MODULO 2 LA GESTIONE AZIENDALE. Unità 1 Il processo di gestione. 72 Operazioni di gestione ( ) 73 Operazioni di gestione ( )

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1 MODULO 2 LA GESTIONE AZIENDALE Unità 1 Il processo di gestione 72 Operazioni di gestione ( ) 1. e 2. Le operazioni interne sono: Stoccaggio materie Controllo di qualità sui prodotti Lavorazione semilavorati Trasferimento dei prodotti Assemblaggio parti componenti Distruzione prodotti avariati Le operazioni esterne sono: Prelievo dal c/c bancario Vendita di prodotti Finanziamento bancario Acquisto di materie Pagamento di salari e stipendi ai dipendenti Restituzione di materie prime a fornitori 3. L ambiente specifico con cui l azienda è entrata in contatto è: mercato di approvvigionamento mercato di sbocco dei mezzi finanziari dei prodotti delle materie prime 73 Operazioni di gestione ( ) 1. Le operazioni compiute dalla Ratti Gisella & Botta Angela snc sul mercato degli approvvigionamenti sono l acquisto di un automezzo, la richiesta di un servizio al vettore, l acquisto di imballaggi di cartone, la richiesta alla banca del servizio di pagamento dell energia elettrica, la consulenza richiesta all avvocato Galli. 2. I fattori a utilità pluriennale acquistati dall azienda sono l automezzo e la stampante laser. 3. I beni acquistati dall azienda che rientrano tra i fattori a utilità semplice sono il cartone per imballaggio e le materie prime. 4. I servizi acquisiti dall azienda sono il trasporto richiesto al vettore, il pagamento delle fatture richiesto alla banca, la consulenza dell avvocato Galli. 74 Operazioni di gestione ( ) a. L operazione rientra tra le operazioni esterne di gestione. b. L operazione rientra tra le operazioni di gestione operativa. c. L operazione è stata compiuta sul mercato di approvvigionamento. d. L azienda è entrata in contatto con un fornitore. 1. La banca ha concesso un finanziamento all azienda per l acquisizione di beni. 2. Le operazioni alternative a cui poteva ricorrere la società sono l aumento dei mezzi propri o finanziamenti da parte di soci o finanziamenti da società finanziarie. 12

2 76 Durata dei cicli aziendali ( ) Durata del ciclo economico Giorni dalla data Data di vendita Quantità di merce venduta di investimento (10/09) Quantità giorni alla data di disinvestimento 15/ / Ciclo economico = = 42,875 giorni = 43 giorni Durata del ciclo monetario Giorni dalla data Data di riscossione Entrata di denaro di pagamento (30/09) Entrata giorni alla data di riscossione 15/ / Ciclo monetario = = 37,269 giorni = 37 giorni 78 Cicli aziendali ( ) 1. Il ciclo economico dura 66 giorni dal 15/03 al 20/ Il ciclo finanziario dura 66 giorni dal 15/03 al 20/ Il ciclo monetario dura 140 giorni dal 10/02 al 30/ L azienda può abbreviare il ciclo monetario posticipando il pagamento al fornitore e anticipando l incasso dei crediti. 5. Se si riduce la dilazione concessa ai clienti, questi ultimi potrebbero preferire altri fornitori che praticano condizioni di pagamento più favorevoli. 79 Cicli aziendali ( ) 1. Il ciclo tecnico dura 8 giorni dal 20/04 al 28/ Il ciclo economico dura 61 giorni dal 10/03 al 10/ Il ciclo finanziario dura 61 giorni dal 10/03 al 10/ Il ciclo monetario dura 10 giorni dal 20/05 al 10/ Il ciclo economico può essere abbreviato anticipando le vendite. 80 Cicli aziendali ( ) 1. Il ciclo economico dura 84 giorni. 2. Il ciclo finanziario dura 84 giorni. 3. Il ciclo monetario dura 81 giorni. 4. L operazione compiuta in data 18/06 è una operazione di investimento. 5. L operazione compiuta in data 10/09 è una operazione di disinvestimento. 6. Le operazioni compiute dall azienda rientrano tra le operazioni esterne. 7. Le operazioni compiute dall azienda rientrano nella gestione operativa. 13

