18. L INVENTARIO D ESERCIZIO E LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Svolgimento a cura di Giovanna Ricci ricostruzione di operazioni ( )

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1 18. L INVENTARIO D ESERCIZIO E LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Svolgimento a cura di Giovanna Ricci 18.5 ricostruzione di operazioni ( ) BANCA Y C/C 4 000, MERCI C/ACQUISTI , PERDITE SU CREDITI 4 200, IVA NS/CREDITO 7 392, TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 1 000, COSTI TELEFONICI 1 500, CREDITI INSOLUTI 3 100, , INTERESSI ATTIVI BANCARI 5 000, FATTURE DA RICEVERE , CAMBIALI INSOLUTE 1 100, , BANCA Y C/C capitalizzati interessi 4 000, TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi bancari 1 000, INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi bancari 5 000, MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare , IVA NS/ CREDITO IVA merci 7 392, COSTI TELEFONICI fattura Telecom da ricevere 1 500, FATTURE DA RICEVERE costi di competenza , PERDITE SU CREDITI stralcio di crediti e cambiali 4 200, CREDITI INSOLUTI stralcio di crediti inesigibili 3 100, CAMBIALI INSOLUTE stralcio di cambiali inesigibili 1 100, scritture di completamento ( ) 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi maturati 218, 00 31/ BNL C/C interessi capitalizzati 218, 00 31/ INTESA SANPAOLO C/C interessi capitalizzati 126, 40 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 31, 60 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi maturati 158, 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 2 500, 00 31/ DEBITI DA LIQUIDARE interessi maturati 2 500, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI interessi maturati 360, 00 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI interessi maturati 360, 00 31/ TFR importo maturato nell esercizio 4 500, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 4 443, 26 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione TFR 56, 74 Calcolo del TFR euro ( : 13,5) = euro 4 272,59 quota maturata nell anno [1,5 + 75% 1,5] = 2,625% coefficiente di rivalutazione euro ,625% = euro 515,81 rivalutazione lorda euro ,50% = 288,40 rivalsa dei contributi recuperabile dall imprenditore ai sensi della legge 297/1982, art. 3 La rivalutazione lorda è assoggettata a ritenuta fiscale dell 11%: euro 515,81 11% = euro 56,74 86

2 quota maturata nell anno: euro 4 272,59 + rivalutazione lorda euro 515,81 rivalsa contributi euro 288,40 euro 4 500,00 ritenuta fiscale 11% euro 56,74 incremento netto del TFR maturato nell esercizio euro 4 443, scritture di completamento ( ) 31/ BANCA X C/C interessi capitalizzati 928, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE interessi capitalizzati 232, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi capitalizzati 1 160, 00 31/ BANCA Y C/C capitalizzati interessi 408, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE capitalizzati interessi 102, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzati interessi 510, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi capitalizzati 1 400, 00 31/ BANCA Y C/C interessi capitalizzati 1 400, 00 31/ FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare , 00 31/ MERCI C/VENDITE merci da fatturare , 00 31/ IVA NS/DEBITO merci da fatturare , 00 31/ TFR quote TFR , 50 31/ DEBITI PER TFR importo netto , 50 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione TFR 495, 00 Calcolo del TFR euro ( : 13,5) = euro ,00 quota dell anno [1,5 + 75% di 2] = 3% coefficiente di rivalutazione euro ( %) = euro 4 500,00 rivalutazione lorda euro ( ,50%) = euro 1 822,50 rivalsa contributi euro ( %) = euro 495,00 ritenuta fiscale sulla rivalutazione 18.8 scritture di completamento ( ) Calcolo del TFR Quota maturata nell anno: euro (93 150,00 : 13,5) = euro 6 900,00 quota relativa alle retribuzioni Rivalutazione del debito preesistente: (1,5 + 75% 1,2)% = 2,4% coefficiente di rivalutazione euro ( ,00 2,4%) = euro 6 576,00 rivalutazione al lordo della ritenuta fiscale 11% euro (6 900, ,00) = euro ,00 trattamento di fine rapporto lordo maturato trattamento di fine rapporto lordo maturato euro ,00 rivalsa contributi: ,00 0,50% = euro 465,75 costo del TFR maturato nell esercizio euro ,25 ritenuta fiscale 11% su 6 576,00 euro = euro 723,36 incremento netto del TFR maturato nell esercizio euro ,89 87

3 Scritture in P.D. 31/12 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 192, 00 31/12 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta 20% su interessi bancari 48, 00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi periodici 240, 00 31/12 INTERESSI PASSIVI BANCARI maturati interessi periodici 3 000, 00 31/12 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 3 000, 00 31/12 C/C POSTALI capitalizzati interessi periodici 28, 80 31/12 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta 20% su interessi postali 7, 20 31/12 INTERESSI ATTIVI POSTALI maturati interessi periodici 36, 00 31/12 PERDITE SU CREDITI stralcio del credito insoluto 6 500, 00 31/12 CREDITI INSOLUTI stralcio del credito insoluto 6 500, 00 31/12 FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare a , 00 31/12 MERCI C/VENDITE merci da fatturare a , 00 31/12 IVA NS/DEBITO merci da fatturare a 2 520, 00 31/12 MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare da 6 000, 00 31/12 IVA NS/CREDITO merci da fatturare da 1 260, 00 31/12 FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare da 7 260, 00 31/12 TFR importo maturato nell esercizio , 25 31/12 DEBITI PER TFR incremento netto del TFR , 89 31/12 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione TFR 723, completamento di articoli in P.D. e di documenti contabili ( ) 31/ C/C POSTALI capitalizzati interessi 88, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi bancari 22, 00 31/ INTERESSI ATT. POSTALI maturati interessi dell anno 110, 00 31/ CREDITI DA LIQUIDARE premi maturati 510, 00 31/ PREMI SU ACQUISTI premi da liquidare 510, 00 31/ PREMI SU VENDITE premi da pagare 420, 00 31/ DEBITI DA LIQUIDARE premi da pagare 420, 00 31/ PROVVIGIONI PASSIVE provvigioni da pagare , 00 31/ FATTURE DA RICEVERE provvigioni da pagare , 00 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI int. mora v/forn. Coin 470, 00 31/ DEBITI V/FORNITORI int. mora v/forn. Coin 470, 00 Situazione contabile Prima degli assestamenti Dopo gli assestamenti Codice Denominazione conti Dare Avere Dare Avere Crediti da liquidare 510, C/c postali 2 100, , Titolare c/ritenute subite 12, 00 34, Debiti v/fornitori , , Fatture da ricevere , Debiti da liquidare 420, Premi su vendite 420, Premi su acquisti 510, Provvigioni passive 6 000, , Interessi attivi postali 60, , Interessi passivi v/fornitori 31, , 00 88

