Circolare n Oggetto: Modelli Intrastat.

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1 Circolare n Oggetto: Modelli Intrastat. Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale del 19 febbraio 2010 del decreto di recepimento delle direttive comunitarie sulla nuova disciplina Iva delle prestazioni di servizi e la successiva emanazione di un decreto del Ministero dell' Economia e delle Finanze del 22 febbraio 2010 relativo alle modalità e ai termini di presentazione dei modelli Intrastat, è stata completata a livello legislativo la normativa concernente il regime dei nuovi modelli Intrastat, che comprendono, oltre agli acquisti e cessioni di beni, anche le prestazioni di servizi intracomunitarie, per le quali il committente è debitore dell'imposta (prestazioni generiche). Le disposizioni introdotte dal legislatore italiano sono così riassumibili. MODALITA' DI PRESENTAZIONE Gli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi devono essere presentati all'agenzia delle Dogane per via telematica attraverso l'utilizzo del Servizio Telematico Doganale. A tal fine i soggetti tenuti alla presentazione degli elenchi riepilogativi devono richiedere all'agenzia delle Dogane, qualora non ne siano già in possesso, l'autorizzazione all'utilizzo del Servizio Telematico Doganale - EDI. Le istruzioni tecniche per la richiesta di autorizzazione all'utilizzo del Servizio Telematico Doganale sono disponibili sul sito dell'agenzia delle Dogane. Con successivo provvedimento del Direttore dell'agenzia delle Dogane, di concerto con il Direttore dell'agenzia delle Entrate, sarà comunicata la data a partire dalla quale sarà consentito presentare gli elenchi riepilogativi per via telematica anche attraverso i canali telematici dell'agenzia delle Entrate, secondo i dettagli tecnici che saranno forniti sul sito dell'agenzia stessa. Tuttavia, fino al 30 aprile 2010, secondo quanto disposto in via transitoria dal decreto del Ministro dell'economia e delle Finanze del 22 febbraio 2010, gli elenchi riepilogativi possono essere presentati in formato elettronico (floppy disk, pen drive o CD) agli uffici doganali territorialmente competenti. In tal caso gli elenchi riepilogativi dovranno essere predisposti in formato elettronico secondo le specifiche tecniche e i tracciati record previsti per la predisposizione dei modelli e accompagnati dagli stampati INTRA- 1 e/o INTRA-2 (frontespizi) debitamente compilati e sottoscritti dal soggetto obbligato o dal soggetto delegato. I frontespizi possono essere altresì redatti su carta bianca non specificamente predisposta purché il contenuto degli elenchi sia sostanzialmente identico a quanto previsto nei modelli approvati. Con nota dell'agenzia delle Dogane del 19 febbraio 2010 è stato inoltre stabilito che per gli elenchi riepilogativi presentati in formato cartaceo o spediti per posta a mezzo raccomandata prima del 20 febbraio 2010, l'ufficio doganale ricevente provvederà direttamente alla loro acquisizione nel sistema AIDA non vigendo ancora l'obbligo di presentazione dei modelli Intrastat in via telematica o in formato elettronico. Dal 20 di febbraio e fino al 30 aprile 2010, invece, i Modelli Intrastat eventualmente presentati agli Uffici doganali secondo modalità non conformi alle previsioni di legge, saranno gestiti come segue: per quelli redatti in forma cartacea e spediti per posta (con raccomandata) gli uffici doganali inviteranno il soggetto obbligato (a mezzo raccomandata) ad inviarli per via telematica o in formato elettronico, predisposto utilizzando intr@web, entro il termine di 10 giorni dal ricevimento dell'avviso, precisando che non sarà più accettato per il futuro l'invio dell'elenco riepilogativo a mezzo posta; per quelli presentati su supporto magnetico e spediti per posta (con raccomandata), l'ufficio doganale ricevente provvederà direttamente alla loro acquisizione nel sistema AIDA, comunicando al soggetto obbligato che non sarà più accettato per il futuro l'invio dell'elenco riepilogativo a mezzo posta. 1

