Credito d imposta per la formazione 4.0

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1 Credito d imposta per la formazione 4.0 Il credito di imposta è un beneficio fiscale pensato per stimolare le attività di formazione finalizzate allo sviluppo delle competenze necessarie a lavoratori e imprese per sfruttare al massimo i vantaggi offerti dalle tecnologie 4.0. SPESE AMMISSIBILI 1. Si considerano ammissibili al credito d'imposta le sole spese relative al personale dipendente impegnato come discente nelle attività di formazione ammissibili, limitatamente al costo aziendale riferito rispettivamente alle ore o alle giornate di formazione. Per costo aziendale si assume la retribuzione al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei del trattamento di fine rapporto, delle mensilità aggiuntive, delle ferie e dei permessi, maturati in relazione alle ore o alle giornate di formazione svolte nel corso del periodo d'imposta agevolabile nonché delle eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività formative svolte fuori sede. 2. Si considerano ammissibili al credito d'imposta anche le spese relative al personale dipendente, ordinariamente occupato in uno degli ambiti aziendali individuati nell'allegato A della legge n. 205 del 2017 e che partecipi in veste di docente o tutor alle attività di formazione ammissibili; in questo caso, però, le spese ammissibili, calcolate secondo i criteri indicati nel comma 1, non possono eccedere il 30 per cento della retribuzione complessiva annua spettante al dipendente. 3. Non sono ammesse altre spese diverse da quelle indicate nei commi 1 e 2 sopra trascritti. ATTIVITA AMMISSIBILI Sono ammissibili al credito d imposta solo le attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0 quali: big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti elencati nell Allegato 1.

2 Le attività di formazione nelle tecnologie elencate sono ammissibili a condizione che il loro svolgimento sia espressamente disciplinato in contratti collettivi aziendali o territoriali depositati, nel rispetto dell'art. 14 del decreto legislativo 15 giugno 2015, n. 151, presso l'ispettorato territoriale del lavoro competente e che, con apposita dichiarazione resa dal legale rappresentante dell'impresa ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n.445, sia rilasciata a ciascun dipendente l'attestazione dell'effettiva partecipazione alle attività formative agevolabili, con indicazione dell'ambito o degli ambiti aziendali individuati nell'allegato A della legge n. 205 del 2017 di applicazione delle conoscenze e delle competenze acquisite o consolidate dal dipendente in esito alle stesse attività formative. 1. Ai fini del presente decreto, per personale dipendente si intende il personale titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato. Per il personale titolare di un contratto di apprendistato sono ammissibili le attività di formazione relative all'acquisizione delle competenze nelle tecnologie indicate. 2. L'eventuale partecipazione alle attività di formazione anche di altri collaboratori non legati all'impresa da contratti di lavoro subordinato o di apprendistato non pregiudica l'applicazione del credito d'imposta. 3. Nel caso in cui le attività di formazione siano erogate da soggetti esterni all'impresa si considerano ammissibili solo le attività commissionate a soggetti accreditati per lo svolgimento di attività di formazione finanziata presso la regione o provincia autonoma in cui l'impresa ha la sede legale o la sede operativa, a università, pubbliche o private o a strutture ad esse collegate, a soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali secondo il regolamento CE 68/01 della Commissione del 12 gennaio 2001 e a soggetti in possesso della certificazione di qualità in base alla norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 3 AMBITI APPLICATIVI Vendite e marketing Informatica e Tecniche Tecnologie di produzione. Di ciascuna di queste tre categorie vengono elencate le materie che possono essere oggetto di attività formative. La voce marketing e vendite Le attività di formazione possono essere relative a una delle seguenti funzioni: Acquisti Commercio al dettaglio Commercio all ingrosso Gestione del magazzino

3 Servizi ai consumatori Stoccaggio Tecniche di dimostrazione Marketing Ricerca di mercato Si tratta di un elenco piuttosto ampio, che comprende anche l area della logistica e dei servizi, oltre a quelle più propriamente legate a vendite e marketing. Ricordiamo che le attività di formazione dirette a queste funzioni devono comunque avere attinenza con una delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0. Informatica Le voci previste al capitolo Informatica sono Analisi di sistemi informatici Elaborazione elettronica dei dati Formazione degli amministratori di rete Linguaggi di programmazione Progettazione di sistemi informatici Programmazione informatica Sistemi operativi Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 Software oggetto dell allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 Anche qui ricordiamo però che si deve trattare di formazione finalizzata ad accrescere competenze relative una delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0. Ben inteso non significa aver già effettuato investimenti 4.0. Tecniche e tecnologie di produzione Sono ben 88 le voci che compongono l elenco degli ambiti applicativi relativi alla voce Tecniche e Tecnologie di Produzione. Sono riportati tutti i settori nei quali è possibile fruire di formazione relativa alle tecniche di produzione.