4 18.10 valutazione di crediti di natura commerciale ( ) Valore Valore Valore Totale Descrizione nominale Perdite Perdite di realizzo nominale dei crediti dei crediti certe presunte dei crediti dei crediti a valore dubbi dubbi certi di realizzo Crediti v/clienti Crediti insoluti Cambiali attive Cambiali insolute Totali / PERDITE SU CREDITI stralcio crediti e cambiali 4 380, 00 31/ CREDITI INSOLUTI stralcio crediti insoluti 3 800, 00 31/ CAMBIALI INSOLUTE stralcio cambiali insolute 580, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti dubbi , 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti dubbi , 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 2% 2 886, 72 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 2% 2 886, iscrizione dei crediti, collegamenti tra Situazione patrimoniale e Situazione economica ( ) L importo iscritto nel conto Perdite su crediti corrisponde al valore dei Crediti insoluti per cui si suppone che siano stati stralciati. Situazione patrimoniale Situazione economica Crediti v/clienti , 00 F.do svalutaz.crediti , 00 Cambiali attive , 00 F.do rischi su crediti 1 202, 00 Perdite su crediti 3 100, 00 Svalutaz. crediti , analisi di documenti ( ) 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 5 600, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 5 600, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare da Fracci 4 900, 00 31/ IVA NS/CREDITO merci da fatturare da Fracci 1 029, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare da Fracci 5 929, 00 31/ BANCA POPOLARE DI CREMONA C/C capitalizzati interessi 310, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 77, 50 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi attivi 387, 50 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI maturati interessi 200, 00 31/ RATEI PASSIVI maturati interessi 200, 00 89

5 18.13 individuazione di operazioni di assestamento e iscrizione nella situazione contabile ( ) CREDITI V/CLIENTI PERDITE SU CREDITI , , , FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 4 150, FONDO RISCHI SU CREDITI 1 700, SVALUTAZIONE CREDITI 5 850, 00 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio di crediti 5 200, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio di crediti 5 200, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 5 850, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 4 150, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutati crediti dubbi 1 700, INTERESSI PASSIVI SU MUTUI RATEI PASSIVI 450, , 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 450, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 450, RATEI ATTIVI 1 000, INTERESSI ATTIVI SU MUTUI 2 000, , 00 31/ RATEI ATTIVI interessi maturati 1 000, 00 31/ INTERESSI ATTIVI SU MUTUI interessi maturati 1 000, ONERI FISCALI DIVERSI 730, FONDO PER IMPOSTE 300, , 00 31/ ONERI FISCALI DIVERSI rischio imposta in contenzioso 730, 00 31/ FONDO PER IMPOSTE rischio imposta in contenzioso 730, TFR 1 250, DEBITI PER TFR 6 560, , DEBITI PER RIT. DA VERSARE 16, / TFR importo maturato nell esercizio 1 250, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 1 233, / DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione TFR 16, 40 1 È la ritenuta dell 11% sulla rivalutazione degli accantonamenti fatti nei periodi precedenti. Situazione patrimoniale al 31/12/20.. Crediti v/clienti , 00 Fondo svalutazione crediti 4 150, 00 Mutui attivi , 00 Fondo rischi su crediti 1 700, 00 Ratei attivi 1 000, 00 Mutuo passivo , 00 Fondo per imposte 1 030, 00 Debiti per TFR 7 793, 60 Ratei passivi 450, 00 Debiti per ritenute da versare 16, 40 90

6 Situazione economica dell esercizio 20.. Perdite su crediti 5 200, 00 Interessi attivi su mutui 3 000, 00 Svalutazione crediti 5 850, 00 Interessi passivi su mutui 450, 00 Oneri fiscali diversi 730, 00 TFR 1 250, errori di registrazione ( ) Calcolo del rateo passivo euro = euro 750 da sommare agli interessi passivi Scorporo dei costi di trasporto contenuti nella fattura da ricevere e registrazione dei premi su acquisti compresi nei crediti da liquidare 363 : 121 = x : 100 x = 300 Situazione economica corretta dell esercizio 20.. Resi su vendite 7 900, 00 Merci c/vendite , 00 Merci c/acquisti , 00 Resi su acquisti 1 250, 00 Costi di trasporto 300, 00 Interessi attivi bancari 730, 00 Costi per energia 3 000, 00 Premi su acquisti 1 000, 00 Pubblicità 800, 00 Consulenze 1 500, 00 Salari e stipendi , 00 Oneri sociali 7 900, 00 TFR 1 670, 00 Amm.to costi impianto 200, 00 Amm.to fabbricati 4 600, 00 Amm.to arredamento 300, 00 Svalutazione crediti 760, 00 Interessi passivi bancari 3 350, 00 Totale costi , 00 Risultato economico positivo , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , calcolo di ratei ( ) 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 1/9-31/12 850, 00 31/ RATEI PASSIVI 1 interessi 1/9-31/12 850, 00 31/ FITTI PASSIVI 2 affitto maturato dal 20/9 al 31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI affitto maturato dal 20/9 al 31/ , 00 31/ RATEI ATTIVI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/ PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/ RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 15/11-31/12 240, 00 31/ RATEI PASSIVI 1 interessi 15/11-31/12 240, 00 1 Gli interessi sono conteggiati in base all anno commerciale. 2 Per gli affitti si utilizza l anno commerciale in quanto i canoni di locazione sono stabiliti mensilmente e non cambiano se il mese ha 28 giorni oppure 31 giorni. 91

