SOMMARIO. Presentazione... Prefazione...

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1 SOMMARIO Presentazione... Prefazione... V VII Capitolo I - Profili generali della previdenza forense 1. La previdenza dei liberi professionisti (Segue): caratteristiche generali del regime previdenziale degli avvocati Il principio solidaristico nella previdenza forense e nelle previdenze categoriali Sistema a ripartizione (o a capitalizzazione?). Il fondo di garanzia Tratti differenziali tra le varie categorie professionali (Segue): elementi di differenziazione della previdenza forense (ma anche delle previdenze categoriali) rispetto al sistema dell assicurazione generale obbligatoria L assetto istituzionale della Cassa forense: struttura, funzioni, sistema di finanziamento Prospettive di riforma: il sistema contributivo per il calcolo della pensione. Lo spezzatino della posizione assicurativa (Segue): la previdenza complementare nella previdenza forense (e la pensione modulare) La nuova professione forense ed i compensi per l attività professionale: riflessi previdenziali e prospettive di riforma Unicità della posizione assicurativa Indebolimento delle risorse degli enti previdenziali Problemi attuali e prospettive di riforma Capitolo II - La privatizzazione della Cassa forense 1. La privatizzazione della Cassa forense (e degli enti di previdenza categoriali): le fonti Le motivazioni della privatizzazione I riflessi della privatizzazione sulla tutela previdenziale Ambito di operatività del d.lgs. 30 giugno 1994, n Associazione o fondazione (o ente pubblico) IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. IX

2 6. La natura giuridica della Cassa forense La disciplina applicabile Iscrizione, contribuzione e prestazioni nella Cassa forense dopo la privatizzazione Statuto e regolamento della fondazione Bilancio tecnico, bilancio preventivo e bilancio consuntivo Autonomia gestionale, organizzativa e contabile. La liquidazione coatta amministrativa della Cassa forense La vigilanza e i controlli sulla Cassa forense La responsabilità degli amministratori della Cassa forense Capitolo III - Limiti e ambito di operatività dell autonomia della Cassa forense (e degli enti previdenziali categoriali) 1. La problematica Limiti dell autonomia normativa e tipologia dei provvedimenti adottabili Ampliamento della base temporale pensionabile Introduzione di un tetto al trattamento pensionistico (Segue): introduzione di un contributo di solidarietà sui trattamenti pensionistici Modifica in pejus del trattamento pensionistico e diritti quesiti Provvedimenti di variazione delle aliquote contributive Conclusioni Capitolo IV - L accesso al sistema previdenziale forense 1. Ordinamento professionale e ordinamento previdenziale L accesso al sistema previdenziale categoriale L accesso al sistema previdenziale forense Domanda di iscrizione alla Cassa Iscrizione alla Cassa con effetto retroattivo Attività professionale svolta in situazione di incompatibilità prevista dall ordinamento professionale Iscrizione alla Cassa forense e rapporto giuridico previdenziale La prosecuzione del rapporto assicurativo e attività professionale Il requisito dell esercizio professionale continuativo X IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

3 10. (Segue): l esonero dal requisito dell esercizio professionale continuativo Avvocati iscritti ad altro ente previdenziale e/o pensionati Avvocati ultraquarantenni e iscrizione alla Cassa Praticanti avvocati abilitati al patrocinio Praticanti avvocati senza abilitazione al patrocinio Avvocati comunitari esercenti la professione forense in Italia La cancellazione dalla Cassa forense Cancellazione a domanda Cancellazione d ufficio Capitolo V - Le comunicazioni reddituali obbligatorie (c.d. Mod. 5) 1. La funzione della comunicazione reddituale obbligatoria I soggetti obbligati alla comunicazione reddituale (Segue): comunicazione reddituale per le società o associazioni di professionisti (Segue): esercizio della professione all estero e comunicazione reddituale Oggetto e modalità della comunicazione (Segue): i redditi professionali di anni anteriori definiti a seguito di accertamento fiscale Elementi essenziali della comunicazione: comunicazione incompleta, errata o non conforme al vero Il termine di invio della comunicazione (Segue): rettifica di dichiarazioni errate Sanzioni per comunicazione omessa, tardiva od infedele o non conforme al vero (Segue): natura giuridica della sanzione pecuniaria (Segue): termine e decorrenza della prescrizione della sanzione Capitolo VI - La contribuzione previdenziale 1. L obbligazione contributiva nella previdenza dei liberi professionisti La contribuzione nella previdenza forense La Cassa forense quale titolare del diritto al contributo soggettivo ed integrativo Contributo soggettivo di base IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XI

