IL PASSAGGIO GENERAZIONALE E LA TUTELA DEL PATRIMONIO Heritage Advisory

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1 IL PASSAGGIO GENERAZIONALE E LA TUTELA DEL PATRIMONIO Heritage Advisory

2 Engineering: Gruppo & Mercato Belgio La prima azienda italiana di software e servizi di Information Technology a capitale privato e indipendente Tra le prime 10 in Europa nel software e servizi Brasile Argentina Italia Libano 40 sedi in Italia, Belgio, America latina e area MENA large accounts in tutti i settori di mercato Presenza su tutti i verticali, a garanzia dell equilibrio e della consistenza del portafoglio di competenze - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

3 Nexen Consulting Services Padova Milano Finance (Banking & Insurance) Public Administration (Central & Local) Industry (Industry & Services) Roma Banking Insurance FinanciaCl Services Central PA Local PA Health Care Industry Telecom Utility Services & Transport Strategy & Fin.Advisory Strategic & Business Planning Marketing, Retail & Sales Corporate Finance Governance Corporate Performance Manag. Risk Management Business Models Accounting Organization & Process Business Process Management Organization Lean Manufacturing Audit & Compliance Compliance Risk Assessment Compliance Internal Auditing Change Program & Project Management Education & People Management Portfolio Management IT Strategy IT Strategy & Compliance IT Governance Service Management - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

4 Il nostro percorso formativo Famiglia Patrimonio Azienda Verranno forniti esempi con soluzione - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

5 Il nostro percorso formativo AGENDA: la successione, donazione, testamento 1) la ricchezza delle famiglie italiane 11) La divisione ereditaria 2 )l evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa 12) Le polizze vita 3) il passaggio generazionale famiglia/azienda 13) La riunione fittizia della massa ereditaria 4) Cenni storici sulla successione e vari decreti legge 14) La donazione ed i soggetti 5) la successione: legittima - testamentaria necessaria 6) Il grado di parentela: gli eredi legittimi e legittimari 15) La donazione diretta ed indiretta 16) L azione di riduzione e di restituzione 7) l indegnità a succedere 17) La collazione ereditaria 8) La differenza fra l erede ed il legato 18) La comunione e separazione dei beni 9) accettazione dell eredità e rinuncia 19) La separazione e divorzio 10) la sostituzione, la rappresentazione e l accrescimento 20) Le aliquote sulla successione e donazione 21) Le aliquote della successione degli altri paesi - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

6 Introduzione - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

7 Introduzione Per le famiglie, l eredità rappresenta una risorsa preziosa, a livello economico e affettivo. Allo stesso tempo, però, riesce a scatenare conflitti generazionali. L eredità deve essere pianificata anche da chi eredita - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

8 Introduzione: perché pianificare la successione? VORRESTE CHE IL VOSTRO PATRIMONIO, FATICOSAMENTE COSTRUITO, FOSSE IN SUCCESSIONE INTACCATO DA IMPORTANTI PRELIEVI FISCALI? VORRESTE CHE IL VOSTRO PATRIMONIO FOSSE CONSUMATO E COMBATTUTO LEGALMENTE PER ANNI TRA I VS. EREDI? COME DESTINARE UNA PARTE DEL PROPRIO PATRIMONIO AD UNO O PIÙ EREDI IN MANIERA PREFERENZIALE (COMPAGNA, FIGLIO NATURALE, ALTRO SOGGETTO) SENZA PROBLEMATICHE GIURIDICHE? VORRESTE ASSICURARE UNA PERFETTA UGUAGLIANZA AI VOSTRI FIGLI IN FASE EREDITARIA? VORRESTE EVITARE CHE VOSTRA MOGLIE O I VOSTRI FIGLI FOSSERO OBBLIGATI A VENDERE PROPRIETÀ PER FAR FRONTE A DEBITI PREGRESSI O IMPOSSIBILITATI PER MESI/ANNI AD ACCEDERE AL PATRIMONIO BLOCCATI DALLA PROCEDURA DI SUCCESSIONE O DA EVENTUALI CREDITORI? Dovete solamente pianificare la successione del patrimonio - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

