Legge di Bilancio 2019 SOMMARIO PREMESSA... 8 RIASSUNTO IN FORMA TABELLARE... 8 PARTE I NOVITÀ PER IMPRESE E PROFESSIONISTI... 22

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1 SOMMARIO PREMESSA... 8 RIASSUNTO IN FORMA TABELLARE... 8 PARTE I NOVITÀ PER IMPRESE E PROFESSIONISTI IL NUOVO REGIME FORFETTARIO NUOVA SOGLIA DI RICAVI COMPENSI REQUISITI DI ACCESSO E CAUSE DI ESCLUSIONE REQUISITI D ACCESSO CAUSE DI ESCLUSIONE OPZIONI ESERCITATE IN PASSATO ULTERIORI DISPOSIZIONI REGIME FLAT-TAX DAL SOGGETTI INTERESSATI SOGLIA DEI RICAVI/COMPENSI DELL ANNO PRECEDENTE REQUISITI D ACCESSO E CAUSE DI ESCLUSIONE REDDITO IMPONIBILE E IMPOSTA SOSTITUTIVA IMPOSTA SOSTITUTIVA ASPETTI IVA RETTIFICA DELLA DETRAZIONE SEMPLIFICAZIONE DEGLI ADEMPIMENTI DIFFERENZE CON IL REGIME FORFETTARIO REGIME OPZIONALE ANALISI DI CONVENIENZA - ESEMPI IPER AMMORTAMENTO DAL LEGGE DI BILANCIO AMBITO OGGETTIVO - BENI INDUSTRIA REQUISITO TEMPORALE MAGGIORAZIONE COSTO DI ACQUISIZIONE BENI IMMATERIALI CONNESSI ALL IPER AMMORTAMENTO ATTESTAZIONI NECESSARIE CESSIONE DEL BENE AGEVOLABILE TERRITORIALITA DELL INVESTIMENTO ULTERIORI DISPOSIZIONI ACCONTI RIPORTO PERDITE FISCALI DEI SOGGETTI IRPEF REGIME ANTERIORE LE MODIFICHE INTERVENUTE DAL IMPRESE IN CONTABILTA SEMPLIFICATA - REGIME TRANSITORIO - I PROFESSIONISTI ULTERIORI CASISTICHE TASSAZIONE AGEVOLATA UTILI REINVESTITI (Mini-Ires) MECCANISMO DELL AGEVOLAZIONE SOGGETTI INTERESSATI SOGGETTI IRPEF RISERVE DI UTILI INVESTIMENTI BENI NON RILEVANTI Redazione Fiscale 3

2 QUOTA DI REDDITO AGEVOLATA COSTO DEL PERSONALE DIPENDENTE NUMERO MEDIO DEI DIPENDENTI RIPORTO DELLE ECCEDENZE Ulteriori aspetti CUMULO AGEVOLAZIONI NESSUN MECCANISMO DI RECAPTURE ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI NOVITÀ PER BONUS RICERCA E SVILUPPO AMBITO DI APPLICAZIONE CREDITO R&S DETERMINAZIONE E MISURA DEL BONUS FINO AL 31/12/ NOVITÀ DELLA LEGGE DI BILANCIO ADEMPIMENTI DOCUMENTALI NOVITÀ IN VIGORE GIÀ DAL CONTROLLI SUCCESSIVI TERRITORIALITÀ CREDITO D IMPOSTA PER LA FORMAZIONE MECCANISMO APPLICATIVO ESTROMISSIONE IMMOBILI DALL IMPRESA INDIVIDUALE IMMOBILI INTERESSATI DALL AGEVOLAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI PER DESTINAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI PER NATURA ADEMPIMENTI ESERCIZIO DELL OPZIONE IMPOSTA SOSTITUTIVA VERSAMENTI ESTROMISSIONE DI IMMOBILE LOCATO EFFETTI AI FINI IVA EFFETTI AI FINI DELL IMPOSTA DI REGISTRO EFFETTI REDDITUALI RIVALUTAZIONE DEI BENI DI IMPRESA AMBITO DI APPLICAZIONE AMBITO OGGETTIVO BENI RIVALUTABILI MECCANISMO APPLICATIVO CATEGORIE OMOGENEE L IMPOSTA SOSTITUTIVA EFFETTI FISCALI DELLA RIVALUTAZIONE MODALITÀ DI RIVALUTAZIONE MODALITÀ E TERMINI DI VERSAMENTO SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE TRATTAMENTO DEL SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE ANNOTAZIONE DELLA RIVALUTAZIONE IMU - DEDUCIBILITA DAI REDDITI AMBITO APPLICATIVO DEDUCIBILITA PER CASSA DECORRENZA INTERESSI PASSIVI DELLE IMPRESE IMMOBILIARI MECCANISMO DEL ROL SOCIETA IMMOBILIARI DI GESTIONE CESSIONI A TURISTI EXTRAUE USO DEL CONTANTE MECCANISMO APPLICATIVO Redazione Fiscale

