730/2015: la dichiarazione precompilata Saverio Cinieri - Dottore commercialista e pubblicista

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1 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. MODELLO 730/ /2015: la dichiarazione precompilata Saverio Cinieri - Dottore commercialista e pubblicista ADEMPIMENTO " FISCO Da quest anno la dichiarazione è disponibile, in modalità precompilata, sul sito dell Agenzia delle Entrate Il contribuente può accedere alla propria dichiarazione direttamente sul sito internet dell Agenzia delle Entrate In alternativa, potrà delegare il proprio sostituto d imposta (se presta assistenza fiscale), un centro di assistenza fiscale o un professionista abilitato Il contribuente può in ogni caso continuare a presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie, compilando il Mod. 730 o il Mod. UNICO PF In caso di accettazione senza modifiche della dichiarazione proposta dall Agenzia delle entrate, direttamente dal contribuente o tramite il sostituto d imposta che presta assistenza fiscale, i dati relativi agli oneri indicati nella dichiarazione forniti dai soggetti terzi (banche, assicurazioni, ecc.) non saranno sottoposti al controllo documentale Nel caso in cui la dichiarazione venga presentata, con o senza modifiche, tramite CAF o professionisti abilitati, questi ultimi sono tenuti all apposizione del visto di conformità sui dati della dichiarazione, compresi quelli messi a disposizione dei contribuenti con la dichiarazione precompilata. RIFERIMENTI " Agenzia delle Entrate, Provvedimento 15 gennaio 2015 Agenzia delle Entrate, Provvedimento 23 febbraio 2015, n SOGGETTI INTERESSATI " SOGGETTI ESCLUSI " I lavoratori dipendenti I pensionati Titolari di redditi assimilati a quelli da lavoro dipendente. Contribuenti: con partita IVA attiva almeno per un giorno nel 2014 per i quali sia noto all Anagrafe Tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione 730 precompilata che dalla dichiarazione relativa all anno d imposta precedente risultano soggetti legalmente incapaci che non hanno raggiunto la maggiore età. PROCEDURE " La dichiarazione in modalità precompilata viene resa disponibile a partire dal 15 aprile Il contribuente può consultarla direttamente o conferendo apposita delega al proprio sostituto d imposta o CAF/professionista abilitato La dichiarazione può essere presentata direttamente oppure tramite il proprio sostituto d imposta o un CAF-dipendenti o professionista abilitato cui è stata attribuita la delega. SCADE " 7 luglio Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo

2 MODELLO 730/2015 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. ADEMPIMENTO " A partire dal Mod. 730/2015 è previsto che dal 15 aprile di ciascun anno l Agenzia delle Entrate metta a disposizione online la dichiarazione precompilata. Il contribuente potrà accettarla così com è oppure modificarla, rettificando i dati comunicati dall Agenzia e/o inserendo ulteriori informazioni. Il cittadino potrà accedere alla propria dichiarazione direttamente sul sito internet dell Agenzia delle Entrate. In alternativa, potrà delegare il proprio sostituto d imposta (se presta assistenza fiscale), un centro di assistenza fiscale o un professionista abilitato. Il contribuente potrà in ogni caso continuare a presentare la dichiarazione dei redditi con le modalità ordinarie, compilando il Mod. 730 o il Mod. UNICO PF. A seconda che il contribuente accetti o modifichi la dichiarazione proposta dall Agenzia è previsto un diverso iter dei controlli documentali. Tutte le altre attività con cui l Amministrazione finanziaria riscontra la correttezza degli obblighi dichiarativi restano invariate. In caso di accettazione senza modifiche della dichiarazione proposta dall Agenzia delle entrate, direttamente dal contribuente o tramite il sostituto d imposta che presta assistenza fiscale, i dati relativi agli oneri indicati nella dichiarazione forniti dai soggetti terzi (banche, assicurazioni, ecc.) non saranno sottoposti al controllo documentale. Visto di conformità Nel caso in cui la dichiarazione venga presentata, con o senza modifiche, tramite CAF o professionisti abilitati, questi ultimi sono tenuti all apposizione del visto di conformità sui dati della dichiarazione, compresi quelli messi a disposizione dei contribuenti con la dichiarazione precompilata. In questo caso, inoltre, i controlli documentali saranno effettuati, anche in relazione a quei dati della precompilata forniti all Agenzia dai soggetti terzi (banche, assicurazioni, ecc.), presso i CAF o i professionisti abilitati senza più rivolgersi al cittadino. Eventuali richieste di pagamento che derivano dal controllo documentale saranno inviate direttamente ai CAF o ai professionisti. Sanzioni Questi ultimi saranno tenuti al pagamento di una somma corrispondente a imposta, sanzioni e interessi nella misura attualmente prevista per i contribuenti (si applica la sanzione del 30%), salvo che il visto infedele sia stato indotto dalla condotta dolosa del contribuente. Nei confronti dei contribuenti, tuttavia, resta ferma la possibilità di controllare la sussistenza dei requisiti soggettivi che in alcuni casi sono richiesti per poter fruire delle detrazioni o deduzioni. Se rilevano errori, i CAF o i professionisti possono trasmettere una dichiarazione rettificativa entro il 10 novembre dell anno in cui la violazione è stata commessa: in questo caso saranno tenuti al pagamento della sola sanzione, ma ridotta a 1/8, mentre l imposta e gli interessi resteranno a carico del contribuente. Chiaramente, per l elaborazione della dichiarazione precompilata, l Agenzia delle Entrate utilizzerà le informazioni disponibili in Anagrafe tributaria (ad esempio la dichiarazione dell anno precedente e i versamenti effettuati), i dati trasmessi da parte di soggetti terzi (ad esempio banche, assicurazioni ed enti previdenziali) e i dati contenuti nelle certificazioni rilasciate dai sostituti d imposta con riferimento, ad esempio, ai redditi di lavoro dipendente e assimilati e ai compensi per attività occasionali di lavoro autonomo. Inoltre, grazie al sistema Tessera Sanitaria, a partire dalla dichiarazione dei redditi 2016 (anno d imposta 2015) nella dichiarazione precompilata confluiranno anche i dati relativi alle spese sanitarie che danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni d imposta. Per garantire piena uniformità a tutti i contribuenti (sia a quelli che usufruiscono della dichiarazione precompilata che agli altri), a partire dal 2015 (periodo di imposta 2014) vengono unificate le scadenze per il 730 al 7 luglio, sia se il modello viene presentato direttamente dal contribuente, sia se viene presentato tramite sostituto d imposta, CAF o professionista. 16 Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo 2015