9 Introduzione: quali vantaggi si ottengono? PIANIFICARE LA SUCCESSIONE IN VITA NON HA INCIDENZA DI COSTI (TESTAMENTO OLOGRAFO) O COSTI MINIMI (TESTAMENTO PUBBLICO) PIANIFICARE LA SUCCESSIONE IN VITA VUOL DIRE EVITARE IMPOSTE DI SUCCESSIONE (UTILIZZARE STRUMENTI ESENTI) PIANIFICARE LA SUCCESSIONE IN VITA VUOL DIRE EVITARE LITI EREDITARIE TRA FRATELLI E/O PARENTI (RISPETTO DELLE QUOTE EREDITARIE) PIANIFICARE LA SUCCESSIONE IN VITA VUOL DIRE TRASMETTERE L AZIENDA INTEGRA AI PROPRI DISCENDENTI PIANIFICARE LA SUCCESSIONE IN VITA VUOL DIRE LASCIARE IL PROPRIO PATRIMONIO ALLE PERSONE CARE (EVITARE EREDI SCOMODI) Evitare la pianificazione della successione in vita vuol dire lasciare decidere a qualche altro - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

10 Introduzione: il ciclo della vita Avvio al lavoro Incremento capitale Previdenza Trasferimento Lavoro/carriera Gestione famigliare Pensione pubblica Successione Matrimonio Investimenti vari Rendite varie Donazioni Casa/mutui Diversificazione Pensione integrativa Testamento Figli Fondo pensione Polizze vita Polizze vita Accumulo capitale Pianificazione finanziaria Mantenimento patrimonio Pianificazione successoria Tutela del Patrimonio Tempo E molto importante prevedere la tutela famigliare ed aziendale su tutte le varie fasi della vita (Tcm, polizze vita/danni, fondo patrimoniale, vincoli di destinazione, trust, etc) - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

11 Introduzione Il patrimonio personale accumulato nel corso della propria vita può essere trasferito ai propri figli, famigliari e persone care in vario modo. Gli strumenti divergono per la differente procedura da seguire e per i diversi effetti che producono dal punto di vista civilistico e fiscale. La conoscenza delle norme e fondamentale per la migliore amministrazione e protezione della ricchezza. - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

12 La ricchezza delle famiglie italiane La ricchezza delle famiglie: un confronto internazionale Attività reali Attività finanziarie Passività finanziarie Ricchezza netta Usa 2,14 4,00 1,27 4,86 Canada 3,38 3,59 1,48 5,49 Giappone 3,28 5,01 1,26 7,04 Germania ,01 0, Francia 5,45 3,08 1,07 7,46 Regno Unito 5,14 4,57 1,71 8,01 Italia 5,61 3,47 0,82 8,27 I PRINCIPALI RISULTATI Alla fine del 2010 la ricchezza lorda delle famiglie italiane era pari a circa miliardi di euro, corrispondenti a poco meno di 400 mila euro in media per famiglia. Le attività reali rappresentavano il 62,2 per cento della ricchezza lorda, le attività finanziarie il 37,8 per cento. Le passività finanziarie, pari a 887 miliardi di euro, rappresentavano il 9,3 per cento delle attività complessive. - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

13 La ricchezza delle famiglie italiane Al 31 dicembre 2011 la popolazione residente in Italia è pari a persone, delle quali maschi e femmine. Gli italiani sono 55,8 milioni mentre gli stranieri sono 3,6 milioni Le famiglie sono circa 24milioni Il 20,6% della popolazione ha oltre 65 anni mentre il 6,10% ha oltre 80 anni ( sono gli ultracentenari di cui 600 oltre i 105 anni) 2008 % 2009 % DICHIARAZIONI SUCCESSIONI PRESENTATE AGENZIA ENTRATE SUCCESSIONI TESTAMENTARIE , ,78 SUCCESSIONI PER LEGGE , ,22 Elaborazione dati Agenzia delle Entrate e dati Istat al Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

