INDICE Presentazione 21 GIOVANNI PETRUCCI. Prefazione 23 ALDO MILANESE, GIANFRANCO PORQUEDDU ANALISI

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1 Manuale delle associazioni sportive INDICE Presentazione 21 GIOVANNI PETRUCCI Prefazione 23 ALDO MILANESE, GIANFRANCO PORQUEDDU ANALISI CAPITOLO I L ordinamento sportivo italiano 27 STEFANO COMELLINI 1 Premessa 27 2 Il CONI 27 3 Federazioni sportive nazionali, Discipline associate ed Enti di promozione sportiva 28 4 I compiti del CONI 28 5 I rapporti fra l ordinamento sportivo e l ordinamento statale: la giustizia sportiva Sovrapposizione tra le norme dei due ordinamenti Il vincolo di giustizia e il DL n CAPITOLO II Disciplina civilistica delle associazioni e delle società sportive dilettantistiche - Aspetti generali 33 ENRICO MARIA VIDALI E ENRICA FIORITO 1 Gli enti sportivi: inquadramento normativo Associazioni sportive dilettantistiche: nozione Società sportive dilettantistiche: nozione Enti sportivi: ambito di operatività Normativa applicabile 34 2 Gli enti sportivi quali soggetti di diritto privato Forme giuridiche Qualifica di associazione o di società sportiva dilettantistica 36 3 Gli enti sportivi quali soggetti dell ordinamento sportivo 37 4 Attività sportiva professionistica e attività sportiva dilettantistica Attività sportiva professionistica Attività sportiva dilettantistica Ambito di operatività Qualifica di ONLUS 39 5 Le associazioni sportive dilettantistiche Distinzione tra associazioni e società Associazione riconosciuta e non riconosciuta Le associazioni sportive dilettantistiche riconosciute Le associazioni sportive dilettantistiche non riconosciute 46 7

2 Indice 5.5 Le società sportive dilettantistiche 48 6 Trasformazione eterogenea 51 7 Fallimento delle associazioni e società sportive dilettantistiche Fallimento delle associazioni sportive dilettantistiche Fallimento delle società sportive dilettantistiche 53 CAPITOLO III La costituzione delle associazioni e delle società sportive dilettantistiche 55 GIULIO BIINO, ENRICA FIORITO E ENRICO MARIA VIDALI 1 Premessa 55 2 Rilievo degli adempimenti previsti dall art. 90 della L. 289/ Decorrenza degli adempimenti dell art. 90 della L. 289/ Enti sportivi dilettantistici di nuova costituzione Enti sportivi dilettantistici preesistenti 57 4 Adempimenti formali delle associazioni e delle società sportive dilettantistiche Forma dell atto costitutivo Elementi statutari 62 5 Riconoscimento ai fini sportivi 70 CAPITOLO IV Gli organi delle associazioni e delle società sportive dilettantistiche 75 ENRICA FIORITO 1 Premessa 75 2 Organizzazione interna: associazioni sportive dilettantistiche riconosciute Principio di democrazia interna e di uguaglianza tra gli associati 76 3 Organizzazione interna: associazioni non riconosciute 86 4 Organizzazione interna: società sportive dilettantistiche Società per azioni Società a responsabilità limitata Società cooperative Responsabilità degli amministratori di spa e società cooperative Responsabilità degli amministratori di srl 95 CAPITOLO V Il comitato organizzatore 97 STEFANO COMELLINI E UMBERTO VALOCCHI 1 Premessa 97 2 Ruolo del Comitato Organizzatore 97 3 Disciplina civilistica La personalità giuridica Modalità di costituzione 99 8

