L impatto fiscale degli investimenti in attrezzature per il settore odontoiatrico e odontotecnico
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- Gennara Papi
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1 Evento organizzato da Dental Club spa Padova relatore: Barbara Rizzato L impatto fiscale degli investimenti in attrezzature per il settore odontoiatrico e odontotecnico Rizzato & Dainese consulenza economico-giuridica, tributaria e del lavoro
2 Traccia di lavoro La deducibilità fiscale dell acquisto di attrezzature Il «superammortamento» del DDL di Stabilità 2016 La scelta tra le varie opzioni di acquisto L incidenza sugli Studi di Settore
3 L acquisto di attrezzature La diversa deducibilità fiscale (in funzione del soggetto investitore) Negli studi odontoiatrici => reddito di lavoro autonomo - professionale (art. 54, secondo comma, del TUIR) Nelle società odontoiatriche Nei laboratori odontotecnici (ditte e società) => reddito d impresa (art. 102 del TUIR)
4 L acquisto di attrezzature La diversa deducibilità fiscale (in funzione della modalità dell investimento) Acquisto Finanziamento Leasing Noleggio
5 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE Nello studio odontoiatrico (reddito professionale) Acquisto Ammortamento (coefficiente del 15%) Irrilevanza del pagamento Irrilevanza della data di acquisto (fatta eccezione per gli studi che abbiano iniziato l attività nel corso dell anno: in tal caso, ragguaglio a mese) Irrilevanza dell entrata in funzione del bene (è sufficiente la consegna o la spedizione)
6 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito d impresa) Nelle società e nei laboratori Acquisto Ammortamento (coefficiente del 15%) Irrilevanza del pagamento Irrilevanza della data di acquisto (fatta eccezione per i soggetti che abbiano iniziato l attività nel corso dell anno: in tal caso, ragguaglio a mese) Riduzioneal50%dellaquotarelativaalprimoanno Necessità dell entrata in funzione del bene
7 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori Acquisto di beni inferiori a 516,46 Ammortamento integrale nell anno di sostenimento della spesa (secondo il criterio di cassa)
8 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori Finanziamento (al pari di un acquisto in contanti) Ammortamento con coefficiente del 15% Deduzione degli interessi passivi pagati
9 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori Leasing Durata minima del contratto di leasing: pari a 1/2 del periodo ordinario di ammortamento Deduzione dei canoni maturati Riscatto finale in ammortamento con contestuale iscrizione del bene nel registro cespiti
10 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori Noleggio = locazione operativa Deduzione dei canoni pagati Nessun riscatto finale
11 L ACQUISTO DI ATTREZZATURE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori L IVA pagata per l acquisto del bene va ad incrementare il costo stesso per tutti quei soggetti che fanno solo operazioni esenti va capitalizzata è deducibile con gli stessi criteri del costo stesso
12 Il «superammortamento» Acquisti agevolati: investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati da imprese e professionisti Misura del beneficio: ammortamento pari al 140% del costo di acquisizione del bene valevole ai fini delle imposte sui redditi
13 Il «superammortamento» Modalità di investimento: Acquisto (anche finanziato) Leasing Pare escluso il noleggio (o leasing operativo) Periodo temporale di riferimento: 15 ottobre dicembre 2016
14 Il «superammortamento» 1 esempio Con ammortamento ordinario Costo di acquisto attrezzatura Valore rilevante per l ammortamento Reddito 2015 prima dell ammortamento Ammortamento (quota dell anno) Reddito netto Con superammortamento Risparmio IRES (x 6,67 anni) (x 6,67 anni) Risparmio IRPEF (x 6,67 anni) ( x 6,67 anni)
15 Il «superammortamento» 2 esempio Con ammortamento ordinario Costo di acquisto attrezzatura Valore rilevante per l ammortamento Reddito 2015 prima dell ammortamento Ammortamento (quota dell anno) Reddito netto Con superammortamento Risparmio IRES (x 6,67 anni) (x 6,67 anni) Risparmio IRPEF (x 6,67 anni) (x 6,67 anni)
16 LE SPESE INCREMENTATIVE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori Le spese sostenute per ampliare la funzionalità di un cespite già in uso, vanno ad incremento del cespite stesso e ne seguono l ammortamento ordinario (tale regola è applicabile a tutti quei beni che non abbiano un autonomia funzionale propria)
17 LE SPESE DI MANUTENZIONE (reddito professionale e d impresa) Negli studi, nelle società, nei laboratori I compensi periodici di manutenzione sono interamente deducibili nell anno Per i professionisti: secondo il criterio di cassa Per le imprese: secondo il criterio di competenza
18 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE (WK21U-WD34U) Negli studi, nelle società e nei laboratori La forma in cui avviene l investimento è ininfluente ai fini dell inserimento del cespite negli Studi di Settore Tutti i beni in uso vanno inseriti I beni inutilizzati (e non ammortizzati) possono essere non conteggiati Vanno inseriti anche i beni < 516,46
19 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE (WK21U-WD34U) Negli studi, nelle società e nei laboratori Ai fini della determinazione del valore del cespite: I beni detenuti per una sola parte dell anno vanno ragguagliati a giorno Non si tiene conto degli interessi passivi pagati in caso di finanziamento o leasing (il valore da inserire è quello sostenuto dalla società concedente) L IVA pagata va ad incremento del valore del bene se l acquirente effettua solo operazioni esenti
20 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE 1 ESEMPIO (WK21U) Negli studi e nelle società Compensi dichiarati Spese per lavoro dipendente Compensi a terzi Consumi Altre spese Ammortamenti Altre componenti negative Reddito professionale Valore dei beni strumentali Esito calcolato da Gerico: congruo, normale, coerente
21 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE 2 ESEMPIO (WK21U) Negli studi e nelle società Compensi dichiarati Spese per lavoro dipendente Compensi a terzi Consumi Altre spese Ammortamenti Altre componenti negative Reddito professionale Valore dei beni strumentali ( ) Esito calcolato da Gerico: congruo, normale, coerente
22 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE 3 ESEMPIO (UK21U) Negli studi e nelle società Compensi dichiarati Spese per lavoro dipendente Compensi a terzi Consumi Altre spese Ammortamenti Altre componenti negative Reddito professionale Valore dei beni strumentali ( ) Esito calcolato da Gerico: non congruo, normale, coerente
23 L INCIDENZA SUGLI STUDI DI SETTORE 3 ESEMPIO (WK21U) Negli studi e nelle società Esito calcolato da Gerico: NON CONGRUO Compensi dichiarati Compenso puntuale di riferimento Compenso minimo ammissibile
SOMMARIO. Nella presente circolare tratteremo i seguenti argomenti:
CIRCOLARE N. 05 DEL 02/02/2016 SOMMARIO Nella presente circolare tratteremo i seguenti argomenti: MAXI-AMMORTAMENTI PER I BENI STRUMENTALI NUOVI ACQUISTATI NEL PERIODO 15.10.2015-31.12.2016 PAG. 2 IN SINTESI:
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