7 18.16 calcolo di ratei ( ) 31/ RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/ , 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi 1/10-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI interessi 1/10-31/ , 00 31/ FITTI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/ RATEI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/ CANONI DI LEASING canone di leasing 1/12-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI canone di leasing 1/12-31/ , 00 31/ RATEI ATTIVI interessi 1/9-31/ , 33 31/ PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/9-31/ , fatti di gestione e calcolo di ratei ( ) 01/ BANCA X C/C ottenuto mutuo bene , 00 01/ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo bene , 00 04/ CREDITI PER CAUZIONI versata cauzione su affitto 547, 50 04/ DENARO IN CASSA versata cauzione su affitto 547, 50 10/ CAMBIALI ATTIVE ricevuta cambiale , 00 10/ CAMBIALI ATTIVE estinta cambiale , 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/ FITTI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/ RATEI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/ CANONI DI LEASING canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/ RATEI PASSIVI canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/ RATEI ATTIVI interessi maturati 10/9-31/12 218, 40 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI interessi maturati 10/9-31/12 218, ,50 1 euro = euro euro : 12 = euro 273,75 3 euro = euro , = euro 358,80 358,80 : 184 = x : 112 x = euro 218,40 92

8 18.18 operazione di completamento e di integrazione ( ) a. 31/ INTESA SANPAOLO C/C capitalizzati interessi 336, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 84, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi 420, 00 b. 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti e cambiali 1 970, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti insoluti 370, 00 31/ CAMBIALI INSOLUTE stralcio cambiali insolute 1 600, 00 c. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 d. 1 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 e. 31/ TFR importo maturato nell esercizio 3 235, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 3 200, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 35, 00 f. 31/ FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare 5 324, 00 31/ MERCI C/VENDITE merci da fatturare 4 400, 00 31/ IVA NS/DEBITO merci da fatturare 924, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare 3 200, 00 31/ IVA NS/CREDITO merci da fatturare 672, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare 3 872, 00 g. 2 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 h. 3 31/ RATEI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/ , 58 31/ FITTI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/ , 58 1 Crediti v/clienti euro ( ) = euro % euro 2 571, 50 fondo esistente euro 1 850, 00 accantonamento euro 721, ,50 = euro 942, : 120 = x : 70 x = euro 1 064, accantonamenti a Fondi rischi e oneri ( ) 31/ ACC.TO PER MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/ FONDO MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/ ACC.TO PER RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/ FONDO RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/ ONERI FISCALI DIVERSI accantonamento 600, 00 31/ FONDO PER IMPOSTE accantonamento 600, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione 2 900, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione 2 900, 00 93

9 Acc.to manutenzioni programmate 2 100, 00 Acc.to responsabilità civile 2 000, 00 Oneri fiscali diversi 600, 00 Svalutazione crediti 2 900, 00 Situazione patrimoniale al 31/12/n Situazione economica dell esercizio Fondo manutenzioni programmate , 00 Fondo responsabilità civile , 00 Fondo per imposte 1 100, 00 Fondo rischi su crediti , operazioni di completamento e di integrazione ( ) Calcoli f. Svalutazione generica dei crediti euro (85 720, , ,00) = euro ,00 crediti ritenuti esigibili euro (5 000, ,00) = euro 2 000,00 presunto valore di realizzo del credito svalutato direttamente euro (94 272, ,00) = euro ,00 totale crediti da svalutare genericamente euro (96 272,00 0,50%) = euro 481,36 svalutazione crediti forfetaria g. Determinazione del TFR Quota maturata nell anno: euro (76 950,00 : 13,5) = euro 5 700,00 quota relativa alle retribuzioni Rivalutazione del debito preesistente: (1,5 + 75% 2)% = 3% coefficiente di rivalutazione euro (33 740,00 3%) = euro 1 012,20 rivalutazione al lordo della ritenuta fiscale 11% euro (5 700, ,20) = euro 6 712,20 trattamento di fine rapporto lordo maturato trattamento di fine rapporto lordo maturato euro 6 712,20 rivalsa contributi: ,00 0,50% = euro 384,75 costo del TFR maturato nell esercizio euro 6 327,45 ritenuta fiscale 11% su 1 012,20 euro = euro 111,34 incremento netto del TFR maturato nell esercizio euro 6 216,11 i. Determinazione del rateo passivo 1/08-31/12 (5 mesi) ,00 5,60 5 I = = euro 1 750,00 rateo passivo su interessi passivi su mutui n. Determinazione del rateo passivo 1/10-31/12 (3 mesi) ,00 : 6 = x : 3 x = euro 5 550,00 rateo passivo su fitti passivi Scritture in P.D. a. 31/12 FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare a , 00 31/12 MERCI C/VENDITE merci da fatturare a , 00 31/12 IVA NS/DEBITO merci da fatturare a 2 352, 00 b. 31/12 MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare da 7 400, 00 31/12 IVA NS/CREDITO merci da fatturare da 1 554, 00 31/12 FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare da 8 954, 00 94

