FATTURAZIONE ELETTRONICA CENNI NORMATIVI E REGOLE. Dott. Michele Bolognesi

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Ottavio Repetto
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1 1 FATTURAZIONE ELETTRONICA CENNI NORMATIVI E REGOLE Dott. Michele Bolognesi

2 2 QUADRO NORMATIVO Art. 1, comma 909 e Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) Decreto Legge 119/2018 Provvedimento Direttore ADE prot /2018 del Regole tecniche per - Emissione e ricezione delle fatture elettroniche - Trasmissione telematica dei dati delle operazioni transfrontaliere Circolare ADE n. 8/E del Circolare ADE n. 13/E del

3 3 06/06/ /03/ /07/ /09/ /01/2019 Obbligo nei confronti di Ministeri, Agenzie Fiscali, Enti Nazionali di Previdenza e Assistenza sociale Obbligo di fatturazione elettronica nei confronti di tutte le altre Amministrazioni centrali diverse dalle precedenti e le Amministrazioni Locali VENDITA CARBURANTI PROROGA AL 01/09/2019 PRESTAZIONI NELLE FILIERA DEGLI APPALTI DI LAVORI, SERVIZI O FORNITURE ALLA P.A. FATTURAZIONE TAX FREE A TURISTI EXTRA UE FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA ANCHE NEI CONFRONTI DI PRIVATI CONSUMATORI

4 AMBITO SOGGETTIVO E OGGETTIVO Obbligo di Fattura Elettronica per: - Cessioni di beni - Prestazione di servizi Operazioni effettuate tra soggetti passivi residenti o stabiliti nel

4 4 AMBITO SOGGETTIVO E OGGETTIVO Obbligo di Fattura Elettronica per: - Cessioni di beni - Prestazione di servizi Operazioni effettuate tra soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato. Sono esclusi: - Contribuenti minimi - Contribuenti forfettari - Agricoltori in regime di esonero - Soggetti non residenti identificati ai fini IVA in Italia

5 5 Sono escluse dall obbligo della fatturazione elettronica (Circolare 13/E/2018, par. 1.2.): - Cessioni all esportazione - Cessioni intracomunitarie - Importazioni - Acquisti intracomunitari Comunicazione operazioni transfrontaliere o ESTEROMETRO

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7 UNA FATTURA ELETTRONICA VIENE CREATA CON UN APPOSITO SOFTWARE IN UN FORMATO ELETTRONICO (XML), NON MODIFICABILE. LE FATTURE ELETTRONICHE RICEVUTE DAI PROPRI FORNITORI DEVONO AVERE LO STESSO FORMATO. AFFINCHE LA PROCEDURA DI EMISSIONE E RICEZIONE SIA REGOLARE, TUTTE LE FATTURE ELETTRONICHE DEVONO TRANSITARE ATTRAVERSO IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI). 7

8 8 CHE COS È IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO? Il Sistema di Interscambio è un sistema informatico dell'agenzia delle Entrate in grado di: ricevere le fatture sotto forma di file XML effettuare controlli sui file ricevuti inoltrare le fatture ai destinatari

9 SISTEMA DI INTERSCAMBIO Riceve la fattura Esegue i relativi controlli Recapita la fattura CEDENTE/PRESTATORE - Creazione Fattura Elettronica in formato.

9 9 SISTEMA DI INTERSCAMBIO Riceve la fattura Esegue i relativi controlli Recapita la fattura CEDENTE/PRESTATORE - Creazione Fattura Elettronica in formato.xml - Trasmissione allo SDI - Conservazione della Fattura Elettronica CESSIONARIO/COMMITTENTE - Riceve la Fattura Elettronica dallo SDI a mezzo: a) PEC b) «Luogo di destinazione» in base al Codice Destinatario c) Area riservata del sito Agenzia delle Entrate - Registrazione della fattura - Conservazione sostitutiva della Fattura Elettronica

10 10 ECCO GLI STRUMENTI A DISPOSIZIONE C è una soluzione adatta a qualsiasi tipo di Azienda ed esigenza! Posta elettronica certificata Servizi informatici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate Software Gestionali (Teamsystem, Zucchetti, Profis etc)

11 Contenuto della Fattura ed elementi obbligatori (ART. 21 DPR 633/1972): La fattura contiene le seguenti indicazioni: a) Data di emissione b) Numero progressivo c) Dati identificativi del soggetto emittente; d) Dati fiscali del soggetto emittente; e) Dati identificativi del soggetto ricevente; f) Dati fiscali del soggetto ricevente; g) Natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti oggetto dell'operazione; g-bis) Data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi ovvero data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, sempreché tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura; h) corrispettivi ed altri dati necessari per la determinazione della base imponibile, compresi quelli relativi ai beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono di cui all'articolo 15, primo comma, n. 2; i) corrispettivi relativi agli altri beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono; l) aliquota, ammontare dell'imposta e dell'imponibile con arrotondamento al centesimo di euro; m). n) annotazione che la stessa è emessa, per conto del cedente o prestatore, dal cessionario o committente ovvero da un terzo. 11