14 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa Il diritto di famiglia codificato nel 1942 concepiva una famiglia fondata sulla subordinazione della moglie al marito. Il primo libro del codice venne riformato dalla Legge 19 maggio 1975, n. 151 che apportò modifiche tese ad uniformare le norme ai principi costituzionali: Parità giuridica dei coniugi Patria potestà entrambi i genitori Abolito l'istituto della dote Figli naturali = figli legittimi Venne istituita la comunione dei beni come regime patrimoniale legale della famiglia (in mancanza di diversa convenzione). Il coniuge superstite nella successione ereditaria diventa erede, mentre prima legalmente, non ereditava nulla.

15 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa Famiglia Patriarcale Famiglia Tradizionale Famiglia "Allungata" Coppie di fatto L istituzione familiare ha subito e sta subendo grandi cambiamenti

16 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa SPOSATI CONVIVENTI/E SEPARATI/E DIVORZIATI/E VEDOVE/I L EVOLUZIONE DELLA FAMIGLIA : REALTA SEMPRE PIU COMPLESSA CON FIGLI SENZA FIGLI COMUNIONE/SEPARAZIONE DEI BENI FIGLI LEGITTIMI FIGLI NATURALI FIGLI LEGITTIMATI FIGLI ADOTTIVI (FIGLI NATI DENTRO E FUORI DAL MATRIMONIO) COPPIE ED UNIONI DI FATTO (PACS DICO) SCAPOLI, ZITELLE, SINGLE CON FIGLI SENZA FIGLI CON FIGLI SENZA FIGLI CON FIGLI SENZA FIGLI CON FIGLI SENZA FIGLI - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

17 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa La legge (10 dicembre 2012, n. 219) che afferma le "pari opportunità" tra figli naturali e legittimi è stata pubblicata nella «Gazzetta Ufficiale». Modifica dell art. 74 c.c.: adesso si parla semplicemente di "figli" Il bambino potrà essere affidato ai nonni. Art. 250 essere riconosciuto dalla madre e dal padre anche se già uniti in matrimonio.. Art. 251, sui «figli incestuosi», che potranno ampliare le tutele. - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

18 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa MATRIMONI, SEPARAZIONI E DIVORZI IN ITALIA ( ; valori assoluti, in migliaia) - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

19 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa Dati Istat separazioni e divorzi Ogni 100 matrimoni 29,7% separazioni e 18,1% divorzi Durata media del matrimonio 14 anni per la separazione e 17 anni per il divorzio Età 43 anni per l uomo e 40 anni per la moglie 70% di casi per la separazione e 60% di casi per il divorzio ci sono figli di mezzo Matrimoni totali Primi matrimoni Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

20 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa Le nozze si confermano in crisi. Ma solo i primi matrimoni, che in circa 35 anni si sono quasi dimezzati mentre quelle contratte fra divorziati e vedovi vivono floridamente e sono più che raddoppiate in questo periodo (indagine Istat). Unioni miste oggi sono il 15% erano il 4,8% nel La tipologia più frequente e quella in cui lo sposo e italiano e la sposa e straniera (romene, ucraine, brasiliane le più gettonate) MATRIMONI CON CITTADINI STRANIERI 15% del totale (36.918) SECONDE NOZZE 13,8% del totale (34.137) MATRIMONI CON RITO CIVILE 36,7% del totale (90.582) Un bimbo su cinque nasce da una donna straniera (Istat) ANSA CENTIMETRI - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

21 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa MATRIMONI CON ALMENO UNO SPOSO STRANIERO PER TIPOLOGIA DI COPPIA E PRINCIPALI CITTADINANZE Anno Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

