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1 GUIDA OPERATIVA MODELLI DI DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 1 Premessa 1 Novità 1 Soggetti che presentano la dichiarazione IVA in via autonoma 3 Struttura dei modelli 3 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione 4 Dichiarazione presentata tramite il servizio telematico 5 Versamenti e rateizzazione 9 Soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione e soggetti esonerati 10 - Soggetti obbligati 10 - Soggetti esonerati 10 Casi particolari di presentazione della dichiarazione 11 A - Fallimento e liquidazione coatta amministrativa 11 B - Cessazione dell attività 12 C Soggetti non residenti 13 D - Contribuenti con contabilità separate 15 E - Fusione per incorporazione Cessione d azienda Successione ereditaria Donazione d azienda Modifica da ditta individuale in società 16 - Operazione avvenuta durante il Operazione avvenuta nel periodo compreso fra l e la data di presentazione della dichiarazione Iva F - Scissione 20 G Successione ereditaria 20 H - Trasformazione 20 Prospetto di sintesi 21 Quadro sinottico 22 DATI ANAGRAFICI E SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE 23 Sintesi istruzioni 23 Tipo di dichiarazione dati del contribuente 23 Persone fisiche 25 Soggetti diversi dalle persone fisiche 25 Soggetti non residenti 26 Dichiarante diverso dal contribuente 27 Domicilio per la notificazione degli atti 28 Firma della dichiarazione 30 Impegno alla presentazione telematica 31 Approfondimenti 31 Tabella generale di classificazione natura giuridica 31 QUADRO VA INFORMAZIONI SULL ATTIVITA 33 Novità 33 Sintesi istruzioni 33 Sezione 1 Dati analitici generali 33 Approfondimenti 36 Soggetti non residenti 36 Codice attività esercitata 37 Ripartizione degli acquisti 37 Sezione 2 Dati analitici Coesistenza di più regimi speciali IVA Casi particolari 38 Sezione 3 Dati analitici Operazioni intracomunitarie ed importazioni 39 Operazioni attive 39 - Esportazioni 40 - Cessioni intra U.E Cessioni ad esportatori che abbiano presentato dichiarazioni d intento 41 - Altre operazioni non imponibili 41 I

2 Operazioni passive 42 - Importazioni 42 - Acquisti intra-u.e. e prestazioni di servizi di cui all art. 40, c. 4-bis, 5, 6,e Altri acquisiti intracomunitari ed importazioni 43 - Acquisiti intracomunitari ed importazioni di oro industriale, di argento puro e oro da investimento 43 - Operazioni con la Repubblica di San Marino 44 Sintesi istruzioni 45 Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con l estero 47 Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con la Repubblica di San Marino 48 Sezione 4 Dati riepilogativi relativi a tutte le attività esercitate 50 Approfondimenti 52 Soggetti colpiti da eventi eccezionali 52 Eccedenze di credito di gruppo 53 Esempio di compilazione del quadro VA 54 QUADRO VC ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL IVA 56 Sintesi istruzioni 60 Esempio di compilazione del quadro VC con utilizzo del metodo solare e mensile 61 Approfondimenti 61 Acquisti effettuati oltre il plafond disponibile - Regolarizzazione 62 QUADRO VD CESSIONE DEL CREDITO IVA DA PARTE DELLE SOCIETA DI GESTIONE DEL RISPAMIO (ART. 8 D.L. 351/01) 64 Sintesi istruzioni 64 Sezione 1 Società cedente Elenco società o enti cessionari 64 Sezione 2 Ente o Società cessionaria Elenco società cedente 65 QUADRO VE DETERMINAZIONE DEL VOLUME D AFFARI E DELL IMPOSTA RELATIVA ALLE OPERAZIONI IMPONIBILI 67 Composizione 67 Aliquote o percentuali di compensazione non più presenti nei quadri della dichiarazione 67 Valori negativi 67 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro 67 Soggetti esonerati dagli adempimenti (art. 36-bis) 67 Volume d affari 67 Arrotondamenti 68 Determinazione degli imponibili 69 Sintesi istruzioni 70 Sezione 1 Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati 70 Sezione 2 Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali 71 Cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori della comunità europea (art. 38-quater) 71 Sezione 3 Altre operazioni 73 Approfondimenti 76 Operazioni ad esigibilità differita 76 Esempi di compilazione del quadro VE in presenza di operazioni ad esigibilità differita 77 QUADRO VF AMMONTARE DEGLI ACQUISTI 79 Novità 79 Aliquote non più esistenti 79 Elementi da indicare nel quadro 79 Estrazione dei beni dai depositi IVA 79 Sintesi istruzioni 80 Approfondimenti 83 Acquisti e importazioni con Iva totalmente o parzialmente indetraibile 83 II