3 Manuale delle associazioni sportive CAPITOLO VI La responsabilità per funzioni sportive 101 STEFANO COMELLINI 1 La responsabilità dell organizzatore di manifestazioni sportive Nozione di organizzatore Responsabilità del gestore di impianti sportivi Il titolare dell impianto: obblighi e responsabilità L impianto sportivo Impianti di risalita Disposizioni per il comportamento degli sciatori La L n Responsabilità del medico sportivo Disciplina di riferimento Le vicende giudiziarie Vendemini e David Condizioni per l esclusione della responsabilità del medico Il concorso di colpa Responsabilità del medico successiva alla competizione sportiva Responsabilità dell ufficiale di gara Rilevanza dello specifico ambito di attività sportiva Responsabilità dell ufficiale di gara e degli organizzatori della manifestazione Esclusione della qualifica di pubblico ufficiale Applicabilità della L. 401/ La responsabilità dell atleta - La scriminante atipica dell attività sportiva La violenza nelle attività sportive Limiti alla punibilità della violazione nelle attività sportive Schematizzazione delle ipotesi di punibilità e non punibilità I principali interventi giurisprudenziali in materia La rilevanza della fase di allenamento nella valutazione della responsabilità Responsabilità degli spettatori di competizioni sportive e le misure di prevenzione Norme sanzionatorie specifiche L arresto in flagranza differita Le ulteriori disposizioni della L. 88/ Dubbi di legittimità costituzionale Misure di prevenzione La responsabilità di allenatori ed istruttori L istruttore L allenatore Disposizioni applicabili 132 CAPITOLO VII Gli illeciti penali e la responsabilità amministrativa degli enti 135 STEFANO COMELLINI 1 La responsabilità dei dirigenti delle società e delle associazioni sportive Responsabilità per reati societari 135 9

4 Indice 1.2 Responsabilità per reati tributari Responsabilità per reati fallimentari Il fallimento delle società e delle associazioni Responsabilità amministrativa degli Enti Natura della responsabilità Reati presupposto Sanzioni pecuniarie ed interdittive La frode in competizioni sportive Settori di intervento I reati in tema di doping La L n La L n L art. 445 c.p La L n Esercizio abusivo di distribuzione all ingrosso di prodotti farmaceutici La giustizia sportiva Criteri fondamentali della giustizia sportiva Precetti e sanzioni: impugnazioni Camera di conciliazione e di Arbitrato dello Sport Gratuito patrocinio 157 CAPITOLO VIII La disciplina fiscale delle associazioni e società sportive dilettantistiche - Aspetti generali 159 MASSIMO NEGRO 1 Premessa La disciplina fiscale applicabile alle associazioni sportive dilettantistiche L estensione della disciplina fiscale prevista per le associazioni sportive dilettantistiche Le società di capitali sportive dilettantistiche Le società cooperative sportive dilettantistiche Le condizioni per usufruire delle agevolazioni fiscali L adeguamento dell atto costitutivo e dello statuto Il riconoscimento da parte del CONI e l iscrizione nel relativo Registro L utilizzo della specifica denominazione o ragione sociale da parte delle società e associazioni sportive dilettantistiche La disciplina dei versamenti e dei pagamenti L ambito soggettivo L ambito oggettivo Le modalità di effettuazione dei versamenti e dei pagamenti Le sanzioni

5 Manuale delle associazioni sportive CAPITOLO IX L IRES negli enti sportivi dilettantistici 167 ALESSANDRO COTTO E MASSIMO NEGRO 1 Premessa La nozione di ente non commerciale Le modalità di determinazione del reddito complessivo degli enti non commerciali Lo svolgimento di attività commerciale e il reddito d impresa Le fattispecie reddituali non imponibili Le spese promiscue La tassazione degli utili derivanti da partecipazioni La participation exemption L obbligo di contabilità separata Il regime forfettario di determinazione del reddito d impresa Gli enti di tipo associativo L attività commerciale svolta nei confronti degli associati Le condizioni per usufruire della decommercializzazione L esclusione dal reddito imponibile di determinati proventi La perdita della qualifica di ente non commerciale Le ritenute sui contributi concessi alle società e associazioni sportive dilettantistiche La disciplina IRES delle società sportive dilettantistiche Le società di capitali sportive dilettantistiche Le società cooperative sportive dilettantistiche La determinazione forfettaria del reddito imponibile di cui alla L n Il presupposto soggettivo Il presupposto oggettivo L esercizio dell opzione La determinazione forfettaria del reddito imponibile La durata dell opzione La revoca dell opzione La cessazione del regime agevolato Lo scomputo degli oneri deducibili dal reddito complessivo La determinazione dell IRES Le detrazioni dall imposta lorda Lo scomputo di ritenute, crediti d imposta e acconti Le speciali disposizioni previste per le ONLUS La decommercializzazione delle attività istituzionali e di quelle connesse L impiego di dipendenti a favore delle ONLUS e le relative agevolazioni 202 CAPITOLO X Le erogazioni liberali agli enti sportivi dilettantistici 203 ENRICA FIORITO E GIANPAOLO VALENTE 1 Premessa Società e associazioni sportive dilettantistiche non ONLUS

