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1 N. 00 _

2 Normativa 3 Accise su carburante per produzione di energia: per ora continuano ad applicarsi quelle vigenti 3 Credito d imposta per giovani artisti e compositori emergenti: modificate le agevolazioni 3 Credito d'imposta per il cinema esteso ai produttori indipendenti di opere audiovisive 3 Oli lubrificanti e accisa su alcool: confermate le disposizioni 4 Codice doganale dell'unione europea: rifusione Prassi 4 Le ultime novità di interesse per i prodotti soggetti ad accise 4 Imposta sulle Transazioni Finanziarie: l istanza per l esenzione per il market making 5 Cartelle Equitalia: negli uffici postali sono sempre aggiornate 5 Agevolazioni alle imprese delle ZFU 5 Iva: trattato EUROGENDFOR 5 Ammessi 90 studi di settore al regime premiale 5 Nuovo modello multifunzionale per accedere a Entratel 6 Versamento dell imposta sulle transazioni finanziarie: codici tributo 6 Cambio valute settembre Versamento del contributo a favore dell Ente Bilaterale EN.BI.VI.SI. : causale 6 Fabbricati sconosciuti al Catasto 6 Soppressione delle causali contributo IADP - DOM4 - DCON - ACON 6 Contributi a favore dell Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori - E.B.I.L. 6 Imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare: codici tributo 7 Valore di case, negozi e uffici del primo semestre Termine per versamento e obblighi strumentali relativi all imposta sulle transazioni finanziarie 7 Novità dal sito dell entrate Dottrina 8 Il concordato in bianco: le recenti modifiche alla disciplina 9 Le massime dei commercialisti 2

3 NORMATIVA Accise su carburante per produzione di energia: per ora continuano ad applicarsi quelle vigenti Prorogato al 31/12/13 il termine entro il quale il Ministero dello Sviluppo Economico e il Ministero dell'economia dovranno rideterminare le aliquote delle accise per il carburante utilizzato per produzione combinata di energia elettrica e calore, di cui all'art.3-bis, co.1, D.L. n.16/12. Fino al nuovo termine continueranno ad applicarsi le aliquote in vigore, individuate dall'autorità per l'energia elettrica con Delibera n.16 dell'11/03/98, ridotte del 12%. Credito d imposta per giovani artisti e compositori emergenti: modificate le agevolazioni Può essere fruito anche dalle imprese organizzatrici e produttrici di spettacoli di musica dal vivo esistenti almeno dall 1/01/12, il credito imposta del 30% dei costi sostenuti, previsto in origine dal D.L. n.91/13 solo per le imprese produttrici di fonogrammi e di videogrammi musicali. I costi rilevanti, fino all'importo massimo di euro nei 3 anni d'imposta, riguardano le seguenti attività: sviluppo; produzione; digitalizzazione; promozione, di registrazioni fonografiche o videografiche musicali. Il credito di imposta è riconosciuto esclusivamente per opere prime o seconde di nuovi talenti definiti come artisti, gruppi di artisti, compositori o artisti-interpreti. Con la legge di conversione sono state espressamente escluse le demo autoprodotte. È stato, inoltre, specificato che nel caso di gruppi di artisti, il gruppo può usufruire del credito d'imposta solo se nella stessa annualità più di 1/2 dei componenti non ne abbia già usufruito. Le disposizioni applicative saranno dettate con decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo. Credito d'imposta per il cinema esteso ai produttori indipendenti di opere audiovisive Dall 1/01/14 è reso permanente il credito d'imposta di cui all art.1, commi da 325 a 328 e da 330 a 337, della Legge n.244/07, per la produzione e distribuzione di opere cinematografiche di nazionalità italiana. Dalla stessa data l agevolazione è estesa ai produttori indipendenti di opere audiovisive. Le disposizioni applicative saranno dettate con decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo. Oli lubrificanti e accisa su alcool: confermate le disposizioni Dall 1/01/14, l'aliquota dell'imposta di consumo sugli oli lubrificanti di cui all'allegato I al d.lgs. n.504/95 è fissata in euro 787,81 per chilogrammi. Sono state fissate, inoltre, le aliquote di accisa relative ai seguenti prodotti alcoolici: 1) per il 2014 Birra: euro 2,39 per ettolitro e per grado-plato; Prodotti alcolici intermedi: euro 69,78 per ettolitro; Alcole etilico: euro 814,81 per ettolitro anidro; Presidente del Consiglio dei Ministri, decreto 23/07/13 (G.U. n.231 del 2/10/13) Legge 7 ottobre 2013, n.112 di conversione del D.L. n.91/13 - Art.7 (G.U. n.236 del 8/10/13) Legge 7 ottobre 2013, n.112 di conversione del D.L. 91/13 - Art. 8 (G.U. n.236 del 8/10/13) Legge 7 ottobre 2013, n.112 di conversione del D.L. n.91/13 Art.14 (G.U. n.236 del 8/10/13) 3

