Il Prelievo sugli immobili: confronto tra l Imposta Municipale Unica (IMU) 2012 e l IMU-TASI 2014

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1 Il Prelievo sugli immobili: confronto tra l Imposta Municipale Unica (IMU) 2012 e l IMU-TASI 2014 Dal 1 gennaio 2014 è in vigore l Imposta unica comunale (IUC) costituita dall Imposta municipale propria (IMU), natura patrimoniale, e dal Tributo per i servizi invisibili (TASI) e dalla Tassa sui rifiuti (TARI) destinata a finanziare i costi del servizio raccolta e smaltimento rifiuti. Per i Comuni che non hanno deliberato le aliquote TASI entro il 23 maggio 2014, il versamento della prima rata TASI viene posticipato al 16 ottobre A tal fine, i Comuni devono deliberare entro il 10 settembre le aliquote e le detrazioni. La base imponibile TASI è quella prevista per l'applicazione dell'imposta municipale propria (IMU) e l aliquota base è pari all'1 per mille. Il Comune, con deliberazione del Consiglio comunale, può determinare l'aliquota rispettando in ogni caso il vincolo in base al quale la somma delle aliquote della TASI e dell'imu, per ciascuna tipologia immobile, non sia superiore all'aliquota massima consentita dalla legge statale per l'imu al 31 cembre Per il 2014, l'aliquota massima non può eccedere il 2,5 per mille. Per lo stesso anno 2014, nella determinazione delle aliquote TASI possono essere superati i limiti stabiliti, per un ammontare complessivamente non superiore allo 0,8 per mille, a conzione che siano finanziate, relativamente alle abitazioni principali e alle unità immobiliari ad esse equiparate, detrazioni d'imposta o altre misure, tali da generare effetti sul carico imposta TASI equivalenti a quelli determinatisi con riferimento all'imu relativamente alla stessa tipologia immobili. Premesso quanto sopra e per i Comuni che hanno deliberato l aliquota TASI 2014, i complessivi effettuati in acconto a titolo IMU e TASI 2014 sono stati confrontati con quelli relativi all IMU effettuati nell anno 2012 (che includono l IMU sull abitazione principale). Tale confronto è stato effettuato stintamente per categoria immobile. Le analisi che seguono si basano sul confronto tra il gettito IMU/TASI 2014 proiettato su base annua, e il gettito IMU 2012: è stato assunto come benchmark l anno 2012, anziché l anno 2013, poiché il gettito IMU 2013 risulta fortemente conzionato dalle esenzioni previste dai decreti legge n. 102/2013 e n. 133/2013 per le abitazioni principali, i terreni e altre categorie immobili. La Tabella 1 riepiloga l evoluzione normativa del prelievo sugli immobili, nel triennio 2012/2014. Tabella 1 - Evoluzione normativa tassazione immobiliare TIPOLOGIA IMMOBILE con delibera senza delibera Abitazione Principale IMU TASI Abitazione Principale Lusso (A1, A8, A9) IMU IMU TASI + IMU IMU Altri Fabbricati IMU IMU TASI + IMU IMU Aree Fabbricabili IMU IMU TASI + IMU IMU Terreni Agricoli IMU * IMU IMU Immobili Uso Produttivo Cat. D IMU IMU TASI + IMU IMU Fabbricati Rurali IMU TASI + IMU IMU Fabbricati Rurali Uso Strumentale IMU TASI * Nel 2013 è stata pagata la seconda rata IMU solo dai cosiddetti "rentiers" 1/10