6 Indice 2.1 Disciplina contenuta nell art. 25 della L n Disciplina contenuta nell art. 37 della L n Disciplina vigente: art. 90 co. 9 della L n Società e associazioni sportive dilettantistiche ONLUS Le erogazioni liberali in denaro effettuate da soggetti residenti esercenti attività di impresa Le erogazioni liberali in denaro eseguite da soggetti residenti non imprenditori Le erogazioni liberali in denaro eseguite da soggetti non residenti Le erogazioni liberali in natura Novità del DL 35/2005 convertito nella L. 80/2005 ( DL competitività ) 213 CAPITOLO XI I corrispettivi relativi a spese di pubblicità 221 LUCA FORNERO E UMBERTO VALOCCHI 1 Premessa La scelta delle modalità di sponsorizzazione Ambush marketing Soggetti beneficiari della disposizione Soggetti beneficiari dei corrispettivi Condizioni per fruire dell agevolazione Natura dell agevolazione Computo del limite di ,00 euro Applicabilità ai fini IRAP Corrispettivi eccedenti la soglia di ,00 euro Qualificazione di un onere come spesa di pubblicità o rappresentanza Spese di pubblicità Spese di rappresentanza Criteri distintivi tra le due tipologie di spesa Decorrenza 230 CAPITOLO XII L IRAP nelle società e nelle associazioni sportive dilettantistiche 231 MARIO CARENA E LUCA FORNERO 1 Premessa Società sportive di capitali senza fine di lucro Società che determinano l IRES forfetariamente Società che determinano l IRES in via ordinaria Società sportive costituite in forma di cooperative Determinazione della base imponibile Dubbi applicativi Associazioni sportive, riconosciute e non Il sistema retributivo Il sistema misto

7 Manuale delle associazioni sportive 5 Ulteriori deduzioni comuni dalla base imponibile Deduzione per i soggetti minori Deduzione per l assunzione di lavoratori dipendenti spettante ai soggetti minori Deduzione per l incremento della base occupazionale introdotta dalla L. 311/ Determinazione dell imposta Facoltà degli enti locali di deliberare esenzioni o riduzioni d imposta Potere delle Regioni di variare l aliquota 246 CAPITOLO XIII L IVA nelle società e nelle associazioni sportive dilettantistiche 249 MARIO CARENA E MARCO PEIROLO 1 Premessa Applicazione dell IVA alle operazioni effettuate dagli enti non commerciali Operazioni che non si considerano effettuate nell esercizio di attività commerciali Condizioni per l esclusione da IVA Detrazione IVA Termine di effettuazione della detrazione Fattispecie di indetraibilità oggettiva Pro rata di detraibilità Acquisti intracomunitari di beni effettuati dagli enti non commerciali Ambito soggettivo di applicazione Ambito oggettivo di applicazione Opzione per l applicazione dell IVA Revoca Registrazione degli acquisti intracomunitari Dichiarazione e versamento dell IVA Dichiarazione preventiva degli acquisti intracomunitari Superamento del limite annuo di 8.263,31 euro Acquisti di beni effettuati dagli enti non commerciali nella Repubblica di San Marino Regime IVA forfetario ex L. 398/ Determinazione (forfetaria) dell imposta Modalità di versamento dell imposta Certificazione dei corrispettivi Semplificazioni in materia di certificazione dei corrispettivi Altri adempimenti contabili Tabella riepilogativa Regime IVA ordinario per le attività spettacolistiche Presupposto oggettivo e aliquote IVA applicabili Momento impositivo Contribuenti normali Spettacoli viaggianti e contribuenti minori Attività esercitate in modo saltuario Ingressi gratuiti