3 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. MODELLO 730/2015 SOGGETTI INTERESSATI " Possono utilizzare la dichiarazione precompilata i lavoratori dipendenti e assimilati e i pensionati: ovvero coloro i quali hanno i requisiti per presentare il Mod Più in dettaglio, si fa riferimento ai soggetti titolari dei redditi di lavoro dipendente e assimilati che, nel 2014, hanno percepito: redditi di lavoro dipendente (art. 49 T.U.I.R.); compensi percepiti, entro i limiti dei salari correnti maggiorati del 20%, dai lavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro, delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e delle cooperative della piccola pesca (art. 50, lett. a) T.U.I.R.); somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio o di addestramento professionale, se il beneficiario non è legato da rapporti di lavoro dipendente nei confronti del soggetto erogante (art. 50, lett. c) T.U.I.R.); somme e valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica, alla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, alla partecipazione a collegi e commissioni, nonché quelli percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita (art. 50, lett. c-bis), T.U.I.R.); remunerazioni dei sacerdoti (art. 50, lett. d), T.U.I.R.); indennità percepite dai membri del Parlamento nazionale (ma non quelle percepite dai membri del Parlamento europeo) e indennità, comunque denominate, percepite per le cariche elettive, nonché i conseguenti assegni vitalizi percepiti in dipendenza dalla cessazione delle suddette cariche elettive e funzioni e l assegno del Presidente della Repubblica (art. 50, lett. g), T.U.I.R.) altri assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro (art. 50, lett. i), T.U.I.R.) compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative (art. 50, lett. l), T.U.I.R.). Primo anno di avvio sperimentale Per il primo anno di avvio sperimentale del progetto la dichiarazione precompilata è proposta ai contribuenti che normalmente presentano il Mod. 730 (o il Mod. UNICO con caratteristiche da 730). In pratica, la dichiarazione precompilata viene predisposta per i lavoratori dipendenti e pensionati che: hanno presentato il Mod. 730/2014 per i redditi dell anno 2013 e, inoltre, hanno ricevuto dal sostituto d imposta la Certificazione Unica 2015 (che da quest anno sostituisce il CUD) con le informazioni relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati e/o ai redditi di pensione percepiti nell anno La dichiarazione precompilata viene resa disponibile anche per i contribuenti, in possesso della Certificazione Unica 2015, che per l anno 2013 hanno presentato il Mod. UNICO PF 2014 pur avendo i requisiti per presentare il Mod. 730, oppure hanno presentato, oltre al Mod. 730, anche i Quadri RM, RT e RW del Mod. UNICO PF SOGGETTI ESCLUSI " La dichiarazione 730 precompilata non viene predisposta nei confronti dei contribuenti che non risultano in possesso dei requisiti per la presentazione del modello 730, tra cui, in particolare, i contribuenti: con partita IVA attiva almeno per un giorno nel corso dell anno d imposta, ad eccezione Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo

4 MODELLO 730/2015 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. dei produttori agricoli che si avvalgono del regime di esonero (D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 34, comma 6,) per i quali sia noto al Sistema Informativo dell Anagrafe Tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione 730 precompilata. Qualora l informazione del decesso sia disponibile al Sistema Informativo dell Anagrafe Tributaria successivamente alla data di elaborazione della dichiarazione sarà comunque inibito l accesso (sia diretto che tramite intermediario) alla dichiarazione 730 precompilata che dalla dichiarazione relativa all anno d imposta precedente risultano soggetti legalmente incapaci che non hanno raggiunto la maggiore età. Inoltre, la dichiarazione 730 precompilata non viene predisposta se, con riferimento all anno d imposta precedente, il contribuente ha presentato dichiarazioni correttive nei termini o integrative, per le quali, al momento della elaborazione della dichiarazione 730 precompilata, è ancora in corso l attività di liquidazione automatizzata (D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 36-bis). PROCEDURE Trasmissione Per poter permettere a tutti i soggetti chiamati in causa di adempiere ai nuovi obblighi è stata prevista la seguente tempistica: entro il 28 febbraio devono essere trasmessi da soggetti terzi (banche, assicurazioni, fondi pensioni, ecc.) i dati relativi agli oneri detraibili e deducibili (interessi passivi per mutui, premi assicurativi e contributi previdenziali) entro il 7 marzo devono essere presentate le certificazioni dei sostituti d imposta, con riferimento ai redditi di lavoro dipendente e di pensione e ai redditi di lavoro autonomo occasionali (Mod. CU) entro il 15 aprile viene messa a disposizione dei contribuenti sul sito internet dell Agenzia, mediante i servizi telematici, la dichiarazione compilata entro il 7 luglio deve essere accettata la dichiarazione precompilata, oppure inviata la stessa con le integrazioni, oppure, infine, inviata una dichiarazione compilata in via autonoma dal contribuente. Per l anno d imposta 2014 l Agenzia delle Entrate inserisce nella dichiarazione 730 precompilata i dati dei seguenti oneri detraibili e deducibili, trasmessi da soggetti terzi (banche, assicurazioni, fondi pensione, ecc.): quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; premi di assicurazione sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; contributi previdenziali e assistenziali. L Agenzia delle entrate inserisce altresì nella dichiarazione 730 precompilata i dati relativi alle spese pluriennali derivanti dalla dichiarazione presentata dal contribuente per l anno precedente. Come si consulta e come si presenta Il contribuente può consultare la dichiarazione precompilata in vari modi: direttamente, previa registrazione ai servizi telematici dell Agenzia delle entrate; conferendo apposita delega, tramite il proprio sostituto d imposta che presta assistenza fiscale; conferendo apposita delega ad un centro di assistenza fiscale o un iscritto nell albo dei consulenti del lavoro o in quello dei dottori commercialisti e degli esperti contabili abilitati allo svolgimento dell assistenza fiscale. Con riferimento al primo punto (consultazione diretta previa registrazione al sito dell Agenzia), per accedere alla Sezione in cui è disponibile la dichiarazione il contribuente deve essere in possesso del codice Pin, che può essere richiesto: 18 Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo 2015

