Residenza by investment. Guido Ascheri ragioniere commercialista in Londra e Nizza

Transcript

1 Residenza by investment

2 Residenza e domicilio Residenza Domicilio Di origine Di elezione Residenza senza domicilio Doppia residenza

3 Residenza delle persone fisiche Legislazione italiana Legislazione altri paesi Convenzioni contro la doppia imposizione Conflitto fra giurisdizioni Legislazione Stati Uniti d America

4 Residenza legislazione italiana Criteri di individuazione Sono iscritti nelle anagrafi comunali della popolazione residente Requisito formale Hanno il domicilio nel territorio dello Stato Requisito sostanziale Hanno la residenza nel territorio dello Stato Requisito sostanziale Le tre condizioni sono alternative

5 Residente fiscale italiano Trasferimento della residenza in paradisi fiscali I cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Paesi a fiscalità privilegiata si considerano residenti in Italia, salvo prova contraria. Trasferimento della residenza in paesi non black list Se l Amministrazione finanziaria sostiene che il trasferimento della Residenza è fittizio deve dimostrare la sussistenza del domicilio o della residenza in Italia.

6 Vigilanza sul trasferimento all estero della residenza Amministrazione Finanziaria in collaborazione con i Comuni Entro sei mesi dalla richiesta di iscrizione all AIRE il Comune conferma all Ufficio dell Agenzia delle Entrate competente che il contribuente ha effettivamente cessato la residenza in Italia. Per i successivi tre anni il Comune deve vigilare sulla persistenza della cessazione della residenza in Italia.

7 Residenza e domicilio civile in Italia La residenza è il luogo nel quale la persona ha la sua abituale dimora ove vive con una certa stabilità, e nel quale ha l'intenzione di stabilire la propria abitazione. Condizione di fatto Il domicilio è il luogo in cui una persona ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi Condizione di diritto

8 Residente fiscale in Francia -la vostra famiglia (congiunto, convivente PACS o figli) vive in Francia anche se il soggetto per ragioni di lavoro soggiorna in altri paesi anche per la maggio parte dell anno - il soggetto esercita in Francia un attività professionale, commerciale o industriale sia come salariato o meno - il soggetto ha in Francia il centro degli interessi economici. Investimenti, sede degli affari, dell attività professionale o produzione della maggior parte del reddito.

9 Residenza nel Regno Unito Test A Al livello più semplice, il Test A determinerà in modo conclusivo la nonresidenza fiscale nel Regno Unito. Una persona fisica sarà non-residente nel Regno Unito se: - non essendo stato residente nei precedenti tre anni, visita il Regno Unito solo per 45 giorni nell`anno fiscale (che nel Regno Unito va dal 5 aprile al 6 aprile successivo), - oppure, pur essendo stato residente nel Regno Unito negli anni precedenti, visita questo paese per non più di 10 giorni in un anno, - oppure, pur essendo stato precedentemente residente nel Regno Unito, lascia il paese per motivi di lavoro / attività professionale all` estero, e non ritorna per più di 90 giorni in un anno, di cui un massimo di 20 giorni possono essere spesi lavorando in Gran Bretagna. Ai fini della nuova legislazione, i giorni di permanenza saranno computati considerando il numero dei pernottamenti nel Regno Unito. In pratica il numero delle mezzanotti che si trascorreranno in questo paese.

10 Residenza nel Regno Unito Test B Se non si riesce a determinare con certezza la non-residenza con questo criterio, subentra il Test B, che accerta in modo definitive la residenza fiscale nel Regno Unito. A questo proposito, una persona sarà sicuramente residente nel Regno Unito se: - è presente / pernotta per più di 183 giorni / notti, in un anno fiscale - oppure ha un abitazione / casa a disposizione nel Regno Unito, anche senza esserne il proprietario (con alcune esclusioni), - oppure lavora / svolge attività professionale a tempo pieno nel paese.

11 Residenza Regno Unito Test C Se nemmeno in questo modo è possibile accertare con sicurezza lo status fiscale della persona fisica, subentra il terzo ed ultimo criterio, il Test C, che è il più complesso, articolato e si applica alle fattispecie più incerte. Il Test C si basa su cinque fattori di connessione con il Regno Unito, fiscalmente rilevanti, che sono; - la residenza di un coniuge o figli minori nel Regno Unito - la disponibilità di un abitazione per proprio uso in questo paese - lo svolgimento di un lavoro / attività professionale effettivi per più di 40 giorni all` anno, attività che comporta un impegno giornaliero di più di 3 ore - la permanenza / pernottamento in Gran Bretagna per più di 90 giorni nei due precedenti anni fiscali - la permanenza / pernottamento del contribuente nel Regno Unito per un periodo superiore alle permanenze / pernottamenti dello stesso in altri paesi nell` anno fiscale considerato.

12 Residenza Regno Unito Applicazione test C Il Test C si applica in modo diverso a coloro che arrivano ( Arrivers" ), da quello che si applica per coloro che lasciano ( Leavers ) il Regno Unito. Per coloro che arrivano ( Arrivers ) si considereranno i giorni di presenza / pernottamenti nel Regno Unito, come segue: - meno di 10 giorni in un anno - saranno sempre non residenti - fra 10 e 44 giorni - saranno fiscalmente residenti solo se ricorrono almeno quattro dei suddetti criteri di collegamento - fra 45 ed 89 giorni - scatterà la residenza fiscale solo se ricorrono almeno due dei criteri di collegamento - fra i 120 ed i 182 giorni - basterà che ricorra anche uno solo dei criteri di collegamento, - più di 183 giorni -saranno tutti, indiscriminatamente fiscalmente residenti.

13 Residenza fiscale e convenzioni internazionali Doppia imposizione Il contribuente per via della legislazione interna di due Stati, risulta essere fiscalmente residente in entrambi Entrambi gli stati attribuiscono la residenza nel loro territorio Il reddito è assoggettato a tassazione in entrambi gli stati, quello di residenza del percettore e quello di produzione del reddito. Entrambi gli stati pretendono assoggettare ad imposizione il reddito

14 OCSE : residenza in uno Stato contraente (convenzionale) PRIMA REGOLA: Residente nello Stato in cui possiede una abitazione permanente SECONDA REGOLA: Ove abbia un abitazione in entrambi gli Stati Residente nello Stato in cui egli ha il centro degli interessi vitali TERZA REGOLA: Ove non si possa individuare il centro degli interessi vitali o egli non possieda un abitazione permanente Residente nello Stato in cui soggiorna abitualmente QUARTA REGOLA: ove soggiorni abitualmente in entrambi gli Stati o non soggiorni in alcuno di essi Residente nello Stato di cui ha la nazionalità. REGOLA RESIDUALE ove il soggetto abbia la nazionalità di entrambi gli stati, le autorità competenti degli stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.

15 Trasferimento residenza in un paradiso fiscale Inversione dell onere della prova: il cittadino deve dimostrare l effettività del proprio trasferimento Black list White list

16 Luogo di tassazione Nello stato della fonte Illimitata Limitata Tassazione alla fonte Pay rule Use rule Tassazione su base mondiale Tassazione su base nazionale

17 Cittadinanza e residenza by investment paesi White list Malta Regno Unito Lettonia Bulgaria Austria Portogallo Cipro Ungheria Belgio

18 Cittadinanza e residenza by investment paesi Black list Mauritius St. Kitts and Nevis Antigua and Barbuda Dominica Grenada Domenica Repubblica Montenegro

19 Cittadinanza e residenza by investment MALTA