2 Nella sezione 1 sono presentati i dati sugli importi effettivamente versati, gli importi teorici stimati e il numero. Nella sezione 2 i dati sugli importi effettivamente versati e gli importi teorici stimati sono stinti per classe popolazione ; in questo caso il numero si riferisce al totale ciascun contribuente per singolo comune, ovvero il soggetto viene conteggiato una sola volta nello stesso comune (inpendentemente dal numero che effettua) ma tante volte quanti sono i nei quali ha versato l imposta. 1 ANALISI DEI VERSAMENTI PER FASCE DI IMPORTO 1. Analisi 2014 per IMU e TASI. La Tabella 2 è stata elaborata sulla base IMU totali e TASI aggiornati alle deleghe del 27 giugno L importo versato da circa 14,7 milioni a titolo primo acconto dell IMU, ammonta a circa 9,5 miliar euro; si stima a fine 2014 un gettito teorico 18,8 miliar euro, tenuto conto anche coloro che a giugno hanno effettuato in unica soluzione. Nei Comuni che hanno deliberato le aliquote TASI nei termini previsti, quasi 7 milioni hanno versato in acconto circa 738 milioni euro che, a fine 2014, porteranno ad un gettito complessivo stimato in 1,4 miliar euro. Questo dato è provvisorio perché riferito ai soli che hanno deliberato e non può essere proiettato in assenza informazioni sulle delibere che saranno adottate dai rimanenti, nei prossimi mesi. Pertanto, a fine 2014, il gettito TASI potrebbe aumentare se i quasi che non hanno provveduto entro il 23 maggio stabilissero aliquote superiori all 1 per mille sulla nuova imposta. Il gettito IMU potrebbe ridursi conseguenza, considerando il vincolo posto dal legislatore secondo cui la somma delle aliquote relative alla Tasi/IMU, per ciascuna tipologia immobili, non può eccedere l aliquota massima IMU, per la stessa tipologia immobili. Occorre infatti ricordare che, per quanto riguarda l IMU, in assenza delibera per l anno 2014, i hanno comunque effettuato in acconto con le aliquote previste per l anno Fasce importo Tabella 2 - IMU 2014 / TASI 2014 IMU Tutti i Comuni TASI Comuni con delibera TASI 2/10 <= and and and and and and and and and and oltre Totale

3 2. Analisi IMU 2012 TASI 2014 per le abitazioni principali (Comuni che hanno deliberato l aliquota TASI). Nel passaggio dall IMU 2012 alla TASI/IMU 2014, i che hanno deliberato le aliquote TASI registrano una minuzione del numero per l abitazione principale pari a 1,2 milioni (Tabella 3). Tale flessione può pendere dall introduzione da parte alcuni esenzioni per l abitazione principale, nell esercizio della propria potestà impositiva. Il gettito IMU 2012 relativo all abitazione principale, è risultato circa 1,6 miliar euro a fronte un gettito TASI/IMU 2014 stimato, a fine 2014, in circa 1,2 miliar euro, con una riduzione complessiva del 29,3%. Si osserva inoltre che per la fascia importo sotto i 50 euro e per quelle superiori a 150 euro la TASI/IMU 2014 registra una contrazione sia del numero, sia dell importo teorico rispetto all IMU Al contrario, per le fasce importo compreso tra 50 e 150 euro, si rileva un incremento, sia pure contenuto, del numero e degli importi teorici della TASI/IMU 2014 rispetto all IMU Tale circostanza è probabilmente dovuta al fatto che la normativa riguardante l IMU prevedeva detrazioni base per tutti i Comuni, mentre la normativa sulla TASI non contempla questa possibilità e lascia invece la facoltà introdurre detrazioni al singolo Comune. Tabella 3 - IMU 2012 / TASI 2014 / IMU ABITAZIONE PRINCIPALE Comuni con delibera TASI Fasce importo IMU 2012 TASI 2014 IMU 2014 Versato (in TASI + IMU 2014 totale (in Variazione percentuale (totale2014- IMU2012)/ IMU2012 <= ,4% 50 and ,0% 100 and ,0% 150 and ,9% 200 and ,4% 300 and ,6% 400 and ,5% 450 and ,5% 500 and ,6% oltre ,8% Totale ,3% 3/10