10 c. 31/12 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 320, 00 31/12 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta 20% su interessi bancari 80, 00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi periodici 400, 00 d. 31/12 PERDITE SU CREDITI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 31/12 CREDITI INSOLUTI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 e. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 31/12 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 f. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 31/12 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 g. 31/12 TFR importo maturato nell esercizio 6 327, 45 31/12 DEBITI PER TFR incremento netto del TFR 6 216, 11 31/12 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 111, 34 h. 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA NS/CREDITO liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA NS/DEBITO liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre , 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/ACCONTO storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE giro del saldo a debito 4 118, 00 31/12 DEBITI PER IVA saldo a debito per IVA 4 118, 00 i. 31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/9-31/ , 00 31/12 RATEI PASSIVI interessi maturati 1/9-31/ , 00 l. 31/12 PREMI SU VENDITE premi spettanti al cliente 1 350, 00 31/12 DEBITI DA LIQUIDARE premi spettanti al cliente 1 350, 00 m. 31/12 ACCANT. PER MANUT. PROGRAMM. costi a manifestazione futura 2 000, 00 31/12 F.DO MANUTENZ. PROGRAMMATE costi a manifestazione futura 2 000, 00 n. 31/12 FITTI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/ , 00 31/12 RATEI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/ , 00 o. 31/12 IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposte di competenza 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE imposte da versare 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto 6 740, 00 31/12 IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto 6 740, 00 95

11 18.21 calcolo di risconti ( ) 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/ RISCONTI ATTIVI canone 31/12-25/ , 00 31/ CANONI DI LEASING canone 31/12-25/ , 00 31/ RISCONTI ATTIVI premio di assicurazione 31/12-20/ , 00 31/ ASSICURAZIONI premio di assicurazione 31/12-20/ , 00 31/ RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-8/4 536, 99 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 31/12-8/4 536, rimanenze di merci ( ) 31/ MERCE ALFA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE ALFA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 31/ MERCE BETA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE BETA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 31/ MERCE DELTA valutate rimanenze , 00 31/ MERCE DELTA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze , 00 Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali: Rimanenze finali: merce Alfa , 00 merce Alfa , 00 merce Beta , 00 merce Beta , 00 merce Delta merce Delta , ratei e risconti ( ) 31/ INTERESSI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/ INTERESSI ATTIVI sospesi interessi 118, 00 31/ RISCONTI PASSIVI sospesi interessi 118, 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 76, 00 31/ ASSICURAZIONI sospese assicurazioni 76, 00 31/ RATEI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 31/ FITTI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 Situazione patrimoniale Risconti attivi 76, 00 Risconti passivi 118, 00 Ratei attivi 1 000, 00 Ratei passivi 1 460, 00 Situazione economica Interessi passivi 3 650, 00 Interessi attivi 118, 00 Assicurazioni 197, 00 Fitti attivi 6 000, 00 96

12 18.26 fatti di gestione e calcolo di ratei e risconti ( ) 20/ FABBRICATI fattura n. da , 00 20/ IVA NS/CREDITO fattura n. da , 00 20/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI fattura n. da , 03 20/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. da , 03 20/ DEBITI V/FORNITORI saldo fattura , 03 20/ BANCA X C/C saldo fattura , 00 20/ CAMBIALI PASSIVE saldo fattura , 03 20/ FABBRICATI costi patrimonializzati 4 500, 00 20/ BANCA X C/C costi patrimonializzati 4 500, 00 26/ CREDITI V/CLIENTI nota di addebito n. su... 63, 47 26/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI nota di addebito n. su... 63, 47 26/ CAMBIALI ATTIVE ricevuto pagherò 3 200, 00 26/ DENARO IN CASSA riscossa fattura n. 63, 47 26/ CAMBIALI ATTIVE estinto pagherò 3 200, 00 26/ CREDITI V/CLIENTI riscossa fattura n. 63, 47 10/ CREDITI V/CLIENTI nota di addebito n. su , 00 10/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI nota di addebito n. su , 00 10/ CAMBIALI ATTIVE spiccata tratta 4 900, 00 10/ CREDITI V/CLIENTI spiccata tratta 4 900, 00 20/10 11/ BANCA X C/C accensione mutuo , 00 11/ MUTUI PASSIVI accensione mutuo , 00 10/ CAMBIALI PASSIVE estinto pagherò 8 000, 00 10/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi passivi 145, 20 10/ CAMBIALI PASSIVE emesso pagherò 7 300, 00 10/ BANCA X C/C pagamento a fornitore 845, 20 31/ RISCONTI ATTIVI sospesi interessi 335, 34 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI sospesi interessi 335, 34 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI sospesi interessi 29, 81 31/ RISCONTI PASSIVI sospesi interessi 29, 81 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI sospesi interessi 235, 47 31/ RISCONTI PASSIVI sospesi interessi 235, 47 31/ RATEI ATTIVI maturati fitti 20/10-31/12 425, 83 31/ FITTI ATTIVI maturati fitti 20/10-31/12 425, 83 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI maturati interessi 11/11-31/12 265, 42 31/ RATEI PASSIVI maturati interessi 11/11-31/12 265, 42 31/ RISCONTI ATTIVI sospesi interessi 120, 00 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI sospesi interessi 120, = euro 1 006, ,03 : 153 = x : 51 x = euro 335, ,47 : 181 = x : 85 x = euro 29, : 172 = x : 90 x = euro 235, : 360 = x : 70 x = euro 425, ,5 49 = euro 265, = euro

13 18.27 correzione di errori ( ) Gli articoli corretti sono i seguenti: 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi 1/10-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI interessi 1/10-31/ , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze in magazzino , 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospesi costi esercizio futuro 420, 00 31/ COSTI PER ENERGIA sospesi costi esercizio futuro 420, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 720, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 720, ricostruzione di operazioni di assestamento ( ) 31/ TFR importo maturato nell esercizio 6 125, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 6 000, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione 125, 00 31/ BANCA X C/C capitalizzati interessi 255, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 63, 75 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi 318, 75 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi passivi di mora 125, 00 31/ DEBITI V/FORNITORI interessi passivi di mora 125, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare 2 000, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare 2 000, 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 200, 00 31/ PREMI DI ASSICURAZIONE sospese assicurazioni 200, 00 31/ FITTI PASSIVI fitti maturati 2 000, 00 31/ RATEI PASSIVI fitti maturati 2 000, 00 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti inesigibili 5 200, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti inesigibili 5 200, 00 31/ INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE rilevato ammanco di cassa 50, 00 31/ DENARO IN CASSA rilevato ammanco di cassa 50, scritture di ammortamento ( ) Situazione patrimoniale al 31/12/n+1 (a stati comparati) anno n anno n+1 anno n anno n+1 Costi di impianto , , 00 F. amm. costi di impianto 9 000, , 00 Avviamento , , 00 F. amm. avviamento , , 00 Arredamento , , 00 F. amm. arredamento 5 400, , 00 Automezzi , , 00 F. amm. automezzi , , 00 98