4 2) a decorrere dall'anno 2015 Birra: euro 2,48 per ettolitro e per grado-plato; Prodotti alcolici intermedi: euro 72,28 per ettolitro; Alcole etilico: euro 844,01 per ettolitro anidro. È previsto, infine, un incremento del prelievo fiscale sui prodotti da fumo, il quale, dall 1/01/14, sarà aumentato in misura tale da assicurare maggiori entrate pari a euro annui. Le disposizioni attuative saranno dettate con provvedimento del Direttore dell Entrate. Codice doganale dell'unione europea: rifusione Effettuata la rifusione del codice doganale comunitario (Codice doganale aggiornato), in seguito alle numerose modifiche apportate al regolamento (CE) n.450/2008 del Parlamento europeo e del Consiglio del 23/4/08. Regolamento (UE) n.952 del 9/10/13 (G.U.U.E. L 269/1 del 10/10/13) PRASSI Le ultime novità di interesse per i prodotti soggetti ad accise Evidenziate le recenti novità legislative rilevanti per i prodotti disciplinati dal d.lgs. n.504/95. dogane e dei monopoli, nota n dell 1/10/13 Aliquote di accisa su birra, prodotti alcolici intermedi e alcole etilico (art.25, co.1, D.L. n.104/13) - dal 10/10/13, le aliquote di accisa sono state incrementate nella seguente misura: Birra, da euro 2,35 ad euro 2,66 per ettolitro e per grado-plato; Prodotti alcolici intermedi, da euro 68,51 ad euro 77,53 per ettolitro; Alcole etilico, da euro 800,01 ad euro 905,51 per ettolitro anidro. Gasolio per il riscaldamento delle coltivazioni sotto serra (art.6, co. 1 D.L. n.69/13) - dall 1/08/13 e fino al 31/12/15, è stata prevista l applicazione di un aliquota ridotta di accisa sul gasolio utilizzato per il riscaldamento delle coltivazioni sotto serra. Destinatari dell agevolazione sono i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali. Fissata per il 2013, l accisa al livello di imposizione pari a euro 25 per litri. L attribuzione del beneficio è condizionata all obbligo di rispettare la progressiva riduzione del consumo di gasolio per finalità ambientali, da assumere in sede di richiesta dell assegnazione prodotto. Le modalità applicative dell agevolazione saranno dettate da un decreto del Ministro delle politiche agricole, alimentari e forestali, di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze. Imposta sulle Transazioni Finanziarie: l istanza per l esenzione per il market making Definite le modalità di presentazione delle istanze previste dall'art.16, co.3, lett.a) e b), seconda parte, del Decreto del Ministro dell'economia e delle Finanze del 21/02/13. Consob, delibera n del 2/10/13 Il decreto suddetto, attuativo dei commi da 491 a 499 della legge n.228/12, prevede alcuni casi in cui, al ricorrere dei requisiti, è possibile chiedere l esenzione dall Imposta: soggetto che svolge attività di supporto alla liquidità (market making) (art. 16, co.3, lett.a) seconda parte); soggetto che svolge attività di supporto alla liquidità in base ad un accordo con l'emittente (liquidity provider) (art.16, co.3, lett. b), seconda parte); Per la richiesta di esenzione deve essere presentata istanza alla Consob utilizzando l apposito modulo allegato alla Delibera. Il modulo deve essere inviato attraverso PEC all'indirizzo ovvero tramite lettera raccomandata indirizzata alla Consob - Divisione Mercati - Ufficio Post-Trading - Via G. B. Martini ROMA. Il modulo e i relativi allegati dovranno altresì essere anticipati via . Entro 30 giorni dal ricevimento dell'istanza, sarà fornita risposta in cui è indicato se il richiedente possiede i requisiti necessari per avvalersi dell'esenzione. 4