3 ROTTAMAZIONE DELLE LICENZE - INDENNIZZO MECCANISMO AGEVOLATIVO AGEVOLAZIONI SOPPRESSE ABROGAZIONE DELL IRI ABROGAZIONE DELL ACE ABROGAZIONE AGEVOLAZIONI IRAP ALTRE DISPOSIZIONI AMMORTAMENTO AVVIAMENTO E BENI IMMATERIALI PARTE II AGEVOLAZIONI PER LE PERSONE FISICHE BONUS EDILI LE PROROGHE DETRAZIONE PER LAVORI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA CEDIBILITÀ DEL CREDITO CONTROLLI DELL ENEA PARTI COMUNI CONDOMINIALI - ECOBONUS POTENZIATI SISTEMI DI CONTROLLO A DISTANZA ULTERIORI ASPETTI DETRAZIONE INTERVENTI RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO TIPOLOGIE DI INTERVENTI AGEVOLABILI ACQUISTO / ASSEGNAZIONE IMMOBILI RISTRUTTURATI COMUNICAZIONE ALL ENEA BONUS MOBILI LIMITE DI SPESA BENI AGEVOLABILI MODALITÀ DI PAGAMENTO SISMA-BONUS DISCIPLINA IN VIGORE RIDUZIONE DEL RISCHIO SISMICO DETRAZIONI MAGGIORATE ULTERIORI ASPETTI BONUS VERDE MECCANISMO DELLA DETRAZIONE SALDO/STRALCIO DEI RUOLI PER I SOGGETTI IN DIFFICOLTÀ FINANZIARIA AMBITO SOGGETTIVO AMBITO OGGETTIVO CARICHI INTERESSARI GRAVE E COMPROVATA SITUAZIONE DI DIFFICOLTÀ ECONOMICA TERMINI DI VERSAMENTO PROCEDURA ISTANZA DEL DEBITORE COMUNICAZIONI DELL AGENTE DELLA RISCOSSIONE LE ALTRE DISPOSIZIONI APPLICABILI MODELLO SA-ST I CONTROLLI CEDOLARE SECCA PER IMMOBILI COMMERCIALI ESTENSIONE A IMMOBILI COMMERCIALI DAL DECORRENZA - CONTRATTI STIPULATI DAL RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI DISPOSIZIONI GENERALI AMBITO OGGETTIVO PERIZIA GIURATA DI STIMA IMPOSTA SOSTITUTIVA PERFEZIONAMENTO DELLA RIVALUTAZIONE Redazione Fiscale 5

4 OMESSO VERSAMENTO RECUPERO DELL IMPOSTA DA PRECEDENTI RIVALUTAZIONI NUOVO VALORE DI PERIZIA < VALORE PRECEDENTE RIVALUTAZIONE CESSIONE TERRENO AD UN VALORE INFERIORE ALLA PERIZIA SUCCeSSIONE O DONAZIONE DI TERRENI E PARTECIPAZIONI OMESSA INDICAZIONE in DICHIARAZIONE START UP INNOVATIVE LEZIONI PRIVATE E RIPETIZIONI REGIME SOSTITUTIVO RIENTRO NEL MEZZOGIORNO DI PENSIONATI ESTERI AMBITO DI APPLICAZIONE CONDIZIONI PER L OPZIONE ADEMPIMENTI IMPOSTA SOSTITUTIVA ESENZIONI INCENTIVI/DISINCENTIVI PER I VEICOLI INCENTIVI/DISINCENTIVI PER L ACQUISTO DI VEICOLI INCENTIVI PER L ACQUISTO DI VEICOLI A BASSE EMISSIONI DISINCENTIVI PER L ACQUISTO DI VEICOLI AD ALTE EMISSIONI DETRAZIONE SPESE PER LE INFRASTRUTTURE DI RICARICA INCENTIVI ROTTAMAZIONE ACQUISTO VEICOLI ALTRE DISPOSIZIONI ACCONTO CEDOLARE SECCA AGEVOLAZIONE IMU IMMOBILI IN COMODATO MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA PARTE III NOVITÀ IN MATERIA DI IVA AUMENTO ALIQUOTE IVA DAL IL QUADRO ATTUALE ALIQUOTE IVA AGEVOLATE ESTENSIONE DAL DISPOSITIVI MEDICI PANETTERIA ORDINARIA PARTE IV NOVITA IN AGRICOLTURA RACCOGLITORI OCCASIONALI DI PRODOTTI NON LEGNOSI MISURA DELL IMPOSTA SEMPLIFICAZIONE DEGLI ADEMPIMENTI REGIME ALTERNATIVO MODIFICHE AL DPR 633/ ALTRE DISPOSIZIONI GESTIONE DELLA PRODUZIONE DI PRODOTTI NON LEGNOSI IVA SUI TARTUFI VENDITA DIRETTA PRODOTTI AGRICOLI PARTE V DISPOSIZIONI VARIE Soggetti colpiti dal sisma le proroghe Agevolazioni ZFU Sisma Centro Italia Esenzione IMU sisma Emilia-Romagna Proroga termini sisma centro Italia Web-tax - imposta sui servizi digitali (co ) Soppressione IRES agevolata per alcuni enti no profit (co ) Redazione Fiscale

5 Finanziamenti delle cooperative (co. 69) Credito d imposta per prodotti/imballaggi riciclati (co 73-77) Agevolazioni per le fondazioni ex ipab (co ) Canone rai (co ) Erogazioni liberali per interventi di bonifica (co ) Nuova sabatini - Il rifinanziamento (co. 200) Buono iscrizione asilo nido (co. 488) Carta cultura per i diciottenni (co. 604) Sport bonus (co ) Concorsi pronostici e scommesse (co e co. 1052) Esenzione imposta bollo ASD/SSD (co. 646) Familiari dell imprenditore agricolo (co. 705) Bonus pubblicita nel limite de minimis (co. 762) Fruizione crediti d imposta (co. 805) Agevolazioni per le edicole (co ) Notifica atti giudiziari (co ) Imposta comunale pubblicita (co. 917 e 919) Immobili DIstrutti/inagibili fuori dall isee (co. 986) Strutture periferiche degli enti pubblici (co. 1022) Tassa automobilistica veicoli storici (co. 1048) Prelievo unico erariale (preu) (co. 1051) Imposta registro - Norma interpretativa (co. 1084) Bollo virtuale banche e intermediari (co. 1128) Proroga aliquote tasi (co. 1133) Registro imprese/rea agenti e mediatori (co. 1134) Redazione Fiscale 7