14 Situazione economica dell esercizio n+1 Ammortamento costi di impianto 2 250, 00 Ammortamento avviamento 2 600, 00 Ammortamento arredamento 2 700, 00 Ammortamento automezzi 5 200, inventario analitico ( ) a. 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento 3% 5 031, 00 31/ FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento 3% 5 031, 00 b La valutazione del fabbricato civile è così determinata: euro 0,05 = euro c. 31/ AMMORT. MACCHINE D UFFICIO ammortamento 12% 3 456, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCHINE D UFF. ammortamento 12% 3 456, 00 d. 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento 20% 5 600, 00 31/ FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento 20% 5 600, 00 e. 31/ MERCI rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO rimanenze in magazzino 5 100, 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze in magazzino 5 100, 00 g. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 2 720, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 2 720, 00 i. 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/9-31/12 800, 00 31/ RATEI PASSIVI intrerssi maturati 1/9-31/12 800, 00 l. 31/ TFR importo maturato nell esercizio 1 634, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 1 600, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione 34, 00 m. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 1 910, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 1 910, 00 n. 31/ ACCANTON. RESPONSABILITÀ CIVILE adeguamento fondo 2 500, 00 31/ FONDO RESPONSABILITÀ CIVILE adeguamento fondo 2 500, 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 1 460, 00 31/ ASSICURAZIONI sospese assicurazioni 1 460, 00 1 euro ( ) = euro valore da ammortizzare euro ( %) = euro quota ammortamento 99

15 Inventario ATTIVO Immobilizzazioni materiali Fabbricati commerciali , 00 Fondo ammortamento fabbricati commerciali , 00 Macchine d ufficio , 00 Fondo ammortamento macchine d ufficio , 00 Automezzi strumentali , 00 Fondo ammortamento automezzi strumentali , 00 Rimanenze Merci , 00 Materie di consumo 5 100, 00 Crediti commerciali Crediti v/clienti , 00 Cambiali attive , 00 Crediti insoluti 6 800, 00 Fondo svalutazione crediti 2 720, 00 Fondo rischi su crediti 1 910, , , , , , 00 Disponibilità Banche c/c attivi , 00 Valori in cassa 2 755, , 50 Risconti attivi 1 460, , 50 PASSIVO Debiti per TFR , 00 Debiti v/banche Mutui passivi , 00 Debiti a breve Debiti v/fornitori , 00 Cambiali passive , 00 Debiti per imposte 460, 00 Debiti per ritenute da versare 34, , 00 Fondi Fondo responsabilità civile 7 000, 00 Ratei passivi 800, , 00 Totale attività , 50 Totale passività , 00 Patrimonio aziendale , 50 Beni personali, fabbricato civile , 00 Patrimonio netto complessivo ,

16 18.32 scritture di assestamento ( ) a PERDITE SU CREDITI stralcio crediti insoluti 2 930, FONDO SVALUTAZIONE CREDITI stralcio crediti insoluti 1 300, CREDITI INSOLUTI stralcio crediti insoluti 2 430, CAMBIALI INSOLUTE stralcio crediti insoluti 1 800, 00 b SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 4 296, FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 4 296, 00 c FATTURE DA EMETTERE merci vendute da fatturare 9 801, MERCI C/VENDITE merci vendute da fatturare 8 100, IVA NS/DEBITO merci vendute da fatturare 1 701, 00 d COSTI DI TRASPORTO costi di trasporto da fatturare 190, PROVVIGIONI PASSIVE provv. passiva da fatturare 240, FATTURE DA RICEVERE costi vari da fatturare 430, 00 e PREMI SU VENDITE premi ai clienti da liquidare 1 950, DEBITI DA LIQUIDARE premi ai clienti da liquidare 1 950, 00 f AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento dell esercizio , AMMORT. IMPIANTI E MACCHINARI ammortamento dell esercizio 3 000, AMMORT. ATTREZZAT. COMM.LI ammortamento dell esercizio 4 000, FONDO AMM.TO FABBRICATI ammortamento dell esercizio , FONDO AMM.TO IMP. E MACCH. ammortamento dell esercizio 3 000, FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI ammortamento dell esercizio 4 000, 00 g TFR TFR maturato nell esercizio 4 344, DEBITI PER TFR TFR maturato nell esercizio 4 300, DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione 44, 00 h RISCONTI ATTIVI costi di vigilanza sospesi 3 650, COSTI DI VIGILANZA costi di vigilanza sospesi 3 650, 00 i MERCI rimanenze di magazzino , MATERIE DI CONSUMO rimanenze di magazzino 3 100, MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze di magazzino 3 100,

