MANIFESTAZIONE (AFFITTI FIGURATIVI, AMMORTAMENTI RETRIBUZIONE DELL IMPRENDITORE)

18 I SISTEMI DI COLLEGAMENTO TRA : LA CONTABILITA' GENERALE LA CONTABILITA' ANALITICA SISTEMI DIVISI SISTEMA INTEGRATO SISTEMA EXTRACONTABILE COLLEGATO

19 INPUT COGE COAN RISULTATO RISULTATO RICONCILIATI

20 DOPPIO INPUT INPUT CO.GE. INPUT CO. AN. CO. AN. CO. GE. INPUT SOTTOSISTEMI CO.GE. CO.AN.

21 SISTEMA RETRIBUTIVO RILEVAZIONE PRESENZE INPUT ANAGRAFE DIPENDENTI (CDR, FUNZIONE) OUTPUT SPECIFICI PER ISTITUTI PREVIDENZIALI CEDOLINI PAGA STATISTICHE PERSONALE ECC. SOTTOSISTEMA PAGHE e CONTRIBUTI COSTO LAVORO CONSUNTIVO COSTO LAVORO STANDARD FLUSSI DI USCITA VERSO CONTABILITA' ANALITICA DIPENDENTI INPS INAIL LIQUIDAZIONI CONTABILITA' GENERALE STIPENDI CONTRIBUTI DIPENDENTI c/transitorio LIQUIDAZIONI QUOTA TFR COSTI CONSUNTIVI LAVORO COSTI STANDARD per centro/mansione VARIANTI PREZZO LAVORO

22 ATTRIBUZIONE PRIMARIA ATTRIBUZIONE SECONDARIA o RIATTRIBUZIONE o RIBALTAMENTI

23 ATTRIBUZIONE PRIMARIA MANUALE AUTOMATICA Anche per più centri inserendo l importo Inserendo le percentuali e i centri Da inserire A VALORE PERCENTUALE QUANTITA AGGANCIO - Conto CoGe-CdR - Articolo-CdR - Fornitore-CdR (un solo CdR) -In base a tabelle -Da inserire o da reperire in apposito archivio Prezzi di Trasferimento

24 Metodica dei ribaltamenti Procedura con la quale i costi attribuiti ad un centro di attività vengono trasferiti ai centri produttivi Si possono controllare le performance dei centri ausiliari o comuni (centro servizi, manutenzioni, collaudo, direzione produzione, ecc.)

25 CdR CdR CdR RIBALTAMENTI A VALORE (saldo o per natura o per tipologia di registrazione) IN PERCENTUALE (da apposita tabella) A QUANTITA (con inserimento manuale o da archivio) Prezzi di Trasferimento