8 Indice CAPITOLO XIV Le altre imposte indirette 287 MARCO PEIROLO 1 Premessa Imposta di registro Imposta di bollo Tasse sulle concessioni governative Imposta sulla pubblicità Diritto sulle pubbliche affissioni ICI 291 CAPITOLO XV I compensi erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche 293 MASSIMO NEGRO E UMBERTO VALOCCHI 1 Premessa Il regime fiscale dei compensi erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche I presupposti di applicazione La base imponibile L applicazione delle ritenute La certificazione dei compensi percepiti da altri soggetti Il rilascio della certificazione da parte del sostituto d imposta La rilevanza degli importi assoggettati a ritenuta a titolo d imposta ai fini delle aliquote IRPEF La presentazione della dichiarazione dei redditi L applicazione della no tax area e della family no tax area Il regime contributivo dei compensi erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche Le attività svolte dai dipendenti pubblici 301 CAPITOLO XVI L obbligo di assicurazione degli sportivi dilettanti contro gli infortuni 303 MASSIMO NEGRO E UMBERTO VALOCCHI 1 L estensione agli sportivi dilettanti dell assicurazione obbligatoria contro gli infortuni L ente presso il quale effettuare l assicurazione obbligatoria La libertà di stipulare le convenzioni assicurative L emanazione di nuove disposizioni attuative I soggetti assicurabili L ambito oggettivo dell assicurazione La validità dell assicurazione Il pagamento dei premi assicurativi

9 Manuale delle associazioni sportive 7 L erogazione delle prestazioni assicurative 306 CAPITOLO XVII I rapporti di lavoro negli enti sportivi dilettantistici 307 MASSIMO NEGRO E UMBERTO VALOCCHI 1 Premessa I rapporti di lavoro dipendente La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale La disciplina assicurativa I rapporti di collaborazione coordinata e continuativa La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale La disciplina assicurativa I rapporti di lavoro autonomo professionale La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale La disciplina assicurativa I rapporti con agenti e rappresentanti La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale La disciplina assicurativa I rapporti di lavoro autonomo occasionale La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale La disciplina assicurativa I rapporti di lavoro occasionale di tipo accessorio La disciplina civilistica La disciplina fiscale La disciplina previdenziale e assistenziale La decorrenza e la sperimentazione della nuova disciplina 334 CAPITOLO XVIII Gli obblighi e i regimi contabili di società e associazioni sportive dilettantistiche 335 FRANCESCO CAPOGROSSI GUARNA 1 Premessa Gli obblighi contabili civilistici e fiscali Gli obblighi civilistici

10 Indice 2.2 Gli obblighi fiscali La contabilità separata L indirizzo dell Amministrazione finanziaria sulla separazione contabile Sistemi e modalità di tenuta della contabilità separata Gli obblighi di separazione contabile ai fini delle imposte sul reddito Gli obblighi di separazione contabile ai fini dell IVA ONLUS sportive dilettantistiche e contabilità separata Il regime forfetario della L. 398/ Presupposti soggettivi Presupposti oggettivi Aspetti applicativi Gli altri regimi contabili per le società e le associazioni sportive dilettantistiche Il regime ordinario Il regime semplificato Il regime forfetario per gli enti non commerciali (art. 145 del TUIR) I libri e i registri contabili di un ente non commerciale Le rilevazione contabili delle ONLUS sportive dilettantistiche Attività complessiva (istituzionale/statutaria e direttamente connessa/commerciale) Attività direttamente connesse Il rendiconto semplificato Gli obblighi contabili in presenza di raccolte occasionali di fondi Le raccolte fondi dell art. 143 co. 3 lett. a) del TUIR Le raccolte fondi dell art. 25 co. 2 della L. 133/ CAPITOLO XIX Il sistema dei controlli nelle società e associazioni sportive dilettantistiche 363 FRANCESCO CAPOGROSSI GUARNA 1 Premessa l collegio sindacale e il collegio dei revisori Il collegio sindacale nelle società di capitali sportive dilettantistiche Il collegio dei revisori nelle associazioni sportive dilettantistiche Le aree di controllo del revisore Enti e organismi di controllo pubblici Il controllo del CONI per il riconoscimento a fini sportivi Società di revisione e certificazione 368 CAPITOLO XX Gli obblighi di bilancio e di rendicontazione per società e associazioni sportive dilettantistiche 369 FRANCESCO CAPOGROSSI GUARNA 1 Premessa Obblighi di bilancio e rendicontazione