17 18.33 operazioni di gestione e scritture di assestamento ( ) a. 01/ BANCA X C/C ottenuto mutuo , 00 01/ MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo , 00 b. 04/ FITTI PASSIVI pagato fitto , 00 04/ BANCA X C/C pagato fitto , 00 c. 10/ = euro 394, 52 interessi su dilazioni 60 gg. 10/12-8/ d. 10/ MERCI C/ACQUISTI emessa fattura su Carlini , 00 10/ IVA NS/CREDITO emessa fattura su Carlini 8 400, 00 10/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI emessa fattura su Carlini 397, 81 10/ DEBITI V/FORNITORI emessa fattura su Carlini , 81 e. 15/ BANCA X C/C scontate cambiali 8 869, 18 15/ COSTI D INCASSO scontate cambiali 10, 00 15/ SCONTI PASSIVI BANCARI scontate cambiali 120, 82 15/ CAMBIALI ALLO SCONTO scontate cambiali 9 000, 00 f. 20/ CREDITI V/CLIENTI emesse fatture per merci , 60 20/ MERCI C/VENDITE emesse fatture per merci , 00 20/ RIMBORSI COSTI DI VENDITA emesse fatture per merci 150, 00 20/ IVA NS/DEBITO emesse fatture per merci 4 231, 50 20/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI emesse fatture per merci 50, 10 20/ DENARO IN CASSA incasso fatture vendita , 75 20/ CAMBIALI ATTIVE incasso fatture vendita , 85 20/ CREDITI V/CLIENTI incasso fatture vendita , 60 g. 28/12 a. 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi passivi maturati 1/10-31/ , 00 31/ RATEI PASSIVI interessi passivi maturati 1/10-31/ , 00 b. 31/ RISCONTI PASSIVI fitti sospesi , 00 31/ FITTI PASSIVI fitti sospesi , , = 50, L affitto annuo pagato in data 4/10 non si riferisce al periodo 4/10/n-4/10/n+1, ma al periodo 1/10/n-1/10/n+1. Si consente infatti al conduttore il pagamento del canone con qualche giorno di ritardo. 102

18 c. 31/ RISCONTI ATTIVI interessi passivi v/fornitore sospesi 258, 58 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi passivi v/fornitore sospesi 258, 58 e. 31/ RISCONTI ATTIVI sospesi sconti bancari 89, 64 31/ SCONTI PASSIVI BANCARI sospesi sconti bancari 89, 64 f. 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI sospesi interessi attivi v/clienti 31, 73 31/ RISCONTI PASSIVI sospesi interessi attivi v/clienti 31, 73 g. 31/ FATTURE DA EMETTERE vendute merci da fatturare 4 840, 00 31/ IVA NS/DEBITO vendute merci da fatturare 840, 00 31/ MERCI C/VENDITE vendute merci da fatturare 4 000, operazioni di gestione e scritture di assestamento ( ) a. 01/ MUTUI PASSIVI rimborso mutuo 5 000, 00 01/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI pagati interessi semestrali 500, 00 01/ b. BANCA X C/C pagati mutui + interessi 5 500, 00 10/ CAMBIALI ATTIVE ritorno di effetti 775, 00 10/ CAMBIALI ALLO SCONTO ritorno di effetti 775, 00 10/ BANCA X C/C scontati effetti 7 645, 00 10/ COSTI D INCASSO scontati effetti 35, 00 10/ SCONTI PASSIVI BANCARI scontati effetti 320, 00 10/ c. CAMBIALI ALL INCASSO scontati effetti 8 000, 00 12/ MERCI C/ACQUISTI fattura n. 204 da Giretti , 00 12/ IVA NS/CREDITO fattura n. 204 da Giretti 3 168, 90 12/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. 204 da Giretti , 90 15/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI nota addebito interessi passivi 180, 09 15/ DEBITI V/FORNITORI nota di addebito interessi passivi 180, 09 15/ DEBITI V/FORNITORI emessa cambiale , 99 15/ CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale , 99 d. 20/ ASSICURAZIONI pagato premio assicurazione 2 920, 00 20/ BANCA X C/C pagato premio assicurazione 2 920, 00 e. 30/ CLIENTI C/COSTI ANTICIPATI pagate spese per conto Massei 157, 30 30/ DENARO IN CASSA pagate spese per conto Massei 157, 30 30/ CREDITI V/CLIENTI emessa fattura n. 64 su Massei 3 079, 45 30/ MERCI C/VENDITE emessa fattura n. 64 su Massei 2 400, 00 30/ RIMBORSO COSTI DI VENDITA emessa fattura n. 64 su Massei 15, 00 30/ IVA NS/DEBITO emessa fattura n. 64 su Massei 507, 15 30/ f. CLIENTI C/COSTI ANTICIPATI emessa fattura n. 64 su Massei 157, 30 22/ SALARI E STIPENDI liquidati stipendi dicembre 5 400, 00 22/ ISTITUTI PREVIDENZIALI liquidati stipendi dicembre 320, 00 22/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI liquidati stipendi dicembre 5 720, 00 23/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagati stipendi dicembre 5 720, 00 23/ ISTITUTI PREVIDENZIALI pagati stipendi dicembre 480, 00 23/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagati stipendi dicembre 632, 00 23/ BANCA X C/C pagati stipendi dicembre 4 608, 00 23/ ONERI SOCIALI liquidati contributi sociali 1 944, 00 23/ ISTITUTI PREVIDENZIALI liquidati contributi sociali 1 944,

