SOMMARIO CAPITOLO 1 LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE CAPITOLO 2 IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES)

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2 SOMMARIO Introduzione... Profilo Autori... III VI CAPITOLO 1 LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 1. L oggetto d indagine Il carattere pubblico Il carattere non economico I richiami della normativa fiscale... 7 CAPITOLO 2 IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES) 1. La soggettività passiva delle Amministrazioni Pubbliche Aspetti introduttivi e analisi dell art. 73 del TUIR L esclusione soggettiva: gli organi e le amministrazioni dello Stato L esclusione oggettiva: funzioni statali svolte da Enti Pubblici L esclusione oggettiva: attività previdenziali, assistenziali e sanitarie svolte da Enti Pubblici Aspetti introduttivi e analisi dell art. 143 del TUIR Attività commerciali: enti in contabilità economicopatrimoniale e l obbligo della tenuta della contabilità separata La contabilità separata semplificata Qualificazione fiscale dei componenti del conto economico Enti in contabilità pubblica Redditi fondiari Aliquota e periodo d imposta, perdite fiscali e altre norme di completamento applicabili alla Pubblica Amministrazione Casi ed esemplificazioni Dichiarazione dei redditi Modello Unico ENC Wolters Kluwer Italia VII

3 CAPITOLO 3 IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) 1. La soggettività passiva IVA degli Enti Pubblici: aspetti introduttivi Profili generali della soggettività passiva IVA in ambito comunitario Enti Pubblici e soggettività passiva IVA secondo la norma comunitaria: l art. 13 della direttiva n. 112/ Le eccezioni della distorsione della concorrenza e della non trascurabilità delle attività dell Allegato I Le attività economiche svolte da soggetti privati in veste di pubblica autorità La soggettività passiva degli Enti Pubblici secondo la normativa nazionale Prassi amministrativa e giurisprudenza italiana sul tema della soggettività passiva IVA degli Enti Pubblici Cessioni di beni, prestazioni di servizi, importazioni e acquisti intracomunitari: le peculiarità per gli Enti Pubblici La detrazione dell IVA e la separazione delle attività Il registro unico delle fatture La fatturazione elettronica: aspetti introduttivi L obbligo della fattura elettronica nei confronti della Pubblica Amministrazione Lo split payment: aspetti introduttivi Ambito temporale di applicazione dello split payment Ambito oggettivo di applicazione dello split payment Ambito soggettivo di applicazione dello split payment Esigibilità dell IVA nel sistema dello split payment Il versamento dell IVA in split payment da parte della Pubblica Amministrazione acquirente Gli adempimenti dei fornitori di Enti Pubblici in relazione alle operazioni in split payment Profili sanzionatori connessi allo split payment Ulteriori aspetti connessi allo split payment Casi ed esemplificazioni VIII Wolters Kluwer Italia

4 CAPITOLO 4 IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE (IRAP) 1. Il presupposto d imposta La soggettività passiva delle Amministrazioni Pubbliche La determinazione della base imponibile Il metodo retributivo Metodo opzionale alternativo di determinazione della base imponibile per le sole attività commerciali Enti in contabilità pubblica e soggetti esclusi da IRES Esercizio dell opzione Deduzioni dalla base imponibile Ripartizione territoriale dell imposta Periodo d imposta e aliquote Casi ed esemplificazioni Dichiarazione IRAP CAPITOLO 5 IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU) E TRIBUTO PER I SERVIZI INDIVISIBILI (TASI) 1. Inquadramento normativo Il presupposto d imposta ai fini IMU e TASI I soggetti passivi ai fini IMU e TASI La determinazione della base imponibile ai fini IMU e TASI e le aliquote Le esenzioni IMU e TASI per gli immobili degli Enti Pubblici destinati esclusivamente ai compiti istituzionali Le esenzioni IMU e TASI per gli immobili degli Enti Pubblici destinati esclusivamente allo svolgimento delle attività meritevoli con modalità non commerciali Gli obblighi dichiarativi ai fini IMU e TASI per gli Enti Pubblici e le modalità di versamento Casi ed esemplificazioni Wolters Kluwer Italia IX

5 CAPITOLO 6 IMPOSTA DI REGISTRO E IMPOSTA DI BOLLO 1. Principi generali dell imposta di registro Analisi delle principali disposizioni del D.P.R. n. 131/1986 relative agli Enti Pubblici Principi generali dell imposta di bollo Analisi delle principali disposizioni del D.P.R. n. 642/1972 relative alla Pubblica Amministrazione Casi ed esemplificazioni CAPITOLO 7 LA FISCALITÀ DEGLI ENTI TERRITORIALI (REGIONI, PROVINCE E COMUNI) 1. Esclusione soggettiva ai fini IRES IRAP Principi generali di applicazione del tributo negli enti territoriali Modalità di determinazione dell IRAP con il metodo opzionale IVA Presupposti soggettivo, oggettivo e attività svolte come pubblica autorità Detrazione dell IVA sugli acquisti e separazione delle attività ex art. 36 del D.P.R. n. 633/ Adempimenti per la tenuta della contabilità separata ai fini IVA Spunti per un sistema integrato IVA-IRAP di contabilità separata Attività svolte mediante aziende speciali o altri soggetti I principali chiarimenti della prassi amministrativa CAPITOLO 8 LA FISCALITÀ DEGLI ENTI DEL SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE 1. Inquadramento giuridico di un azienda del SSN L attività di un azienda sanitaria pubblica e il reddito d impresa X Wolters Kluwer Italia

6 3. L attività sanitaria svolta nel settore pubblico e l esclusione dal reddito d impresa La mancanza di coincidenza tra le attività istituzionali e quelle sanitarie decommercializzate L attività di libera professione intramuraria IRES: la soggettività tributaria delle aziende del SSN IRAP: principi di applicazione del tributo nelle aziende sanitarie pubbliche IVA: la soggettività tributaria delle aziende del SSN IVA: presupposto oggettivo IVA: attività svolte nella veste di Pubblica autorità IVA: regime applicabile alle aziende del SSN Detrazione dell IVA sugli acquisti Separazione delle attività ex art. 36 del D.P.R. n. 633/ I principali chiarimenti della prassi CAPITOLO 9 LE UNIVERSITÀ PUBBLICHE 1. Le principali regole IRES per le università Le principali regole IVA per le università IRAP e università Specifici casi affrontati nell attività di consulenza fiscale alle università pubbliche Wolters Kluwer Italia XI

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