11 Manuale delle associazioni sportive 3 Obblighi di rendicontazione con rilevanza tributaria Le associazioni sportive dilettantistiche Le raccolte occasionali pubbliche di fondi Le ONLUS sportive dilettantistiche e gli obblighi di bilancio Bilancio e rendiconto per le erogazioni liberali 377 CAPITOLO XXI Le dichiarazioni fiscali degli enti sportivi dilettantistici 379 FEDERICO MOINE E MASSIMO NEGRO 1 Premessa Le dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività ai fini IVA I termini di presentazione Le modalità di presentazione La presentazione della comunicazione annuale dei dati IVA I soggetti obbligati Le modalità di presentazione Il termine di presentazione La correzione di eventuali errori La dichiarazione unificata I soggetti obbligati alla presentazione separata della dichiarazione annuale IVA Il modello 770 Semplificato Il frontespizio della dichiarazione unificata La presentazione della dichiarazione dei redditi ed IRAP I modelli di dichiarazione da utilizzare I soggetti che hanno optato per il regime della L n Le modalità di presentazione Il termine di presentazione La presentazione della dichiarazione IRAP da parte dei soggetti non tenuti alla presentazione della dichiarazione dei redditi La presentazione della dichiarazione annuale IVA I soggetti esonerati Le modalità di presentazione Il termine di presentazione Il Quadro VO La presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta Il modello 770 Semplificato Il modello 770 Ordinario Le modalità di presentazione dei modelli I termini di presentazione dei modelli La trasmissione telematica delle dichiarazioni Il servizio di trasmissione telematica (Entratel o Fisconline) L obbligo di trasmissione telematica da parte degli intermediari L impegno alla trasmissione telematica L individuazione del momento di presentazione della dichiarazione

12 Indice 8.5 La prova della presentazione della dichiarazione La consegna al contribuente o sostituto d imposta dell originale della dichiarazione La consegna al contribuente o sostituto d imposta della copia dell attestazione dell Agenzia delle Entrate di ricevimento della dichiarazione La conservazione da parte degli intermediari delle dichiarazioni trasmesse in via telematica La conservazione delle dichiarazioni da parte dei contribuenti o sostituti d imposta La conservazione delle dichiarazioni su supporto informatico La consegna delle dichiarazioni in banca o in posta Le modalità di consegna della dichiarazione L individuazione del momento di presentazione della dichiarazione La prova di presentazione della dichiarazione Le conseguenze in caso di indebita presentazione in banca o in posta 401 CAPITOLO XXII La verifica fiscale nello sport dilettantistico 403 MASSIMILIANO GIUA E PIETRO ACCARDI 1 Premessa Principi costituzionali Definizione e scopo della verifica Gli organi dell Amministrazione Finanziaria L Agenzia delle Entrate La Guardia di Finanza La SIAE Lo Statuto dei diritti del contribuente Principio di affidamento e buona fede del contribuente Principio di collaborazione tra contribuente e Amministrazione finanziaria Chiarezza e motivazione degli atti Il Garante del contribuente Le fasi della verifica Accesso a Società ed Associazioni Sportive Dilettantistiche ed autorizzazione del Procuratore della Repubblica (eventuale) Ricerca Ispezione documentale Verificazioni Altre rilevazioni Alcune limitazioni in tema di accessi Verifica I diritti e le garanzie del contribuente in sede di verifica Processo verbale di verifica e processo verbale di constatazione Cenni sugli altri poteri dell Amministrazione finanziaria Casi pratici Una verifica fiscale ad una palestra costituita in forma di associazione sportiva