5 Cartelle Equitalia: negli uffici postali sono sempre aggiornate Un nuovo servizio (per ora accessibile solo a Roma e provincia, ma entro l anno sarà esteso in tutta Italia) consente ai contribuenti il pagamento delle cartelle Equitalia con l importo aggiornato del debito direttamente negli uffici postali, senza la necessità di ulteriori verifiche o adempimenti. I terminali delle Poste possono ora calcolare eventuali variazioni del debito (es. sgravio), oppure aggiornare l importo originario con gli interessi e gli altri aggravi previsti dalla legge dopo 60 giorni dalla notifica della cartella. Equitalia, stampa del 14/10/13 Le cartelle di Equitalia possono essere pagate anche tramite gli altri canali già attivi: sito internet (funzione Estratto conto o Pagare online ); sportelli di Equitalia; ricevitorie Sisal e Lottomatica; tabaccai convenzionati con banca ITB; sportelli bancari. Agevolazioni alle imprese delle ZFU Forniti chiarimenti su tipologia, condizioni, limiti, durata e modalità di fruizione delle agevolazioni fiscali e contributive, concesse sotto forma di esenzioni, in favore di imprese di micro e piccola dimensione localizzate nelle Zone Franche Urbane dell Obiettivo Convergenza, nonché nel territorio dei comuni della provincia di Carbonia-Iglesias, previste dal decreto 10/04/13 del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze. Iva: trattato EUROGENDFOR Con la legge n.84/10, è stato ratificato il Trattato istitutivo della Forza di gendarmeria europea (EUROGENDFOR), in vigore dall 1/06/12. Gli artt.19 e 20 del Trattato consentono l applicazione del regime di non imponibilità, analogamente a quanto previsto dall art.72 del D.P.R. n 633/1972: - agli acquisti di consistente importo di beni e servizi effettuati da parte di EUROGENDFOR per uso ufficiale; - agli acquisti di consistente importo effettuati dal personale in forza al QG Permanente, alle condizioni indicate nell art. 20 del Trattato. In entrambi i casi, il limite per definire consistente l importo ai fini dell applicabilità dell art. 20 del Trattato può essere mutuato dall art.72, co.2, del D.P.R. n.633/1972, ed individuato in euro 300. Ammessi 90 studi di settore al regime premiale Il numero degli studi di settore ammessi al regime premiale passa dai 55 per il periodo d imposta 2011 ai 90 del Essi beneficeranno, pertanto, dell esclusione da accertamenti analitico - presuntivi basati sulle presunzioni semplici, della riduzione di 1 anno dei termini di decadenza per l'attività di accertamento e della determinazione sintetica del reddito complessivo al rispetto delle condizioni previste. Nuovo modello multifunzionale per accedere a Entratel Disponibile un nuovo modello multifunzione, che assorbe i 5 precedentemente in uso e si compila direttamente al pc, sia per le nuove richieste di abilitazione sia per eventuali variazioni su utenze già attive. Ministero dello Sviluppo Economico, circolare n del 30/09/13 (G.U. n.237 del 9/10/13) risoluzione n.63 del 9/10/13 stampa del 3/10/13 stampa dell 1/10/13 5

6 Versamento dell imposta sulle transazioni finanziarie: codici tributo Istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell imposta sulle transazioni finanziarie, introdotta dall art. 1, commi 491, 492 e 495: 4058 denominato Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi art.1, co. 491, l. n.228/2012 ; 4059 denominato Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity art.1, co.492, l. n.228/2012 ; 4060 denominato Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi art.1, co. 495, l. n.228/2012. Istituiti anche i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle sanzioni e degli interessi dovuti in caso di ravvedimento di cui all art.13 d.lgs. n.472/1997. Cambio valute settembre 2013 Accertate per il mese di Settembre 2013, agli effetti delle norme dei Titoli I e II del Tuir che vi fanno riferimento, le medie dei cambi delle valute estere calcolati a titolo indicativo dalla Banca d Italia sulla base di quotazioni di mercato e, per alcune valute, rilevati contro Euro nell ambito del SEBC. Versamento del contributo a favore dell Ente Bilaterale EN.BI.VI.SI.: causale Istituita la causale contributo MI53 denominata Ente Bilaterale Contrattuale per la Vigilanza e la Sicurezza - EN.BI.VI.SI, per il versamento mediante modello F24 dei contributi a favore dell Ente Bilaterale Contrattuale per la Vigilanza e la Sicurezza EN.BI.VI.SI. Fabbricati sconosciuti al Catasto Chiusa l operazione case fantasma con l attribuzione a più di immobili di una rendita presunta complessiva di 288 milioni di euro. L attività di controllo sui fabbricati sconosciuti al Catasto è stata realizzata grazie all incrocio delle mappe catastali con le immagini aeree rese disponibili dall Agea (Agenzia per le erogazioni in agricoltura), per avvistare i fabbricati presenti sul territorio ma non nelle banche dati catastali. Soppressione delle causali contributo IADP - DOM4 - DCON - ACON A decorrere dal 17/10/13 sono soppresse le seguenti causali contributo: IADP denominata Incremento addizionale passeggeri ; DOM4 denominata Associazioni dei datori di lavoro domestico ; DCON denominata Prima rata condono Dm ex lege 448/98 ; ACON denominata Prima rata condono lavoratori agricoli ex lege 448/98. Contributi a favore dell Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori - E.B.I.L. Istituita la causale contributo EBIL denominata Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori - EBIL per il versamento dei contributi a favore dell Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori, mediante modello F24. Imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare: codici tributo Istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 Versamenti con elementi identificativi, dell imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare e delle relative sanzioni ed interessi, dovuti a seguito degli avvisi di liquidazione inviati ai sensi dell art. 13, d.lgs. n. 347/1990: risoluzione n.62 del 4/10/13 provvedimento del direttore della direzione centrale normativa del 10/10/13 risoluzione n.66 dell 11/10/13 stampa del 4/10/13 risoluzione n.65 dell 11/10/13 risoluzione n.64 del 14/10/13 risoluzione n. 67 del 14/10/13 6