3 81 Durata dei cicli aziendali ( ) Durata del ciclo economico Il ciclo economico dura dal 24/04 al 16/06 = 53 giorni Durata del ciclo monetario Giorni dalla data Data di riscossione Entrata di denaro di pagamento (24/04) Entrata giorni alla data di riscossione 16/ / / Ciclo monetario = = 105,5 giorni = 106 giorni 82 Durata dei cicli aziendali ( ) Operazioni di gestione Il 15/05 la Siri spa acquista una partita di merce con pagamento a fine mese; il 26/07 vende la merce con regolamento a 30 giorni Il 20/06 la Carlo Bruni & C. snc acquista materie prime con pagamento a fine luglio; il 25/06 avvia il processo di lavorazione che termina il 30/06; il 25/07 vende i prodotti con regolamento a 45 giorni Il 25/07 la Bercia srl acquista merci con regolamento a un mese; il 28/08 vende le merci con regolamento a fine settembre Il 30/08 la Manini spa acquista materie prime con pagamento a fine settembre; il 15/09 inizia la trasformazione delle materie in prodotti finiti; il processo di lavorazione termina 5 giorni dopo. I prodotti sono venduti il 10/10 con regolamento a fine mese Ciclo monetario economico finanziario tecnico La durata d el ciclo monetario e del ciclo finanziario coincidono quando il sorgere del debito coincide con il pagamento e il sorgere del credito coincide con la riscossione. 2. Le aziende tendono a ridurre la durata del ciclo tecnico per poter anticipare la vendita dei prodotti e rientrare così in possesso degli investimenti realizzati. 3. Le aziende tendono a ridurre la durata del ciclo economico per anticipare le vendite. 4. La durata del ciclo monetario, del ciclo finanziario e del ciclo economico coincidono quando l acquisto delle materie coincide con il pagamento e la vendita coincide con l incasso. 14

4 84 Cicli aziendali ( ) 1. Il ciclo tecnico dura 10 giorni. 2. Il ciclo economico dura 44 giorni. 3. Il ciclo finanziario dura 44 giorni. 4. Il ciclo monetario dura 44 giorni. 5. L operazione compiuta in data 12/01 è una operazione di investimento. 6. L operazione compiuta in data 31/03 è una operazione di disinvestimento. 7. Per ridurre la durata del ciclo monetario l azienda deve o riscuotere anticipatamente la vendita o posticipare il pagamento del debito verso il fornitore. 85 Cicli aziendali ( ) Debito v/fornitore Credito v/cliente 01/03 Acquisto 10/03 Pagamento debito 23/03 Inizio lavorazione 12/04 Termine lavorazione 30/04 Vendita 30/05 Incasso credito tempo Il ciclo tecnico inizia il 23/03 e termina il 12/04 Il ciclo economico inizia lo 01/03 e termina il 30/04 Il ciclo finanziario inizia lo 01/03 e termina il 30/04 Il ciclo monetario inizia il 10/03 e termina il 30/05 durata 20 giorni durata 60 giorni durata 60 giorni durata 81 giorni 86 Cicli aziendali ( ) Avvio lavorazione Termine lavorazione Incasso credito v/cliente 10/10 Acquisto materie prime 25/10 03/11 10/11 Pagamento debito v/fornitore 25/11 Vendita prodotti 30/11 tempo 1. Il ciclo tecnico dura 9 giorni. 2. Il ciclo economico dura 46 giorni. 3. Il ciclo finanziario dura 46 giorni. 4. Il ciclo monetario dura 20 giorni. 5. L azienda ha convenienza a ridurre il ciclo tecnico perché riesce a realizzare più velocemente i prodotti e quindi a venderli prima. 6. L azienda ha convenienza a ridurre il ciclo monetario perché anticipa l incasso dei propri crediti. 15

5 87 Cicli aziendali ( ) ciclo tecnico ciclo monetario ciclo finanziario ciclo economico (dal 28/01 al 05/02 = 8 gg) (dal 20/03 al 19/04 = 30 gg) (dal 20/01 al 20/03 = 59 gg) (dal 20/01 al 20/03 = 59 gg) Data dell operazione Operazione interna esterna 20/01 X 28/01 X 05/02 X 20/03 X 20/03 X 19/04 X Data dell operazione Flusso monetario reale 20/01 Debito di regolamento Entrata della lana per acquisto 20/03 Credito di regolamento Uscita dei prodotti per la vendita 20/03 Diminuzione debito di regolamento Diminuzione di disponibilità liquide 19/04 Diminuzione credito di regolamento Aumento di disponibilità liquide 88 Cicli aziendali ( ) 1. Correlazione: a b c d e f B A A C B C 2. Durata dei cicli aziendali: ciclo monetario: dal 31/05 al 10/08 = 71 giorni ciclo economico: dal 10/05 al 15/07 = 66 giorni ciclo tecnico: dal 18/05 al 21/05 = 3 giorni 3. Operazioni aziendali Data dell operazione Operazione interna esterna 10/05 X 18/05 X 21/05 X 31/05 X 15/07 X 10/08 X 16