4 3. Analisi sui fabbricati versi dall abitazione principale per i Comuni che hanno deliberato l aliquota TASI. La Tabella 4 riporta i dati relativi alla categoria immobili altri fabbricati. Si può osservare complessivamente che l importo teorico stimato per l IMU e la TASI 2014 (circa 7 miliar equivale sostanzialmente all IMU versata nel 2012: la variazione positiva è dello 0,15 per cento (+11 milioni euro circa). La Tabella 4 mostra inoltre che per le fasce importi inferiori a 200 euro gli importi teorici crescono in maniera significativa, riducendosi al contrario per le classi importi superiori ai 200 euro. Tabella 4 - IMU 2012 / TASI 2014 / IMU ALTRI FABBRICATI Comuni con delibera TASI Fasce importo IMU 2012 TASI 2014 IMU 2014 Versato (in TASI + IMU 2014 totale (in Variazione percentuale (totale2014- IMU2012)/ IMU2012 <= ,03% 50 and ,03% 100 and ,22% 200 and ,20% 300 and ,55% 400 and ,05% 500 and ,00% 600 and ,53% 800 and ,34% 1000 and ,97% 1300 and ,24% oltre ,21% Totale ,15% 4/10

5 4. Analisi IMU-TASI su terreni, aree fabbricabili e fabbricati rurali per i Comuni che hanno deliberato l aliquota TASI. La Tabella 5 riporta i dati relativi alla categoria terreni. Si ricorda che per effetto del D.L. n. 16 del 2014, a partire dal 2014 i proprietari terreni agricoli non devono pagare la TASI, ma l IMU con le modalità previste dal D.L. 201 del Dai dati emerge complessivamente una riduzione sia del numero ( ), sia degli importi teorici versati (circa -40 milioni. La riduzione del prelievo, pari nel complesso al 15,9%, si stribuisce in maniera abbastanza uniforme, in termini percentuali, su tutte le fasce importo e riflette anche la riduzione della base imponibile sposta con la legge stabilità 2014 per i terreni posseduti dai coltivatori retti e dagli imprentori agricoli professionali (soggetti IAP). Comuni con delibera TASI Fasce importo Tabella 5 - IMU 2012 / TASI 2014 / IMU TERRENI IMU 2012 IMU 2014 Versato (in Variazione percentuale (IMU2014- IMU2012)/ IMU2012 <= ,51% 50 and ,49% 100 and ,99% 200 and ,73% 300 and ,11% 400 and ,87% 500 and ,25% 600 and ,87% 800 and ,49% 1000 and ,03% 1300 and ,37% oltre ,61% Totale ,93% La Tabella 6 evidenzia che per la categoria aree fabbricabili l importo teorico (IMU/Tasi) si riduce del 10,37% circa rispetto al gettito Confrontando il gettito IMU 2012 con il valore teorico dell IMU 2014 si rileva un minor gettito previsto circa 60 milioni euro e una riduzione del numero circa 60 mila unità. 5/10

6 Tabella 6 - IMU 2012 / TASI 2014 / IMU AREE FABBRICABILI Comuni con delibera TASI Fasce importo IMU 2012 TASI 2014 IMU 2014 Versato (in TASI + IMU 2014 totale (in Variazione percentuale (totale2014- IMU2012)/ IMU2012 <= ,02% 50 and ,54% 100 and ,91% 200 and ,26% 300 and ,80% 400 and ,24% 500 and ,35% 600 and ,29% 800 and ,02% 1000 and ,96% 1300 and ,98% oltre ,77% Totale ,37% La Tabella 7 mostra i dati sui fabbricati rurali: dal 2014, sui fabbricati rurali ad uso abitativo gravano IMU e TASI secondo le ornarie modalità legge (dunque anche, ove ricorrano le conzioni legge, secondo le sposizioni previste per l abitazione principale). I fabbricati rurali strumentali sono esenti da IMU dal 2014, per effetto quanto previsto dalla legge stabilità 2014 (legge n. 147 del 2013, articolo 1, comma 708). Nello stesso periodo tale tipologia immobili è assoggettata a TASI, sebbene con aliquota non superiore all 1 per mille. Dai dati emerge che la componente IMU 2014 risulta marginale (Tabella 7). L'importo per IMU fabbricati rurali relativo al 2014 rappresenta l'1,5% del gettito I sono in prevalenza relativi a della provincia Bolzano, per un importo che rappresenta più del 76% su base nazionale, in applicazione del regime speciale previsto dall articolo 9, comma 8, del D.lgs. n. 23/2011 e dal comma 380, lettera f, della legge stabilità /10