7 A130 denominato Imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all art.1, co.16, l. n.220/2010 AVVISO DI LIQUIDAZIONE ; A131 denominato Sanzione amministrativa su imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all art.1, c. 16, l. n. 220/2010 AVVISO DI LIQUIDAZIONE ; A132 denominato Interessi su imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all art. 1, c. 16, l. n. 220/2010 AVVISO DI LIQUIDAZIONE ; A100 denominato Spese di notifica per atti impositivi. Valore di case, negozi e uffici del primo semestre 2013 Consultabili, sia utilizzando la tradizionale ricerca testuale, sia mediante il sistema di ricerca su mappa GEOPOI, i dati relativi alle quotazioni immobiliari del 1 semestre 2013, che forniscono un indicazione dei prezzi al metro quadro su tutto il territorio nazionale, in base: al semestre; alla Provincia; al Comune; alla zona OMI; alla destinazione d uso. Termine per versamento e obblighi strumentali relativi all imposta sulle transazioni finanziarie Entro il 16 ottobre deve essere: versata l imposta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e sugli ordini ad alta frequenza di strumenti finanziari derivati e valori mobiliari, effettuati nel mese di settembre 2013; garantito l adempimento degli obblighi strumentali secondo le modalità fissate con il provvedimento del Direttore dell Entrate del 18/7/13. Novità dal sito dell entrate Disponibili gli aggiornamenti: tabelle dei codici tributo e altri codici per il modello F24 e archivi del software di controllo; studi di settore in corso di lavorazione; procedura di controllo dei modelli F24 (versione software: 3.1.6); elenco degli osservatori regionali (studi di settore); procedura di controllo Iva crediti trimestrali (Tr); software per le comunicazioni da parte di Enti associativi (modello Eas) (versione 2.0.0); software di compilazione Agevolazioni Riqualificazione energetica (versione ); elenco dei codici ufficio per la registrazione contratti di locazione; software per la visualizzazione delle forniture relative ai versamenti mediante F24 (versione 2.1.7); software di compilazione relativo al credito d'imposta per gli investimenti in Sicilia; elenco dei provvedimenti di idoneità delle apparecchiature per l attività di spettacolo e di intrattenimento; del 15/10/13 stampa del 15/10/13 sul sito internet dall 1 al 15/10/13 7