19 h. 30/ AUTOMEZZI acquisto automezzo , 00 30/ IVA NS/CREDITO acquisto automezzo 2 100, 00 30/ DEBITI V/FORNITORI acquisto automezzo , 00 30/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1 800, 00 30/ F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1 800, 00 30/ F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI storno fondo ammortamento 8 100, 00 30/ AUTOMEZZI storno fondo ammortamento 8 100, 00 30/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI venduto automezzo 3 630, 00 30/ AUTOMEZZI venduto automezzo 3 000, 00 30/ IVA NS/DEBITO venduto automezzo 630, 00 30/ DEBITI V/FORNITORI saldata fattura auto , 00 30/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldata fattura vendita auto 3 630, 00 30/ BANCA X C/C saldo fattura 8 470, 00 30/ AUTOMEZZI plusvalenze su automezzi 2 100, 00 30/ PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenze su automezzi 2 100, 00 Operazioni al 31/12 g. 31/ FATTURE DA EMETTERE vendute merci da fatturare 7 260, 00 31/ MERCI C/VENDITE vendute merci da fatturare 6 000, 00 31/ IVA NS/DEBITO vendute merci da fatturare 1 260, 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/10-31/12 187, 50 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/10-31/12 187, 50 31/ RISCONTI ATTIVI sconti bancari sospesi 34, 78 31/ SCONTI BANCARI PASSIVI sconti bancari sospesi 34, 78 31/ RISCONTI ATTIVI interessi passivi sospesi 26, 01 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi passivi sospesi 26, 01 31/ RISCONTI ATTIVI assicurazioni sospese 2 592, 00 31/ ASSICURAZIONI assicurazioni sospese 2 592, 00 31/ MERCI rimanenze di magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , 00 31/ BANCA X C/C accredito interessi bancari 240, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE accredito interessi bancari 60, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI accredito interessi bancari 300, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI addebito interessi passivi 750, 00 31/ COSTI BANCARI addebito commissioni 95, 00 31/ BANCA X C/C addebito interessi + commissioni 845, 00 31/ TFR importo maturato 4 803, 60 31/ DEBITI PER TFR importo maturato 4 767, 56 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione 36, = euro 187, : 92 = x : 10 x = euro 34, ,09 : 90 = x : 13 x = euro 26, : 365 = x : 324 x = euro euro ( : 13,5) euro euro ,50% euro euro [ ( ) , ] % euro 327, euro 4 803,60 ritenuta fiscale 11% sulla rivalutazione 327,60 euro 36,04 incremento netto del TFR euro 4 767,56 104

20 4. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti dubbi 2 520, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti dubbi 2 520, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 358, 40 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 358, / AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento dell esercizio 2 250, 00 31/ F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento dell esercizio 2 250, 00 6 euro % = euro euro ( ) 0,5% = euro 358,4 8 L importo dei vecchi automezzi è pari a: euro ( ) = euro ammortamento 20% di = euro I nuovi automezzi acquistati il 30/12 non vengono ammortizzati, in quanto saranno utilizzati nel processo produttivo dall 1/1 dell esercizio successivo iscrizione di voci in inventari successivi; scritture di assestamento ( ) Inventario Anno n Anno n + 1 ATTIVO Immobilizzazioni immateriali 3 900, , 00 Costi ampliamento 7 800, , 00 Fondo ammortamento costi ampliamento 3 900, , 00 Immobilizzazioni materiali , , 00 Fabbricati , , 00 Fondo amm.to fabbricati , , 00 Attrezzature commerciali , , 00 Fondo amm.to attrezzature commerciali 6 500, , 00 Automezzi , 00 Fondo ammortamento automezzi 1 500, 00 Crediti commerciali , , 00 Crediti v/clienti , , 00 Fondo svalutazione crediti 1 500, 00 Fondo rischi su crediti 1 560, , 00 Immobilizzazioni finanziarie , , 00 Mutui attivi , , 00 Ratei attivi 216, , 50 Risconti attivi 446, , 67 su sovvenzione bancaria 233, , 67 su assicurazioni 213, , 00 PASSIVO Debiti per TFR , , 00 Debiti v/banche , , 00 Sovvenzioni bancarie , , 00 Totale attività , , 17 Totale passività , , 00 Patrimonio netto aziendale , ,

21 1 04/ FONDO AMM. ATTREZZ. COMMERCIALI eliminati attrezzi comuni 3 800, 00 04/ ATTREZZATURE COMMERCIALI eliminati attrezzi comuni 3 800, 00 04/ INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE insussistenza su attrezzature 600, 00 04/ ATTREZZATURE COMMERCIALI insussistenza su attrezzature 600, / BANCA X C/C riscosso mutuo e interessi 2 825, 00 01/ MUTUI ATTIVI riscosso mutuo attivo in parte 2 500, 00 01/ INTERESSI ATTIVI SU MUTUI riscossi interessi su mutuo 325, / ASSICURAZIONI pagato premio di assicurazione 1 460, 00 12/ BANCA X C/C pagato premio di assicurazione 1 460, / AUTOMEZZI acquisto automezzi , 00 30/ IVA NS/CREDITO acquisto automezzi 3 150, 00 30/ DEBITI V/FORNITORI acquisto automezzi , FONDO SVALUTAZIONE CREDITI riscossi crediti 1 500, DENARO IN CASSA riscossi crediti 1 100, CREDITI V/CLIENTI riscossi crediti 2 500, SOPRAVVENIENZE ATT. STRAORDINARIE riscossi crediti 100, FONDO RISCHI SU CREDITI subite perdite su crediti 820, CREDITI V/CLIENTI subite perdite su crediti 820, / BANCHE C/SOVVENZIONI rimborso sovvenzione , 00 01/ BANCA X C/C rimborso sovvenzione , 00 a. 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento dell esercizio 6 400, 00 31/ AMM.TO COSTI DI IMP. E DI AMPLIAM. ammortamento dell esercizio 1 950, 00 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento dell esercizio 1 500, 00 31/ AMM.TO ATTREZZATURE COMM.LI ammortamento dell esercizio 1 290, 00 31/ FONDO AMM.TO FABBRICATI ammortamento dell esercizio 6 400, 00 31/ FONDO AMM. COSTI DI IMP. E DI AMPL. ammortamento dell esercizio 1 950, 00 31/ FONDO AMM. AUTOMEZZI ammortamento dell esercizio 1 500, 00 31/ FONDO AMM. ATTREZZ. COMM.LI ammortamento dell esercizio 1 290, 00 b. 31/ TFR TFR maturato 1 800, 00 31/ DEBITI PER TFR TFR maturato 1 770, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su TFR 30, 00 c. 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio credito 1 100, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio credito 1 100, 00 d. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 2 056, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 2 056, 00 1 euro ( ) = euro valore da ammortizzare euro ( %) = euro quota ammortamento 2 6 Ammortamento nuovo automezzo: euro % 12 = euro