22 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa LE NUOVE SITUAZIONI FAMIGLIARI A1) SEPARATO/A CON FIGLI CONVIVENTE SENZA FIGLI A2) SEPARATO/A CON FIGLI CONVIVENTE CON FIGLI A3) SEPARATO/A SENZA FIGLI CONVIVENTE SENZA FIGLI A4) SEPARATO/A SENZA FIGLI CONVIVENTE CON FIGLI B1) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A CON FIGLI CONVIVENTE SENZA FIGLI B2) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A CON FIGLI CONVIVENTE CON NUOVI FIGLI B3) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A SENZA FIGLI CONVIVENTE SENZA FIGLI B4) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A SENZA FIGLI CONVIVENTE CON NUOVI FIGLI B5) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A CON FIGLI SECONDE NOZZE SENZA FIGLI B6) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A CON FIGLI SECONDE NOZZE CON NUOVI FIGLI B7) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A SENZA FIGLI SECONDE NOZZE SENZA FIGLI B8) DIVORZIATO/A-VEDOVO/A SENZA FIGLI SECONDE NOZZE CON NUOVI FIGLI FIGLI LEGITTIMI FIGLI LEGITTIMATI FIGLI NATURALI FIGLI ADOTTIVI SECONDE NOZZE/CONVIVENTE: ITALIANA/O STRANIERA/O - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

23 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa La famiglia di fatto Definita convivenza more uxorio Il ns. ordinamento giuridico riconosce concretamente e tutela solamente la famiglia legittima, quella cioè fondata sul matrimonio contratto secondo le leggi civili. - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

24 L evoluzione della famiglia : realtà sempre più complessa La società cambia. Negli anni Settanta i matrimoni erano 400mila l anno, oggi non superano i 230mila (i dati arrivano con due anni di ritardo rispetto alla data di riferimento degli eventi) e nel 2015 si prevede siano sorpassati dal numero dei conviventi che attualmente sono 897mila, circa il 5%. In Europa oltre il 50% delle coppie sceglie la convivenza come prima forma di unione in Gran Bretagna, Germania, Francia, Danimarca e Finlandia. Negli Usa sono 50,3% le coppie che scelgono la convivenza come prima unione. Numero annuo di matrimoni in Italia Totale numero di coppie di fatto in Italia - 47% dagli anni 70-25% negli ultimi 15 anni +290% negli ultimi 15 anni - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

25 Il passaggio generazionale famiglia/azienda Creazione Il ciclo di vita dell impresa Crescita Passaggio generazionale 1 FASE 2 FASE 3 FASE DOPO LA CREAZIONE E LA CRESCITA, LA TRASMISSIONE E LA TERZA FASE CRUCIALE NEL CICLO DI VITA DI UN IMPRESA - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

26 Il passaggio generazionale famiglia/azienda Ai tre differenti ingranaggi citati in precedenza corrispondono altrettante principali tipologie di problematiche che possono scaturire ed essere contemporaneamente presenti durante il passaggio generazionale dell impresa di famiglia. Criticità del ricambio generazionale - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

27 Il passaggio generazionale famiglia/azienda Il padre è un imprenditore Il figlio è un ingegnere Il nipote è un musicista o un poeta 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 100% 30% 12% 4% Prima Seconda Terza Quarta Generazioni - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

28 Il passaggio generazionale famiglia/azienda Età media degli imprenditori valori percentuali ,9 27, , , anni ed oltre anni anni anni fino a 40 anni 4,8 Un imprenditore su 2 circa ha più di 60 anni Un imprenditore su 4 circa ha più di 70 anni - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen

29 Il passaggio generazionale famiglia/azienda IL PATRIMONIO Concetto di patrimonio (dal latino patrimonium - derivato da pater, 'padre', e munus, 'compito' - dapprima col significato di 'compito del padre' poi con quello di 'cose appartenenti al padre'). In diritto il patrimonio viene definito come l'insieme dei rapporti giuridici, aventi contenuto economico, che fanno capo ad un soggetto giuridico (il titolare). In economia il patrimonio è definito come la ricchezza, espressa in termini monetari, a disposizione di un soggetto in un determinato istante. - Documento Riservato e Confidenziale - Riproduzione Vietata Nexen