4 Obblighi documentali e dichiarativi 1. Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta, l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile predisposta dall'impresa devono risultare da apposita certificazione rilasciata da revisore contabile indipendente rispetto alla Società. 2. Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, l'apposita certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti, iscritti nella sezione A del registro di cui all'art. 8 del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39. Nell'assunzione di tale incarico, il revisore legale dei conti o la società di revisione legale dei conti osservano i principi di indipendenza elaborati ai sensi dell'art. 10 del suddetto decreto e, in attesa della loro emanazione, quelli previsti dal codice etico dell'international Federation of Accountants (IFAC). Nei confronti del soggetto incaricato che incorra in colpa grave nell'esecuzione degli atti che gli sono richiesti per il rilascio della certificazione si applicano le disposizioni dell'art. 64 del codice di procedura civile, in quanto compatibili. 3. Ai fini dei successivi controlli, le imprese beneficiarie del credito d'imposta sono tenute a conservare un dossier che illustri le modalità organizzative e i contenuti delle attività di formazione svolte. Tale relazione, nel caso di attività di formazione organizzate internamente all'impresa, deve essere predisposta a cura del dipendente partecipante alle attività in veste di docente o tutor o dal responsabile aziendale delle attività di formazione. Nel caso in cui le attività di formazione siano commissionate a soggetti esterni all'impresa, la relazione deve essere redatta e rilasciata all'impresa dal soggetto formatore esterno. Oltre alla relazione illustrativa, le imprese beneficiarie sono comunque tenute a conservare l'ulteriore documentazione contabile e amministrativa idonea a dimostrare la corretta applicazione del beneficio, anche in funzione del rispetto dei limiti e delle condizioni posti dalla disciplina comunitaria in materia. Con specifico riferimento alle spese di personale ammissibili, inoltre, devono essere conservati anche i registri nominativi di svolgimento delle attività formative sottoscritti congiuntamente dal personale discente e docente o dal soggetto formatore esterno all'impresa. 4. I dati relativi al numero di ore e dei lavoratori che prendono parte alla formazione vanno indicati nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta di sostenimento delle spese ammissibili e in quello dei periodi successivi fino a quando se ne conclude l'utilizzo, secondo le indicazioni che saranno fornite dall'agenzia delle entrate nelle istruzioni di compilazione dell'apposito quadro. 5. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del Tuir.

5 L Allegato A Vendita e marketing 1. Acquisti 2. Commercio al dettaglio 3. Commercio all ingrosso 4. Gestione del magazzino 5. Servizi ai consumatori 6. Stoccaggio 7. Tecniche di dimostrazione 8. Marketing 9. Ricerca di mercato Informatica 1. Analisi di sistemi informatici 2. Elaborazione elettronica dei dati 3. Formazione degli amministratori di rete 4. Linguaggi di programmazione 5. Progettazione di sistemi informatici 6. Programmazione informatica 7. Sistemi operativi 8. Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n Software oggetto dell allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 Tecniche e Tecnologie di Produzione 1. Fabbricazione di armi da fuoco 2. Fabbricazione di utensili e stampi 3. Fusione dei metalli e costruzione di stampi 4. Idraulica 5. Ingegneria meccanica 6. Ingegneria metallurgica 7. Lavorazione della lamiera 8. Meccanica di precisione 9. Lavorazione a macchina dei metalli 10. Saldatura 11. Siderurgia 12. Climatizzazione 13. Distribuzione del gas 14. Energia nucleare, idraulica e termica

6 15. Ingegneria climatica 16. Ingegneria elettrica 17. Installazione e manutenzione di linee elettriche 18. Installazioni elettriche 19. Produzione di energia elettrica 20. Riparazione di apparecchi elettrici 21. Elettronica delle telecomunicazioni 22. Ingegneria del controllo 23. Ingegneria elettronica 24. Installazione di apparecchiature di comunicazione 25. Manutenzione di apparecchiature di comunicazione 26. Manutenzione di apparecchiature elettroniche 27. Robotica 28. Sistemi di comunicazione 29. Tecnologie delle telecomunicazioni 30. Tecnologie di elaborazione dati 31. Biotecnologie 32. Conduzione di impianti e macchinari di trasformazione 33. Ingegneria chimica 34. Ingegneria chimica dei processi 35. Processi petroliferi, gas e petrolchimici 36. Tecniche di chimica dei processi 37. Tecniche di laboratorio (chimico) 38. Tecnologie biochimiche 39. Cantieristica navale 40. Manutenzione e riparazione imbarcazioni 41. Ingegneria automobilistica 42. Ingegneria motociclistica 43. Manutenzione e riparazione di veicoli 44. Progettazione di aeromobili 45. Manutenzione di aeromobili 46. Agricoltura di precisione 47. Lavorazione degli alimenti 48. Conservazione degli alimenti 49. Produzione bevande 50. Lavorazione del tabacco 51. Scienza e tecnologie alimentari 52. Confezione di calzature 53. Filatura 54. Lavorazione del cuoio e delle pelli 55. Preparazione e filatura della Lana 56. Produzione di capi di abbigliamento 57. Produzione di cuoio e pellami 58. Sartoria 59. Selleria 60. Tessitura industriale 61. Ceramica industriale 62. Ebanisteria

7 63. Fabbricazione di mobili 64. Falegnameria (non edile) 65. Lavorazione della gomma 66. Lavorazione e curvatura del Legno 67. Lavorazione industriale del vetro 68. Produzione della plastica 69. Produzione e Lavorazione della carta 70. Produzione industriale di diamanti 71. Tecnologie del Legno da costruzione 72. Estrazione di carbone 73. Estrazione di gas e petrolio 74. Estrazione di materie grezze 75. Ingegneria geotecnica 76. Ingegneria mineraria 77. Cartografia/agrimensura e rilievi 78. Progettazione delle strutture architettoniche 79. Progettazione e pianificazione urbana 80. Progettazione edilizia 81. Costruzione di ponti 82. Costruzione di strade 83. Edilizia 84. Impianti idraulici, riscaldamento e ventilazione 85. Ingegneria civile 86. Ingegneria edile 87. Ingegneria portuale 88. Tecnologie edili ed ingegneristiche (Building Information Modeling) La nostra Società a messo a punto una Piattaforma Strategica di Sviluppo che, utilizzando un mix di agevolazioni e opportunità, vi permetterà di recuperare sino al 70% degli investimenti realizzati con Consulenza e Risorse. Abbiamo tutte le soluzioni per rendere la Formazione 4.0 uno strumento facile da utilizzare nella tua azienda - Luigi Jovacchini, CIO Consulenza e Risorse