3 - Aeromobili e relativi componenti di ricambi 83 - Navi e imbarcazioni da diporto, beni di lusso 83 - Veicoli stradali a motore 83 - Carburanti, lubrificanti, custodia,manutenzione, riparazione, impiego e pedaggi autostradali 84 - Trasporto persone 84 - Albergo, bar e ristorante 84 - Alimenti e bevande 85 - Telefoni cellulari o radiomobili 85 - Spese di rappresentanza 85 - Acquisto e locazione di abitazioni 85 - Immobili in comunione con soggetti privati 86 - Manifestazioni a premio 86 - Beni usati, d arte, antiquariato 86 - Agenzie di viaggio 86 Rivendita 86 - Beni ad IVA indetraibile 86 - Beni acquistati con IVA parzialmente detraibile 87 - Automezzi usati 87 Esempi di compilazione del quadro VF in presenza di operazioni ad esigibilità differita 88 QUADRO VG IVA AMMESSA IN DETRAZIONE 90 Sezione 1 Agenzia di viaggio 92 Sintesi istruzioni 93 Esempio 1 94 Esempio 2 94 Approfondimenti 97 Attività rientranti nel regime base da base 97 Attività in regime ordinario 98 Ambito territoriale 98 Metodo base da base 99 Esempio 99 Volume d affari 100 Adempimenti contabili 100 Novità Organizzazione di convegni, congressi (opzione per regime ordinario) 102 Sezione 2 Regime speciale beni usati 104 Condizione di applicabilità del regime del margine 104 Esclusione del regime del margine 105 Tabella Oggetti d arte, d antiquariato o da collezione 105 Spese accessorie e di riparazione 106 Esportazione di beni usati 106 Beni d'occasione 106 Indetraibilità oggettiva e soggettiva del bene usato acquistato 106 Oggetti d'arte, d'antiquariato o da collezione 107 Determinazione del volume d'affari 107 Rivenditori di veicoli usati 107 Fatturazione nel regime del margine 108 Sistemi di determinazione dell imposta 109 Regime ordinario o analitico 109 Regime del margine globale 113 Regime del margine forfetario 116 Sintesi istruzioni 118 Sezione 2 Regime dei beni usati 118 Prospetto B 119 Metodo analitico del margine 119 Metodo globale del margine 120 Metodo forfetario del margine 122 Prospetto C Agenzia di vendita all asta 124 Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime del margine ordinario o analitico 125 Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime globale del margine 126 Esempio di compilazione del quadro VG sezione 2 - caso del regime forfetario 127 III

4 Sezione 3 Operazioni esenti IVA ammessa in detrazione 129 IVA detraibile 129 Pro-rata di detraibilità (art. 19-bis) 129 Operazioni occasionali (art. 19, co. 2) 129 Utilizzo promiscuo di beni non ammortizzabili e servizi (art. 19, co. 4) 129 Sintesi istruzioni 130 Esempio 133 Prospetto sintetico per compilazione sezione 3, quadro VG 134 Approfondimenti 135 Regime delle locazioni/cessioni di fabbricati 135 Sezione 4 Determinazione forfettaria dell imposta o riduzione della base imponibile 136 Agriturismo 136 Imprese spettacolistiche minori e spettacoli viaggianti 136 Attività agricole connesse 136 Sintesi istruzioni 137 Sezione 5 Calcolo dell IVA ammessa in detrazione per le imprese agricole 138 Sintesi istruzioni 138 Esempio di compilazione del quadro VG sez. 5 in presenza di impresa agricola mista 139 Approfondimenti 140 Agricoltura: aspetti generali 140 Impresa agricola 140 Regime speciale 141 Regime di esonero 143 Attività agricole connesse 144 Rettifica delle detrazioni per mutamento di regime 145 Esportazioni e cessioni intracomunitarie 145 Quadro sinottico: caratteristiche dei regimi Iva in agricoltura 146 Sezione 6 Iva ammessa in detrazione 147 Rettifiche 147 Casi specifici di applicazione delle rettifiche Rettifica per variazione dell utilizzo di beni non ammortizzabili, servizi e beni di costo non superiore a 516,46 (o coeff. Amm. +25%) (art. 19-bis2, co. 1) Rettifica per variazione dell utilizzo di beni ammortizzabili (art. 19-bis2, co. 2) Rettifica per mutamenti nel regime fiscale (art. 19-bis2, co. 3) Rettifica per variazioni del pro-rata (art. 19-bis2, co. 4) Imprese in contabilità semplificata 149 Sintesi istruzioni 150 Regime contribuenti minimi 150 Rigo VG70 - Esempio di compilazione del quadro VG Sez QUADRO VJ DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA RELATIVA A PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI 154 Novità 154 Sintesi istruzioni 154 Approfondimenti 156 Acquisti da S. Marino e Città del Vaticano 156 Operazioni con la Repubblica di San Marino 156 Rottami 159 Operazioni relative all oro e all argento 160 Reverse Charge in edilizia 164 Reverse Charge nelle compravendite immobiliari 168 QUADRO VH - LIQUIDAZIONI PERIODICHE 170 Novità 170 Sezione 1 Liquidazioni periodiche riepilogative per tutte le attività esercitate 170 Sezione 2 Versamenti immatricolazioni auto UE 173 Novità 173 Sintesi istruzioni 174 IV