4 5. Contributo soggettivo modulare obbligatorio Contributo soggettivo modulare volontario Contributo integrativo Contributo soggettivo minimo Contributo integrativo minimo (Segue): le agevolazioni per i giovani avvocati (Segue): le agevolazioni per i pensionati (Segue): le agevolazioni per i praticanti avvocati Natura giuridica (e caratteri) del contributo soggettivo ed integrativo I soggetti passivi del contributo soggettivo ed integrativo La base imponibile del contributo soggettivo La base imponibile del contributo integrativo (Segue): regime fiscale semplificato per i contribuenti minimi e riflessi previdenziali (Segue): i compensi per attività ambigue Contributo integrativo ed imponibile IVA (ed Irpef) Accertamento (e modalità di adempimento) della contribuzione Modalità di pagamento dei contributi Rappresentante ed ausiliari del titolare del diritto alla contribuzione Inadempienze (ed omissioni) contributive e regime sanzionatorio Le sanzioni a salvaguardia dell obbligazione contributiva (Segue): le sanzioni per omesso o ritardato versamento dei contributi previdenziali (in autoliquidazione) La prescrizione dei contributi (Segue): il dies a quo della decorrenza della prescrizione Versamento (o recupero) della contribuzione prescritta Regime fiscale della contribuzione Tavole sinottiche Capitolo VII - Parziale omissione contributiva e costituzione della rendita vitalizia 1. Adempimento dell obbligo contributivo e riflessi pensionistici. In particolare: la parziale omissione contributiva La nuova disciplina della parziale omissione di contributi per i quali sia intervenuta la prescrizione XII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

5 3. I rimedi all intervenuta prescrizione della contribuzione: costituzione di rendita vitalizia. Soggetti legittimati e condizioni Termini e modalità della domanda di costituzione della rendita vitalizia Decorrenza e pagamento della rendita vitalizia Calcolo della riserva matematica Capitolo VIII - La nuova disciplina della restituzione dei contributi (e pensione contributiva) nella previdenza forense 1. La restituzione dei contributi previdenziali nella previgente disciplina La nuova disciplina della rimborsabilità dei contributi (Segue): rimborsabilità residuale dei contributi previdenziali La pensione contributiva (Segue): il calcolo della pensione contributiva I supplementi di pensione (della pensione contributiva) Pensione contributiva ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione Pensione (contributiva) ai superstiti Decorrenza pensione contributiva ai superstiti. Integrazione al trattamento minimo Capitolo IX - La ricongiunzione dei periodi assicurativi ai fini previdenziali per i liberi professionisti Parte I La ricongiunzione 1. Premessa Soggetti beneficiari Periodi ricongiungibili Coincidenza dei periodi di contribuzione Limiti all esercizio della facoltà di ricongiunzione Modalità della ricongiunzione Effetti derivanti dalla ricongiunzione: diritto e misura della pensione Adempimenti gestionali e criteri di trasferimento dei contributi Calcolo della riserva matematica IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIII

6 10. Eccessiva onerosità della ricongiunzione e incostituzionalità della normativa Parte II La totalizzazione 1. Ricongiunzione e totalizzazione: nozione e differenze Il primo germoglio della totalizzazione per i liberi professionisti: il d.lgs. 30 aprile 1997, n La disciplina di cui all art. 71 l. 23 dicembre 2000, n. 388, e d.m. 7 febbraio 2003, n La nuova disciplina sulla totalizzazione di cui alla l. 23 agosto 2004, n. 243 e prospettive di correzione La nuova totalizzazione del d.lgs. 2 febbraio 2006, n. 42 e successivo art. 1, comma 76, lett. a) l. 24 dicembre 2007, n Modalità operative per la nuova totalizzazione La totalizzazione ai fini della pensione di vecchiaia e di anzianità La totalizzazione ai fini della pensione di inabilità e ai superstiti Assegno ordinario di invalidità e totalizzazione Trattamenti di famiglia e maggiorazione sociale sulle pensioni da totalizzazione Le modalità di liquidazione del trattamento pensionistico da totalizzazione Decorrenza e pagamento dei trattamenti pensionistici da totalizzazione Pensione totalizzata, trattamento minimo e regime di cumulo Periodi esclusi dalla totalizzazione e pensione supplementare Capitolo X - Le prestazioni erogate dalla Cassa forense Premessa Parte A La pensione di vecchiaia 1. La decorrenza I requisiti XIV IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

7 3. (Segue): pensionamento anticipato di vecchiaia Il requisito della effettiva iscrizione Il requisito contributivo (Segue): parziale adempimento contributivo e riflessi sulla pensione (Segue): i riscatti (Segue): esercizio attività professionale illegittima Onere della prova dell esercizio continuativo della professione I criteri di calcolo della pensione di vecchiaia: quota modulare e quota base. Integrazione al trattamento minimo La base pensionabile (Segue): la rivalutazione delle pensioni e dei redditi pensionabili I supplementi di pensione Pensione di vecchiaia ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione La pensione di vecchiaia contributiva (Segue): il calcolo della pensione contributiva I supplementi di pensione (della pensione contributiva) Reversibilità della pensione contributiva Pensione contributiva ed esercizio della professione. Cumulabilità con altra pensione Il ritardo nella liquidazione della prestazione: interessi, rivalutazione monetaria e maggior danno ex art. 1224, comma 2, c.c Assoggettabilità delle pensioni forensi ad Irpef e controversia tra sostituto e sostituito Parte B La pensione di anzianità 1. Nozione La decorrenza I requisiti (Segue): la domanda amministrativa (Segue): l effettiva iscrizione e contribuzione alla Cassa per almeno quaranta anni (a regime) (Segue): il compimento del cinquantottesimo anno di età (e poi 62 anni) IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XV

8 7. (Segue): la cancellazione dall albo professionale I criteri di calcolo della pensione di anzianità Il mutamento della pensione di anzianità in pensione di vecchiaia Cumulo della pensione di anzianità con altra pensione Parte C La pensione di invalidità 1. La pensione di invalidità La domanda amministrativa (Segue): il principio c.d. della mobilità della domanda La decorrenza I requisiti per il diritto alla pensione di invalidità (Segue): capacità all esercizio professionale ridotta a meno di un terzo (Segue): rischio precostituito Pensione di invalidità ed «attualità» dell iscrizione alla Cassa forense (Segue): cinque anni di effettiva iscrizione e contribuzione (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età Pensione di invalidità e posizione reddituale del professionista Modalità di accertamento dello stato di invalidità (Segue): revisione e revoca della pensione di invalidità Modalità di calcolo della pensione di invalidità. Il trattamento minimo Trasformazione della pensione di invalidità in pensione di vecchiaia o di anzianità (o di inabilità) Pensionato di invalidità e proseguimento dell attività professionale Cumulo della pensione di invalidità con altro trattamento previdenziale Invalidità derivante da infortunio Parte D La pensione di inabilità 1. Premessa XVI IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