6 4. Flussi delle operazioni Data dell operazione Flusso monetario reale 10/05 + Debiti di regolamento Investimento (acquisto di farina) 31/05 Uscita monetaria Debiti di regolamento 15/07 + Crediti di regolamento Disinvestimento (vendita pasta) 10/08 Entrata monetaria Crediti di regolamento 89 Cicli aziendali ( ) Avvio produzione Termine produzione Incasso vendita 08/03 Acquisto materie 10/3 15/03 31/03 Pagamento fattura 20/04 Vendita prodotti 31/05 tempo 1. Il ciclo tecnico dura 5 giorni. 2. Il ciclo economico dura 43 giorni. 3. Il ciclo finanziario dura 43 giorni. 4. Il ciclo monetario dura 61 giorni. 5. L operazione compiuta in data 10/03 è riconducibile al ciclo tecnico. 6. Le operazioni compiute in data 08/03 e 20/04 sono riconducibili al ciclo economico. 7. Le operazioni compiute in data 31/03 e 31/05 sono riconducibili al ciclo monetario. 8. Il ciclo finanziario e il ciclo monetario possono avere diversa durata quando il pagamento del debito e la riscossione del credito non avvengono per pronta cassa. 91 Aspetti della gestione ( ) 1. Apporto del titolare di euro: aspetto finanziario entrata di disponibilità liquide di euro; aspetto economico aumento di patrimonio netto di euro. 2. Rimborso parziale di un mutuo: aspetto finanziario diminuzione di disponibilità liquide di euro; aspetto finanziario diminuzione di debito verso la banca di euro. 3. Pagamento di fattura n. 22: aspetto finanziario diminuzione di disponibilità liquide di euro; aspetto finanziario diminuzione di debito verso fornitore di euro. 4. Incasso fattura n. 72: aspetto finanziario aumento di disponibilità liquide di euro; aspetto finanziario diminuzione di crediti verso clienti di euro. 95 Finanziamenti aziendali ( ) 1. L operazione di gestione che rientra tra i finanziamenti interni è l utile non prelevato dai soci di euro. 2. Le operazioni di gestione che rientrano tra i finanziamenti esterni sono il conferimento del socio Barberis, il conferimento del fabbricato da parte del socio Nardelli e la stipula del mutuo. 3. Le operazioni di gestione che fanno sorgere debiti di regolamento sono la consulenza ottenuta dall avvocato e l acquisto di arredamento con regolamento a 30 giorni. 4. L operazione di gestione che fa sorgere un debito di finanziamento è la stipula del mutuo con la banca. 17

7 96 Operazioni di gestione ( ) Data Operazioni di gestione Flusso monetario Flusso reale interna esterna entrata uscita entrata uscita 13/04 X X 15/04 X X 18/04 X X 20/04 X 23/04 X X 26/04 X X 29/04 X X 30/04 X X X Data Investimento / Finanziamento Entrata / uscita disinvestimento (accensione / rimborso) monetaria 13/04 investimento accensione 15/04 accensione entrata 18/04 rimborso uscita 20/04 23/04 investimento / disinvestimento 26/04 investimento accensione 29/04 rimborso uscita 30/04 investimento uscita 97 Flussi della gestione ( ) a. Acquistate materie come da fattura n. 62 di euro con regolamento a 30 giorni Sorgere di un debito di regolamento b. Sorgere di un credito di regolamento Venduti prodotti come da fattura n. 79 di euro con regolamento a fine mese c. Entrata di denaro liquido Riscossi in contanti fitti attivi di 400 euro d. Pagata tramite c/c bancario fattura n. 444 di euro pervenuta dal consulente ragioniere Riva Uscita di disponibilità bancarie 18

8 1. L operazione descritta al punto a. rappresenta una operazione di investimento. 2. L operazione descritta al punto b. rappresenta una operazione di disinvestimento. 3. I fitti attivi rientrano nella categoria dei proventi vari. 4. La consulenza ricevuta dal rag. Riva rientra nella categoria dei costi per servizi. 5. Gli investimenti sono l acquisizione dei fattori produttivi necessari per avviare e gestire l azienda e si dividono in: fattori produttivi a medio/lungo termine; fattori produttivi a breve termine; servizi. 98 Aspetto economico della gestione ( ) a b c d e f g h i l Costi Costi pluriennali - Attrezzature Costi per godimento beni di terzi Costi per materie di consumo Costi pluriennali - Software Costi per servizi Costi per il personale Costi finanziari Ricavi Ricavi finanziari Proventi vari Ricavi originati da merci 1. I costi a utilità pluriennale si classificano in costi relativi a immobilizzazioni immateriali e materiali. 2. Le entrate monetarie misurano i ricavi. 3. Le uscite monetarie misurano i costi. 19