8 elenco dei soggetti che hanno richiesto la disapplicazione della regola "black list" (Imposta sulle transazioni finanziarie); elenchi dei soggetti che hanno chiesto di accedere al beneficio del 5 per mille dopo i termini per l iscrizione (aggiornati al 30/09/13); controlli relativi alla trasmissione telematica (versione 2.0.0) (modello 730/2013 Situazioni Particolari); elenco delle banche convenzionate per il modello F24 online; studi in corso di lavorazione (cluster di settembre). Disponibili le Guide: "Ristrutturazioni edilizie: le agevolazioni fiscali"; Nautica & FISCO. Disponibili i modelli: modello polivalente, le istruzioni e le specifiche tecniche (spesometro); modulo di controllo per i saldi relativo al SID (Sistema di Interscambio Flussi Dati), l infrastruttura trasmissiva dedicata allo scambio automatizzato di flussi dati con amministrazioni, società, enti e ditte individuali. Disponibili, infine: tabelle di decodifica dei codici errore per la comunicazione integrativa dei rapporti finanziari. DOTTRINA Il concordato in bianco: le recenti modifiche alla disciplina Illustrate le modifiche introdotte dal D.L. n.69/13 alla disciplina del concordato preventivo c.d. in bianco, prevista dall art.161, co.6, della legge fallimentare, istituto che consente al debitore di presentare una domanda incompleta al primo manifestarsi della crisi e di depositare successivamente, entro un termine fissato dal giudice, il piano di concordato o, in alternativa, una domanda di omologazione di un accordo di ristrutturazione dei debiti. Il debitore, nel termine assegnato dal giudice, può valutare e porre in essere il rimedio migliore per superare la crisi, conservando egli la gestione ordinaria dell impresa, al riparo dalle azioni esecutive individuali dei creditori; ciò comporta però la sua soggezione al controllo del Tribunale. Assonime, circolare n.31 del 10/10/13 Con il D.L. 69/13 sono state introdotte alcune misure che rafforzano le garanzie per i creditori. Rafforzamento degli obblighi informativi del debitore è stata prevista l estensione della documentazione da depositare unitamente alla domanda. Il debitore deve, infatti, depositare i bilanci degli ultimi 3 esercizi e l elenco nominativo dei creditori con l indicazione dei rispettivi crediti. È stato, inoltre, previsto il rafforzamento degli obblighi informativi periodici, imposti dal Tribunale con il decreto che concede il termine per il perfezionamento della domanda, cui è tenuto il debitore sino alla scadenza del termine fissato dal giudice, a pena di inammissibilità della domanda. Tali obblighi devono avere ad oggetto oltre alla gestione finanziaria dell impresa (con periodicità mensile deve essere depositata una situazione finanziaria dell impresa), anche l attività compiuta ai fini della predisposizione della proposta e del piano. Facoltà per il Tribunale di anticipare la nomina del commissario giudiziale - prima delle modifiche, il commissario giudiziale poteva essere nominato soltanto con il decreto con il quale il Tribunale, valutata l ammissibilità della domanda completa della proposta del piano, dichiarava aperto il concordato preventivo. In base al nuovo disposto dell art. 161, co.6 L.F. il Tribunale può nominare tale organo già con il decreto con cui concede il termine entro il quale deve essere perfezionata la domanda di concordato in bianco. 8

9 Interruzione della procedura il Tribunale può: dichiarare l inammissibilità della domanda incompleta ed eventualmente il fallimento qualora il debitore non adempia agli obblighi informativi previsti dall art.161, co. 8 L.F.; interrompere la procedura dichiarando la domanda improcedibile qualora il commissario giudiziale segnali eventuali condotte fraudolente del debitore; abbreviare il termine concesso per il deposito della documentazione, verosimilmente sino a renderne immediata la scadenza, qualora valuti che l attività compiuta dal debitore sia manifestamente inidonea alla predisposizione della proposta e del piano. Le massime dei commercialisti Pubblicate le massime del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili; riguardano soprattutto gli aspetti disciplinari e deontologici della professione. Tra gli altri chiarimenti è stato affermato che: la qualità di socio accomandatario di una società è incompatibile con la professione di dottore commercialista; la condotta di un amministratore di società che non eserciti i poteri attribuitigli dalla sua carica per impedire una illegittima distrazione di somme è disciplinarmente rilevante per violazione delle norme deontologiche; l allegazione di circostanze relative allo stato di salute o alla situazione familiare non è di per sé tale da escludere la sussistenza dell obbligo di versamento contributivo per chiunque sia iscritto all Albo; l allegazione di circostanze relative alla mancata apertura della partita Iva e alla mancata attivazione di uno studio professionale non è di per sé tale da escludere la sussistenza dell obbligo di versamento contributivo per chiunque sia iscritto all Albo; presupposto della Tassa di concessione governativa è l adozione di atti e di provvedimenti (finalizzati all accertamento delle condizioni per l iscrizione all Albo) che riguardano l esercizio di attività professionali, arti o mestieri. Deve ritenersi che ogni qualvolta si realizzi il presupposto del tributo e cioè l adozione da parte delle amministrazioni competenti di provvedimenti autorizzativi ciò comporta la corresponsione della tassa di concessione governativa, trattandosi di autonomo atto amministrativo che necessita di specifica attività istruttoria. CNDCEC, massime 2012, pubblicate sul sito il 9/10/13 9

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