7 Tabella 7 - IMU 2012 / TASI 2014 / IMU FABBRICATI RURALI Comuni con delibera TASI Fasce importo IMU 2012 TASI 2014 IMU 2014 Versato (in Teorico (in TASI + IMU 2014 Variazione totale (in percentuale (totale2014- IMU2012)/IMU2012 <= ,49% 50 and ,06% 100 and ,72% 200 and ,94% 300 and ,66% 400 and ,66% 500 and ,08% 600 and ,45% 800 and ,12% 1000 and ,50% 1300 and ,34% oltre ,08% Totale ,42% Nel complesso si osserva una flessione dell importo teorico IMU e TASI 2014 (50% circa) e del numero. La riduzione degli importi riflette in parte il minor numero e in parte il limite dell 1 per mille posto all aliquota della TASI. 7/10

8 2 Analisi per stinti in base alla popolazione L analisi del gettito IMU-TASI 2014 per i Comuni stinti in base alla popolazione ha alcuni limiti che è bene sottolineare. Il limite rilevante si pone in relazione al numero (il 26,7 per cento del totale) che hanno già provveduto a deliberare in materia TASI. Tale circostanza impone cautela nell interpretazione dati. All'interno delle classi popolazione si può osservare che il numero che hanno deliberato nei termini previsti è correlato positivamente alla popolazione. In particolare, tra i della prima classe demografica (fino a 5000 abitanti), hanno deliberato solo (il 24% della relativa classe), mentre, tra le 12 gran città (oltre abitanti), 6 hanno deliberato e pubblicato nei termini previsti (50% della classe relativa 1 ). Le tabelle 8-13 riportano i dati sugli importi versati, gli importi teorici stimati e il numero effettuati, stinti per classe popolazione Comuni. In questa sezione la frequenza rappresenta il numero /comune, ovvero il soggetto viene conteggiato una sola volta nello stesso comune (inpendentemente dal numero che effettua), ma tante volte quanti sono i per i quali ha pagato l imposta. TABELLA 8: TOTALE IMU-TASI DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Fascia popolazione TOTALE IMU Tutti i Comuni teorico (in TOTALE TASI Comuni con delibera TASI teorico (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte ( 1 ) - Delle rimanenti 6, il comune Catania ha deliberato e pubblicato nel corso primi giorni del mese luglio, mentre non hanno ancora provveduto i Verona e Palermo, nonché le città metropolitane Firenze, Milano e Roma. 8/10

9 TABELLA 9: IMU-TASI ABITAZIONE PRINCIPALE - DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Comuni con delibera TASI IMU 2012 TASI 2014 Fascia popolazione versato (in teorico (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte TABELLA 10: IMU-TASI ALTRI FABBRICATI - DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Comuni con delibera TASI IMU 2012 IMU 2014 TASI 2014 Fascia popolazione versato (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte TABELLA 11: IMU-TASI AREE FABBRICABILI - DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Comuni con delibera TASI IMU 2012 IMU 2014 TASI 2014 Fascia popolazione versato (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte 9/10

10 TABELLA 12: IMU-TASI FABBRICATI RURALI - DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Comuni con delibera TASI IMU 2012 IMU 2014 TASI 2014 Fascia popolazione versato (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte TABELLA 13: IMU TERRENI - DISTRIBUZIONE PER FASCE DI POPOLAZIONE DELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI VERSAMENTI PER SOGGETTO E COMUNE Comuni con delibera TASI IMU 2012 IMU 2014 Fascia popolazione versato (in fino a da a da a oltre Totale La frequenza è determinata sul comune: se lo stesso contribuente è presente in versi è contato più volte 10/10