5 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. MODELLO 730/2015 online, accedendo al sito dell Agenzia e inserendo alcuni dati personali; per telefono, chiamando il servizio di risposta automatica al numero (al costo di una telefonata urbana); in ufficio, presentando un documento di identità. Una volta consultata la dichiarazione precompilata, ci sono due possibilità: a) accettarla, così rendendo definitivi gli eventuali crediti, che non verranno sottoposti a controlli preventivi anche se superiori a euro, ma vengono direttamente rimborsati; b) integrarla, mediante dati non conosciuti all Agenzia delle Entrate (oneri detraibili diversi da quelli comunicati da banche, assicurazioni ecc.), consegnati ai Centri di Assistenza Fiscale (CAF) o a professionisti abilitati all assistenza fiscale, che provvedono all integrazione della dichiarazione ed all apposizione del visto di conformità. La responsabilità, in caso di visto di conformità infedele, salva la dichiarazione di rettifica possibile entro il 10 novembre successivo, è a carico del prestatore di assistenza fiscale (CAF o professionista abilitato). Il CAF o professionista abilitato risponde della maggiore imposta, sanzioni del 30 per cento e interessi, salvo che presenti dichiarazione integrativa entro il 10 novembre (in tal caso le sanzioni sono ridotte ad 1/8). È possibile evitare la responsabilità solo in caso di colpa grave o dolo da parte del contribuente. Conferimento di delega ad un CAF/intermediario L accesso alla dichiarazione è consentito fino al 10 novembre effettuando una specifica richiesta tramite file ovvero via web (in questo caso, però, la richiesta vale solo per singoli contribuenti). Per accedere alla dichiarazione precompilata, il sostituto d imposta che presta assistenza fiscale, il CAF o il professionista abilitato devono acquisire preventivamente dal contribuente apposita delega unitamente a copia di un documento di identità del delegante, in formato cartaceo ovvero in formato elettronico. La delega può essere sottoscritta elettronicamente, nel rispetto delle regole tecniche adottate ai sensi del D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82, art. 71. Se il sostituto d imposta ha fornito ai contribuenti sostituiti utenza e password personali per l accesso al sistema informativo aziendale o a un area di questo appositamente dedicata, in alternativa alle modalità sopra indicate è possibile per i contribuenti sostituiti conferire la delega utilizzando le suddette credenziali. La delega per l accesso alla dichiarazione precompilata contiene le seguenti informazioni: a. codice fiscale e dati anagrafici del contribuente b. anno d imposta cui si riferisce la dichiarazione 730 precompilata c. data di conferimento della delega d. indicazione che la delega si estende, oltre all accesso alla dichiarazione 730 precompilata, anche alla consultazione dell elenco delle informazioni attinenti alla dichiarazione 730 precompilata disponibili presso l Agenzia delle entrate, con distinta indicazione dei dati inseriti e non inseriti nella dichiarazione 730 precompilata stessa e relative fonti informative. Nel caso in cui il contribuente che richiede assistenza fiscale non intenda utilizzare la dichiarazione 730 precompilata, il CAF o il professionista abilitato acquisisce idonea documentazione da cui si evince la mancata autorizzazione da parte del contribuente all accesso alla dichiarazione 730 precompilata. Le deleghe acquisite sono numerate e annotate, giornalmente, in un apposito registro cronologico, con indicazione dei seguenti dati: numero progressivo e data della delega codice fiscale e dati anagrafici del contribuente delegante estremi del documento di identità del delegante. Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo

6 MODELLO 730/2015 Carmela Di Rosa - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Compila Riflessi sulla dichiarazione Da quest anno nel prospetto di liquidazione, il soggetto che presta l assistenza fiscale deve attestare se la dichiarazione 730 deriva da un Modello 730 precompilato o meno. Nel caso di Modello 730 precompilato, va attestato se la dichiarazione è stata accettata dal contribuente ovvero è stata modificata. Se la dichiarazione non deriva da un modello 730 precompilato, va attestato se il soggetto che presta l assistenza fiscale non ha ricevuto la delega dal contribuente per richiedere il Modello 730 precompilato ovvero avendola ricevuta, la dichiarazione precompilata non era disponibile. A tale proposito è stata predisposta una sezione, nel Frontespizio del Modello che contiene le varie opzioni che possono presentarsi. In particolare, dovrà essere barrata una delle seguenti caselle: Dichiarazione Precompilata - Accettata Dichiarazione Precompilata - Modificata Dichiarazione non Precompilata - Sostituto, CAF o professionista non delegato Dichiarazione non Precompilata - Dichiarazione precompilata non presente Una delle predette caselle deve risultare sempre barrata. La mancata compilazione determina lo scarto della dichiarazione senza possibilità di conferma. Inoltre, può risultare barrata una sola delle caselle sopra descritte. La compilazione di più di una casella, determina lo scarto della dichiarazione senza possibilità di conferma. ESEMPIO Dichiarazione modificata Si supponga il caso di un contribuente che si avvale della dichiarazione precompilata e la presenta, per il tramite di un CAF, dopo che è stata modificata. In tal caso, il frontespizio del Mod dovrà essere così compilato: Compila SCADE " Il Modello 730 va trasmesso all Agenzia delle entrate entro il 7 luglio 2015, sia che sia presentato direttamente dal contribuente che per il tramite di un sostituto d imposta o un CAF/intermediario. Il contribuente può inviare telematicamente la dichiarazione accettata o modificata o integrata direttamente all Agenzia delle Entrate a partire dal 1º maggio Pratica Fiscale e Professionale n. 11 del 16 marzo 2015

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