L esperienza tedesca ed austriaca in tema di passaggio generazionale delle ricchezze e di divieto dei patti successori

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1 L esperienza tedesca ed austriaca in tema di passaggio generazionale delle ricchezze e di divieto dei patti successori Josef Wolff Studio Legale Wolff, Wolff & Wolff Salzburg - Wien 1

2 La comunicazione UE INDICE Introduzione al diritto delle successioni in Austria e Germania; l Erbvertrag La possibilità di pianificare il passaggio generazionale; L applicazione del trust e della fondazione. 2

3 INTRODUZIONE AL DIRITTO DELLE SUCCESSIONI IN AUSTRIA E GERMANIA 3

4 SUCCESSIONE MORTIS CAUSA 3 titoli di successione ( 533 ABGB; 1922ss BGB): 1. Legge 2. Volontà del testatore 3. Patto successorio 4

5 ABGB ( 1249 ABGB): PATTO SUCCESSORIO (ERBVERTRAG) 1. Consentito come titolo solo se stipulato tra coniugi 2. Forma di un testamento scritto (olografo o con testimoni) 3. Il testatore promette di lasciare beni, diritti, etc. al coniuge 4. Consentito solo per ¾ dell eredità 5

6 BGB ( 2274 BGB): PATTO SUCCESSORIO (ERBVERTRAG) 1. Pieno riconoscimento del patto successorio (anche con terzi ed anche per l intera eredità disponibile); 2. Forma: atto pubblico con la presenza obbligatoria di tutte le parti 6

7 PATTO SUCCESSORIO (ERBVERTRAG) Natura del patto successorio in Austria e Germania: 1. Piena libertà del testatore inter vivos 2. Il patto successorio limita soltanto la libertà testamentaria a) Non è revocabile unilateralmente come il testamento b) Titolo più forte (prima del testamento e la legge) c) Non genera posizione tutelata per l erede; neanche gesicherte Anwartschaft 7

8 PATTO SUCCESSORIO (ERBVERTRAG) Vincolo alla libertà testamentaria del testatore: 1. Revoca solo se riservato. 2. Recesso per atto degno di esclusione dalla legittima. 3. Recesso per inadempimento degli obblighi nei confronti al testatore. 4. Annullamento (errore,, limite 1 anno). 8

9 PATTO SUCCESSORIO (ERBVERTRAG) Effetti assai diversi dal patto successorio ex Art. 768bis Codice Civile italiano. 1. Anticipa la successione solo in quanto limita la libertà testamentaria. 2. Nessun effetto traslativo inter vivos. 3. Piena libertà del testatore inter vivos. Gli effetti del patto successorio italiano sono più ampi, più sicuri: 1. Trasferisce subito. 2. Liquida subito. 9

10 LA POSSIBILITA DI PIANIFICARE IL PASSAGGIO GENERAZIONALE 10

11 La quota legittima Caso: moglie e due figli: Italia: Moglie ¼ Figlio Primo ¼ Figlio Secondo ¼ Libera ¼ Germania: Moglie 1/8 Figlio Primo 3/16 Figlio Secondo 3/16 Libera ½ Austria: Moglie 1/6 Figlio Primo 1/6 Figlio Secondo 1/6 Libera ½ 11

12 La quota legittima Quota legittima dovuta subito dopo la morte del de cuius; in contanti. BGB: possibilità di dilazione del pagamento secondo 2331a BGB Calcolato sul valore di mercato dell eredità Integrazione degli anticipi 12

13 Donazioni: La quota legittima Il valore viene aggiunto all asse ereditario (solo su richiesta di un legittimario). Si calcolano le quote della legittima su questo valore aggiunto. Quali donazioni? 1. Donazioni fatte mentre il testatore aveva figli legittimi o moglie. 2. Donazioni fatte entro 2 anni prima della morte a persone non legittimari (BGB 10 anni). Azione di riduzione del legittimario 13

14 PIANIFICAZIONE DEL PASSAGGIO GENERAZIONALE 1. Rinuncia alla quota legittima ABGB/ 2346 BGB 3. Forma: contratto; atto notarile 4. Anche senza corrispettivo 14

15 PIANIFICAZIONE DEL PASSAGGIO GENERAZIONALE ITALIA Effetto traslativo immediato Liquidazione immediata (libera) Limitato ad aziende/partecipazioni valutazione AUSTRIA/GERMANIA Donazione Libera (rinuncia) Non limitato Valutazione mobili (aziende) al momento della morte; immobili al momento della donazione Confusione: atto inter vivos e atto mortis causa 15

16 PROBLEMA TASSAZIONE Successioni e Donazioni tassate nello stesso modo (stessa legge). Fino al 60%. 16

17 L APPLICAZIONE DEL TRUST E DELLA FONDAZIONE 17

18 TRUST Convenzione dell Aja non ratificata. Trust assimilato a strutture conosciute (contratto fiduciario e fondazione). Germania: Decisione del Bundesgerichtshof 1992: Tassazione del conferimento come donazione (fino al 60%) Tassazione della distribuzione come donazione Tassazione dei redditi del trust Tassazione della distribuzione come reddito del beneficiario Austria: forse tassazione simile alla fondazione. 18

19 FONDAZIONE PRIVATA Privatstiftung Persona giuridica Patrimonio separato Costituzione: 3 Amministratori Capitale minimo Atto notarile Amministrazione per beneficiari 19

20 FONDAZIONE PRIVATA Privatstiftung Evitare la legittima Tassazione agevolata 0% sui dividendi recepiti 12.5% sui redditi 12,5 sulla distribuzione 0% sui redditi del beneficiario 20

21 RIFERIMENTI PERSONALI Dr. Josef Wolff Studio Legale Wolff, Wolff & Wolff Aignerstrasse 23, 5026 Salzburg Schottenfeldgasse 58, 1070 Wien tel Indirizzo 21