12 12 CODICE CHE IDENTIFICA IL TIPO DI DOCUMENTO CODICE TD01 TD02 TD03 TD04 TD05 TD06 TD20 TIPO DOCUMENTO Fattura Acconto/anticipo su fattura Acconto/anticipo su parcella Nota di credito Nota di debito Parcella Autofattura

13 13 CODICI OPERAZIONI DIVERSE DA OPERAZIONI IMPONIBILI CODICE TIPO OPERAZIONE N1 Esclusa Art. 15 N2 Non soggetta N3 Non imponibile N4 Esente N5 Regime del margine N6 Inversione contabile N7 IVA assolta in altro stato UE

14 14 DATA DI EMISSIONE Periodo 01/01/ /06/2019 D.L. 119/2018 La fattura elettronica deve essere trasmessa al SDI al momento di effettuazione dell operazione (entro le ore 24). Con una modifica al D.Lgs. 127/2015, vengono: - disapplicate le sanzioni in caso di tardiva emissione della fattura a condizione che questa sia comunque emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione; - ridotte le sanzioni in caso di tardiva emissione, a condizione che questa sia comunque emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione periodica dell IVA del periodo successivo. FATTURA ELETTRONICA NON INVIATA AL SDI O SCARTATA NON EMESSA

15 15 DATA DI EMISSIONE Periodo dal 01/07/2019 La fattura elettronica può essere emessa entro 10 giorni dall effettuazione dell operazione. Nella fattura è previsto l obbligo di indicazione della data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi o quella di pagamento del corrispettivo, nel caso in cui siano diversi dalla data di emissione.

16 16 EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI ART. 6 DPR 633/1972 CESSIONE DI BENI MOBILI momento della consegna o spedizione CESSIONE DI BENI IMMOBILI momento della stipula dell atto PRESTAZIONI DI SERVIZI Pagamento del corrispettivo Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati nei precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa fattura, o sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l'operazione si considera effettuata, limitatamente all'importo fatturato o pagato, alla data della fattura o a quella del pagamento

17 17 SANZIONI (art. 6, D.Lgs. 471/1997) FATTURAZIONE ATTIVA: Violazione degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette all Imposta sul valore aggiunto: Sanzione = 90% - 180% dell imposta relativa all imponibile non correttamente documentato o registrato MORATORIA DELLE SANZIONI (01/01/ /06/2019) NO SANZIONE SANZIONE AL 20% SE LA FATTURA E EMESSA ENTRO IL TERMINE DI EFFETTUAZIONE DELLA LIQUIDAZIONE IVA SE LA FATTURA E EMESSA ENTRO IL TERMINE DI EFFETTUAZIONE DELLA LIQUIDAZIONE IVA DEL PERIODO SUCCESSIVO

18 18 Esempi: Fatturazione attiva fino al 30/06/2019 CONTRIBUENTE MENSILE EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE EMISSIONE FATTURA SANZIONE FEBBRAIO /03/2019 NO 14/04/2019 SI - 20% CONTRIBUENTE TRIMESTRALE EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE EMISSIONE FATTURA SANZIONE FEBBRAIO /05/2019 NO 14/06/2019 SI - 20%

19 19 DIRITTO ALLA DETRAZIONE IVA DOPPIA CONDIZIONE (CORTE GIUSTIZIA UE) PRESUPPOSTO SOSTANZIALE DELL EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE ESIGIBILITA PRESUPPOSTO FORMALE DEL POSSESSO/RICEZIONE DELLA FATTURA DI ACQUISTO

20 20 DATA DI RICEZIONE E DETRAZIONE IVA Detrazione IVA (novità art. 14, DL 119/2018) FATTURA 20/10/2018 ricevuta il 30/10/ /10/2018 ricevuta il 02/11/2018 (entro il 15 del mese) 20/10/2018 ricevuta il 18/11/2018 (oltre il 15 del mese) Entro il 16 di ciascun mese può essere esercitato il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell'anno precedente LIQUIDAZIONE 16/11/ /11/ /12/2018

21 21 DETRAZIONE IVA DOCUMENTI ANNO PRECEDENTE Esempi: (art. 14, D.L. 119/2018) FATTURA LIQUIDAZIONE 20/12/2018 RICEVUTA IL 10/01/2019 (ENTRO IL 16/01/2019) L IMPOSTA IVA SI PUO DETRARRE ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA 2019 E QUINDI ENTRO IL 30/04/2020. N.B. SEZIONALE AD HOC.

22 22 SANZIONI (art. 6, D.Lgs. 471/1997) FATTURAZIONE PASSIVA: Chi computa illegittimamente in detrazione l imposta assolta, dovuta o addebitatagli in via di rivalsa: Sanzione = 90% dell imposta detratta EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE GENNAIO 2019 RICEZIONE FATTURA CARTACEA E DETRAZIONE IVA Fattura cartacea ricevuta il 20/01/2019 IVA detratta il 16/02/2019 Fattura cartacea ricevuta il 20/01/2019 IVA detratta il 16/02/2019 RICEZIONE FATTURA ELETTRONICA SANZIONE 15/02/2019 NO 15/03/2019 SI 20%

23 CONSERVAZIONE ELETTRONICA 23

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