5 QUADRO VL LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA ANNUALE 175 Novità 175 Sintesi istruzioni 176 Sezione 1 Determinazione dell I.V.A. dovuta o a credito per il periodo d imposta 176 Sezione 2 Credito anno precedente 177 Sezione 3 Determinazione dell I.V.A. a debito o a credito relativa a tutte le attività 178 Approfondimenti 182 Liquidazione I.V.A. di gruppo 182 Acconto I.V.A. 182 Maggiore detrazione Iva per beni ammortizzabili in leasing 185 Esempio di compilazione del quadro VL 186 QUADRO VT RIPARTIZIONE TERRITORIALE DELL IVA AL CONSUMO 187 Sintesi istruzioni 187 QUADRO VX VERSAMENTI 189 Novità 189 Sintesi istruzioni 190 QUADRO VO COMUNICAZIONE DELLE OPZIONI E REVOCHE 191 Novità 191 Quadro sinottico sulle opzioni 192 Imprese immobiliari: opzione art. 36 DPR 633/72 (separazione attività) 201 Sintesi istruzioni 202 Sezione 1 Opzioni, rinunce e revoche agli effetti dell imposta sul valore aggiunto 202 Sezione 2 Opzioni e revoche agli effetti delle imposte sui redditi 207 Sezione 3 Opzioni e revoche agli effetti sia dell IVA che delle imposte sui redditi 208 Sezione 4 Opzione agli effetti dell imposta sugli intrattenimenti 208 Sezione 5 Opzione agli effetti dell IRAP 208 QUADRO VK-VS-VV-VW-VY-VZ SOCIETA CONTROLLANTI E CONTROLLATE 209 QUADRO VK Società controllanti e collegate 209 Novità 209 Sintesi istruzioni 210 PROSPETTO RIEPILOGATIVO IVA 26PR/2007 Liquidazione dell IVA di gruppo 212 Sintesi istruzioni 212 MODELLO VR/2009 RICHIESTA DI RIMBORSO DEL CREDITO IVA Presentazione modalità e termini 218 Composizione 218 Arrotondamenti 219 VR4 Importo chiesto a rimborso 219 Sintesi istruzioni 220 Approfondimenti 223 Condizioni per il rimborso dell IVA a credito 223 Cessazione dell attività 223 Aliquota media 223 Esempio 223 Operazioni non imponibili 224 Acquisto di beni ammortizzabili 224 Effettuazione operazioni extraterritoriali 225 Rappresentante fiscale nello stato 225 Esportazioni e cessioni Intra di prodotti agricoli 226 Minore eccedenza del triennio 226 V

6 Modalità di richiesta del rimborso: Rimborso mediante c/fiscale Rimborso ordinario 226 Società di comodo 227 Garanzia 228 Rimborso: aspetti particolari 228 Esempio di compilazione del quadro VR 230 DICHIARAZIONE ART. 74 BIS D.P.R. 633/ Sintesi istruzioni 232 Tipo di dichiarazione Dati del contribuente Curatore fallimentare o commissario liquidatore 232 Sezione 1 Dati relativi all attività 233 Sezione 2 Operazioni 235 Sezione 3 Liquidazione dell imposta 235 RAVVEDIMENTO OPEROSO 238 Novità 238 Preclusione al ravvedimento 238 Violazioni formali 239 Violazioni sostanziali 239 Adempimenti omessi 240 Omessi o insufficienti versamenti 240 Errori materiali o di calcolo in dichiarazione 241 Mod. F24 saldo zero Tardiva presentazione 241 Utilizzo eccessivo di un credito d imposta in compensazione 241 Novità 241 Tardiva fatturazione / registrazione 242 Infedele dichiarazione 242 Omessa presentazione della dichiarazione annuale 243 Tardiva trasmissione delle dichiarazioni (intermediari) 243 Modalità di versamento 244 Tabella - sanzioni ridotte per ravvedimento 244 SANZIONI 245 Sanzioni amministrative 245 Sanzioni penali 246 APPENDICE REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI 247 Soggetti destinatari (art. 1, co. 96) 247 Inizio attività 248 Soggetti esclusi (art. 1, co. 99) 248 Ingresso nel regime dei minimi 248 Semplificazioni e adempimenti ai fini iva (art. 1, co. 119) 249 Rettifica della detrazione (art. 1, co. 101) 250 Ultima dichiarazione annuale (art. 1, co. 102) 250 Semplificazioni contabili 250 Obblighi contabili (art. 1, co. 109) 251 Irap (art. 1, co. 104) 251 Sanzioni 251 MODELLO DI DICHIARAZIONE 252 VI

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