13 Manuale delle associazioni sportive CAPITOLO XXIII Il codice della privacy e le associazioni sportive 457 STEFANO COMELLINI 1 Premessa Struttura del Codice Definizioni Poteri del Garante Sanzioni amministrative e penali Le misure minime di sicurezza Termini per l adozione delle nuove misure minime di sicurezza Misure minime di sicurezza per i trattamenti con strumenti elettronici Misure minime di sicurezza per i trattamenti senza strumenti elettronici Il documento programmatico sulla sicurezza (DPS) Il consenso dell interessato e le autorizzazioni del Garante 463 CAPITOLO XXIV Le semplificazioni amministrative per gli enti sportivi 467 FEDERICO MOINE E MASSIMO NEGRO 1 Premessa La semplificazione delle procedure per la somministrazione di alimenti e bevande da parte di circoli privati Le associazioni aderenti ad enti od organizzazioni nazionali Le associazioni non aderenti ad enti od organizzazioni nazionali I controlli Le sanzioni L installazione di distributori automatici di alimenti e bevande L effettuazione di manifestazioni a sorte locali L ambito di applicazione Le condizioni per lo svolgimento delle manifestazioni Le tipologie dei premi Gli adempimenti dei soggetti promotori I controlli Le sanzioni L utilizzo di beni immobili demaniali o patrimoniali dello Stato dati in concessione o in locazione L individuazione delle associazioni sportive dilettantistiche beneficiarie La presentazione della domanda L esame delle domande presentate Il vincolo di destinazione degli immobili La durata della concessione o della locazione Il rinnovo della concessione o della locazione Il canone di concessione o di locazione Gli obblighi del concessionario o del locatario La decadenza, la risoluzione e la revoca degli atti di concessione o di locazione

14 Indice 5 La concessione di aree e di impianti sportivi 479 DOMANDE FREQUENTI Le risposte alle domande più frequenti 483 ENRICO MARIA VIDALI DOCUMENTI Bozza di statuto di associazione sportiva dilettantistica 493 Bozza di statuto di società sportiva dilettantistica 505 Bozza di statuto del comitato organizzatore 519 Convocazione dell assemblea di associazione sportiva dilettantistica 527 Delega per la partecipazione all assemblea degli associati 529 Verbale dell assemblea degli associati 531 Schema tipo di rendiconto economico annuale consuntivo per associazioni in regime L. 398/ Relazione del collegio dei revisori al bilancio/rendiconto 535 Verbale del consiglio direttivo di associazione sportiva dilettantistica di approvazione del progetto di bilancio 539 Verbale di verifica periodica del collegio dei revisori di associazione sportiva dilettantistica 541 Lettera di incarico per prestazioni sportive dilettantistiche 547 Lettera di incarico per prestazioni di lavoro autonomo occasionale 551 Informativa ai sensi del DLgs. 196/2003 (codice in materia di protezione dei dati personali) e consenso al trattamento dei dati personali 555 Autocertificazione ai fini dell applicazione delle ritenute fiscali sui redditi derivanti dall esercizio di attività sportive dilettantistiche 557 Ricevuta di pagamento per prestazioni sportive dilettantistiche 559 Certificazione dei redditi erogati e delle ritenute operate 561 Contratto di sponsorizzazione di manifestazioni sportive 563 Comunicazione alla SIAE dell opzione per la L. 398/ Prospetti per l annotazione delle movimentazioni e delle rimanenze dei titoli di ingresso e degli abbonamenti 569 Ricevute per erogazioni liberali