SOMMARIO UFFICI ED ESATTORI RIUNITI CON LA TASSAZIONE ATTRAVERSO LE AZIENDE
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- Gilberto Piccinini
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2 SOMMARIO UFFICI ED ESATTORI RIUNITI CON LA TASSAZIONE ATTRAVERSO LE AZIENDE 1. Gli antichi appalti delle imposte: determinazione e riscossione Dalla determinazione delle imposte alla loro sola riscossione Lo svuotamento della funzione degli esattori nella tassazione attraverso le aziende Poteri pubblicistici ed evasione da riscossione Aggi di riscossione: un tributo di scopo? Assorbimento della riscossione nell accertamento e assorbimento della tutela del debitore in un quadro amministrativistico La procedura esattoriale e le riscossioni non tributarie Riscossione, processo e gestione dei crediti litigiosi CAPITOLO I LA RISCOSSIONE COATTIVA DELLE ENTRATE PUBBLICHE E GLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE (GLI ESATTORI DI OGGI) 1. Evoluzione della figura dell esattore Il ruolo come strumento per il recupero delle entrate pubbliche La nuova riscossione coattiva delle entrate pubbliche senza ruolo Gli agenti della riscossione L ambito territoriale degli agenti della riscossione ed il modello di federalismo fiscale della riscossione coattiva delle entrate pubbliche su base regionale Il codice deontologico degli agenti della riscossione L accesso degli agenti della riscossione agli uffici pubblici e la collaborazione con la Guardia di Finanza I compensi di riscossione (c.d. aggi di riscossione) Le spese relative alle procedure esecutive La riscossione coattiva internazionale La riscossione coattiva mediante ingiunzione fiscale CAPITOLO II IL RUOLO 1. L iscrizione a ruolo Contenuto del ruolo La consegna del ruolo XI
3 CAPITOLO III LA CARTELLA DI PAGAMENTO 1. Elementi formali ed essenziali nell evoluzione giurisprudenziale e normativa I principali elementi essenziali della cartella di pagamento L indicazione del responsabile del procedimento nella cartella di pagamento La sottoscrizione della cartella di pagamento La motivazione della cartella di pagamento La notifica della cartella di pagamento La notifica del ruolo a mezzo della cartella di pagamento I soggetti preposti alla notifica della cartella di pagamento La notifica a persone fisiche La notifica a persone giuridiche La notifica a società ed enti privi di personalità giuridica Notificazione a soggetti sottoposti a fallimento o ad altre procedure concorsuali Notificazione a mezzo del servizio postale Notificazione mediante invio di raccomandata con avviso di ricevimento Notificazione all estero I termini di decadenza per la notificazione della cartella di pagamento CAPITOLO IV LA TUTELA GIUDIZIARIA AVVERSO IL RUOLO E LA CARTELLA DI PAGAMENTO 1. La tutela giudiziaria avverso il ruolo. La neutralità del ruolo La tutela giudiziaria avverso la cartella di pagamento. La neutralità della cartella di pagamento La giurisdizione relativa alle entrate aventi natura tributaria La sospensione giudiziale della riscossione. Altre ipotesi di sospensione: amministrativa e ministeriale CAPITOLO V IL PRESUPPOSTO PER L INIZIO DELL ATTIVITÀ DI RISCOSSIONE COATTIVA: L INUTILE DECORSO DEL TERMINE DI SESSANTA GIORNI DALLA NOTIFICA DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO 1. Le singole attività che l agente della riscossione può intraprendere per il recupero dei crediti affidatigli XII
4 2. L azione surrogatoria, l azione revocatoria ed il sequestro conservativo Istanza di dichiarazione del fallimento e funzione dell agente nelle procedure concorsuali L individuazione dei soggetti tenuti ad adempiere l obbligo risultante dal ruolo CAPITOLO VI L IPOTECA ISCRITTA SULLA BASE DEL RUOLO (C.D. IPOTECA ESATTORIALE) E IL FERMO DISPOSTO PER MOTIVI FISCALI (C.D. GANASCE FISCALI) 1. Introduzione all ipoteca esattoriale ed al fermo per motivi fiscali L ipoteca esattoriale e il fermo per motivi fiscali come mezzi di conservazione della garanzia patrimoniale La prassi I criteri seguiti dagli agenti della riscossione nel disporre e comunicare le misure in esame La comunicazione di avvenuta iscrizione ipotecaria Il preavviso di fermo per motivi fiscali; la comunicazione di avvenuta iscrizione del fermo La motivazione dell ipoteca esattoriale e del fermo per motivi fiscali La cancellazione dell ipoteca esattoriale e del fermo per motivi fiscali La funzione delle misure in esame nell ambito della disciplina della riscossione a mezzo ruolo La natura ( pubblicistica o privatistica?) delle misure in esame. L abuso del diritto L adottabilità delle misure in esame rispetto ai beni per i quali è preclusa l espropriazione forzata. Il nuovo divieto di iscrivere le c.d. microipoteche L ipoteca esattoriale e il fermo per motivi fiscali disposti oltre l anno dalla notifica della cartella di pagamento Il problema della qualificazione dell ipoteca esattoriale come ipoteca legale (in relazione alla disciplina del fallimento) La tutela giudiziaria avverso l ipoteca esattoriale e il fermo per motivi fiscali Brevi cenni sul risarcimento del danno da ipoteca esattoriale (e da fermo per motivi fiscali) illegittima XIII
5 CAPITOLO VII LE PROCEDURE DI ESPROPRIAZIONE 1. L espropriazione forzata esattoriale. Considerazioni generali Come avviene l espropriazione forzata esattoriale Espropriazione forzata esattoriale di beni mobili Espropriazione forzata esattoriale di beni immobili Espropriazione forzata esattoriale di crediti La sospensione del pagamento di somme dovute dalle Amministrazioni Pubbliche a soggetti risultati inadempienti all obbligo tributario Compensazione delle somme iscritte a ruolo ed espropriazione forzata nei confronti di Pubbliche Amministrazioni La surroga e l intervento rispetto ai procedimenti espropriativi già iniziati CAPITOLO VIII LA TUTELA GIUDIZIARIA AVVERSO GLI ATTI DELL ESPROPRIAZIONE FORZATA ESATTORIALE 1. Le opposizioni all esecuzione e agli atti esecutivi. L eventuale sospensione dell esecuzione Il divieto di espropriazione dei beni del fondo patrimoniale in relazione all esecuzione esattoriale Il divieto di espropriazione dei beni indispensabili per l esercizio della professione, arte o mestiere del debitore L opposizione di terzo Il risarcimento del danno CAPITOLO IX IL PAGAMENTO RATEALE DELLA CARTELLA ESATTORIALE 1. I vantaggi della rateazione delle somme iscritte a ruolo Il procedimento presso l agente della riscossione. La tutela giudiziaria avverso il diniego della rateizzazione I criteri seguiti dagli agenti della riscossione nel concedere la rateizzazione e determinare il numero di rate XIV
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