22 18.36 conti con alternanza di saldi ( ) 31/ INTESA SANPAOLO C/C giro a banche c/passivi 8 400, 00 31/ BANCA CARIGE C/C giro a banche c/passivi 4 200, 00 31/ BANCHE C/C PASSIVI saldi a dati dei c/c , 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI saldi a credito c/c , 00 31/ BANCA MPS C/C giro a banche c/attivi , 00 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C giro a banche c/attivi 6 100, 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA periodo , 00 31/ DEBITI PER IVA liquidazione IVA periodo , 00 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro a debito v/istituti previd , 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giro da istituti previdenziali 6 500, INTESA SANPAOLO C/C , , , BANCA CARIGE C/C , , , BANCA MPS C/C , , , BPM C/C , , , IVA C/LIQUIDAZIONE , , , ISTITUTI PREVIDENZIALI , , , BANCHE C/C PASSIVI , BANCHE C/C ATTIVI , DEBITI PER IVA , DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI 6 500,

23 18.37 scritture di assestamento e conti finanziari con alternanza di saldi ( ) a. 31/ AMMORTAMENTO SOFTWARE ammortamento 50% 500, 00 31/ FONDO AMM.TO SOFTWARE ammortamento 50% 500, 00 b. 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento dell esercizio 8 000, 00 31/ AMM.TO ATTREZZATURE COMM.LI ammortamento dell esercizio 2 600, 00 31/ AMM.TO MACCHINE D UFFICIO ammortamento dell esercizio 8 250, 00 31/ AMM.TO ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 2 100, 00 31/ FONDO AMM.TO FABBRICATI ammortamento dell esercizio 8 000, 00 31/ FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI ammortamento dell esercizio 2 600, 00 31/ FONDO AMM.TO MACCHINE D UFFICIO ammortamento dell esercizio 8 250, 00 31/ FONDO AMM.TO ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 2 100, 00 c. 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI stralcio crediti inesigibili 540, 00 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti inesigibili 200, 00 31/ SOPRAVVENIENZE PASSIVE STRAORD. stralcio crediti inesigibili 290, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti inesigibili 1 030, 00 d. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 2 589, 40 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 2 589, 40 e. 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/10-31/12 275, 00 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/10-31/12 275, 00 f. 31/ MERCI rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO rimanenze in magazzino 3 640, 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze in magazzino 3 640, 00 g. 31/ UNICREDIT C/C interessi attivi accreditati 960, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta su interessi attivi bancari 240, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi attivi maturati 1 200, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi passivi maturati 1 650, 00 31/ UNICREDIT C/C interessi passivi maturati 1 650, 00 h. 31/ RISCONTI ATTIVI premi di assicurazione sospesi 467, 31 31/ ASSICURAZIONI premi di assicurazione sospesi 467, 31 i. 31/ BANCHE C/C ATTIVI giro di saldo a credito , 00 31/ UNICREDIT C/C giro a c/c attivi , 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE giro a debiti per IVA 1 400, 00 31/ DEBITI PER IVA giro da IVA c/liquidazione 1 400, 00 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro di saldo a debito 3 800, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giro di saldi debitori 3 800, 00 1 euro ( ) = euro valore da ammortizzare euro ( %) = euro quota ammortamento = euro : 182 = x : 105 x = euro 467,31 108

24 18.39 ricostruzione di operazioni ( ) 31/ AMMORTAMENTO AVVIAMENTO ammortamento dell esercizio 4 500, 00 31/ FONDO AMMORT. AVVIAMENTO ammortamento dell esercizio 4 500, 00 31/ AMMORT. FABBRICATI ammortamento dell esercizio 6 500, 00 31/ AMMORT. IMPIANTI E MACCH. ammortamento dell esercizio 4 800, 00 31/ AMMORT. MACCHINE D UFFICIO ammortamento dell esercizio 3 100, 00 31/ FONDO AMM. FABBRICATI ammortamento dell esercizio 6 500, 00 31/ FONDO AMM. IMPIANTI E MACCH. ammortamento dell esercizio 4 800, 00 31/ FONDO AMM. MACCHINE D UFFICIO ammortamento dell esercizio 3 100, 00 31/ MERCI rimanenze di magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO rimanenze di magazzino 3 100, 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze di magazzino 3 100, 00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposta maturata 1 700, 00 31/ IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto imposte 1 500, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE saldo imposte da pagare 200, 00 31/ TFR importo maturato 2 205, 00 31/ DEBITI PER TFR TFR da accantonare 2 189, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazioni 16, 00 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro di saldi a debiti 1 215, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giro di istituti previdenziali 1 215, 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE giro a debiti per IVA 4 790, 00 31/ DEBITI PER IVA giro di saldo a debiti IVA 4 790, 00 31/ RISCONTI ATTIVI costi sospesi 650, 00 31/ COSTI DI VIGILANZA costi sospesi 350, 00 31/ CANONI LEASING costi sospesi 300, 00 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C interessi attivi maturati 410, 40 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE interessi attivi maturati 102, 60 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi attivi maturati 513, 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI giro di saldi attivi 4 085, 40 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C giro di saldi attivi 4 085, 40 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi passivi maturati 525, 00 31/ UNICREDIT C/C interessi passivi maturati 525, 00 31/ UNICREDIT C/C giro di saldo passivo 9 140, 00 31/ BANCHE C/C PASSIVI giro da Banca Intesa c/c 9 140, 00 31/ COSTI PER ENERGIA costi per energia da fatturare 595, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE costi per energia da fatturare 595, 00 31/ INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI ricevuta fattura per interessi 450, 00 31/ DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura per interessi 450, 00 31/ SOPRAVVENIENZE PASSIVE ORDINARIE sopravvenienze passive in cassa 35, 00 31/ DENARO IN CASSA sopravvenienze passive in cassa 35, 00 31/ PERDITE SU CREDITI stralcio crediti inesigibili 1 050, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti inesigibili 1 050, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 880, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 880,