9 2. La domanda amministrativa (Segue): il principio c.d. della mobilità della domanda La decorrenza I requisiti per il diritto alla pensione di inabilità (Segue): capacità all esercizio professionale esclusa in modo permanente e totale (Segue): rischio precostituito (Segue): cinque anni di effettiva iscrizione e contribuzione (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età Pensione di inabilità ed «attualità» dell iscrizione alla Cassa forense Pensione di inabilità e posizione reddituale del professionista Modalità di accertamento dello stato di inabilità (Segue): revisione e revoca della pensione di inabilità Modalità di calcolo della pensione di inabilità. L importo minimo Trasformazione della pensione di inabilità in pensione di vecchiaia o di anzianità Pensionato di inabilità e proseguimento dell attività professionale (o altre attività) Cumulo della pensione di inabilità con altro trattamento previdenziale Inabilità derivante da infortunio Parte E La pensione ai superstiti 1. La pensione ai superstiti: pensione di reversibilità o indiretta La normativa applicabile La domanda amministrativa La decorrenza della pensione ai superstiti I requisiti (Segue): dieci anni di effettiva iscrizione e contribuzione (Segue): iscrizione alla Cassa forense da data anteriore al compimento del quarantesimo anno di età I soggetti beneficiari (Segue): i figli (Segue): il coniuge IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XVII

10 11. (Segue): la differenza di età tra i coniugi (Segue): avvocato ultrasessantacinquenne alla data del matrimonio e pensione di reversibilità La misura della pensione ai superstiti L importo minimo della pensione ai superstiti Avvocato titolare di pensione di invalidità e pensione indiretta Pensione contributiva e pensione ai superstiti (della pensione contributiva). Soggetti beneficiari (Segue): decorrenza della pensione contributiva ai superstiti. Integrazione al trattamento minimo Parte F Trattamento minimo della pensione forense 1. La funzione del trattamento minimo ed evoluzione legislativa La nuova disciplina e il suo ambito di operatività. Pensione di invalidità e di inabilità (Segue): la domanda amministrativa (Segue): indebita percezione della pensione integrata al minimo e sanzioni pecuniarie I nuovi limiti di reddito e diritti quesiti (Segue): individuazione dei redditi (redditi inclusi e redditi esclusi ) La misura della integrazione Parte G I trattamenti assistenziali-indennitari erogati dalla Cassa forense 1. Premessa I trattamenti assistenziali della Cassa forense I trattamenti a favore di chi versa in stato di bisogno (art. 17 l. n. 141/1992) Procedura per l erogazione dell assistenza in via ordinaria La procedura per l erogazione in via ordinaria dei trattamenti assistenziali tramite i Consigli dell Ordine XVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

11 3.3. La procedura per l erogazione dei trattamenti di assistenza in via straordinaria Assistenza indennitaria per catastrofe o calamità naturali (art. 18, comma 1, l. n. 141/1992) Indennizzi totali o parziali nei casi di catastrofe o calamità naturali La domanda amministrativa per beneficiare degli indennizzi La misura del contributo assistenziale L assistenza per infortunio o malattia (art. 18, comma 2, l. n. 141/1992) L assistenza indennitaria per infortunio o malattia La domanda amministrativa Indennità conseguente ad infortunio ed onere dell avvocato per azione surrogatoria della Cassa La procedura per l accertamento del periodo di inabilità incidente sull attività professionale La durata e la misura dell indennizzo Altre provvidenze Assistenza sanitaria integrativa Borse di studio Contributo per le spese funerarie Contributo per le spese di ospitalità in istituti per anziani, malati cronici o lungodegenti Contributo per le spese di assistenza infermieristica domiciliare temporanea Erogazioni assistenziali in favore di pensionati ultraottantenni Capitolo XI - La tutela della maternità della libera professionista 1. Premessa Gli eventi tutelati I soggetti beneficiari I termini e le modalità della domanda amministrativa L importo dell indennità di maternità (Segue): il periodo indennizzabile Il cumulo di più indennità di maternità Obbligo di astensione dall attività professionale Il finanziamento IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIX

12 Capitolo XII - Tutela amministrativa e giudiziaria 1. I ricorsi amministrativi in materia previdenziale Le prestazioni pensionistiche: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria L iscrizione alla Cassa: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria L obbligazione contributiva: ricorsi amministrativi e azione giudiziaria APPENDICE 1. Statuto Cassa Nazionale di Assistenza e Previdenza Forense Regolamento dei contributi Regolamento per le prestazioni previdenziali Indice analitico XX IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.