2 PERIODICITA' trimestrale mensile per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni (beni/servizi), un ammontare totale trimestrale non superiore a euro (cioè è sufficiente il superamento del limite in un solo trimestre per far scattare l'adempimento mensile); per i soggetti che non si trovano nelle condizioni richieste al punto precedente I soggetti che hanno iniziato l'attività da meno di quattro trimestri presentano gli elenchi con cadenza trimestrale, sempre che nei trimestri già trascorsi si trovino nella condizione di cui alla lettera a). I soggetti che sono tenuti alla presentazione di un elenco con periodicità trimestrale possono presentarlo con periodicità mensile rimanendo vincolati in questo caso per l'intero anno solare I soggetti che presentano un elenco con periodicità trimestrale e che, nel corso di un trimestre, superano la soglia di euro, presentano l'elenco con periodicità mensile a partire dal mese successivo in cui tale soglia è superata. In tal caso sono presentati gli elenchi riepilogativi, appositamente contrassegnati, anche per i periodi mensili già trascorsi. E' comunque da ritenere che per quanto attiene le sole prestazioni di servizi, essendo l'obbligo di segnalazione nei modelli Intrastat entrato in vigore dal 1 gennaio 2010, la valutazione per stabilire la periodicità dovrà essere effettuata con riferimento ai mesi o trimestri dell'anno TERMINE DI PRESENTAZIONE Gli elenchi riepilogativi devono essere presentati all'agenzia delle Dogane per via telematica entro il giorno 25 del mese successivo a quello di riferimento per gli elenchi mensili ed entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento per gli elenchi trimestrali. Per gli uffici doganali il termine cadente di sabato non viene prorogato in quanto tale giorno viene considerato feriale. Per gli elenchi riepilogativi presentati fino al 30 aprile in formato elettronico agli uffici doganali territorialmente competenti, il termine di presentazione viene fissato al giorno 20 del mese successivo al periodo di riferimento. In relazione alle obiettive condizioni di incertezza che si sono create in sede di prima applicazione delle nuove disposizioni, l'agenzia delle Entrate ha comunicato che, in sede di controllo, non saranno applicate sanzioni in caso di eventuali violazioni concernenti la compilazione dei suddetti elenchi, relativi ai mesi da gennaio a maggio 2010 per gli obblighi mensili, nonché al primo trimestre 2010 per gli obblighi trimestrali, a condizione che i contribuenti provvedano a sanare eventuali violazioni inviando, entro il 20 luglio 2010, elenchi riepilogativi integrativi di quelli presentati. STRUTTURA DEI MODELLI I soggetti passivi Iva devono presentare i seguenti elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie: Operazioni effettuate: cessioni intracomunitarie di beni Prestazioni di servizi Operazioni acquisite: acquisti intracomunitarie di beni Prestazioni di servizi Modello Intra 1 (frontespizio cessioni) Modello Intra 1 bis (cessioni intracomunitarie) Modello Intra 1 ter (Rettifiche cessioni intracomunitarie) Modello Intra 1 quater (prestazione di servizi) Modello Intra 1 quinquies (Rettifiche prestazioni di servizi) Modello Intra 2 (frontespizio acquisti) Modello Intra 2 bis (acquisti intracomunitarie) Modello Intra 2 ter (Rettifiche acquisti intracomunitari) Modello Intra 2 quater (prestazione di servizi ricevuti) Modello Intra 2 quinquies (Rettifiche prestazioni di servizi ricevuti) 2

3 SEZIONE DESTINATE AI BENI Le sezioni destinate ai beni non hanno subito variazioni e le modalità di compilazione sono identiche a quelle utilizzate fino all'anno SEZIONI DESTINATE AI SERVIZI E la nuova sezione introdotta e sia i soggetti che presentano gli elenchi riepilogativi con cadenza mensile che quelli che li presentano con cadenza trimestrale devono compilare tutte le colonne. Gli importi da indicare nella colonna "ammontare delle operazioni in euro" devono essere arrotondati all'euro. L'arrotondamento va effettuato per difetto, se la frazione è inferiore a 0,5 euro, e per eccesso se è uguale o superiore. Nel solo caso di importi inferiori a 0,5 euro l'importo da indicare dovrà essere sempre pari a 1 euro. Gli importi da indicare nella colonna "ammontare delle operazioni in valuta" sono arrotondati all'unità. Nel solo caso di "ammontare delle operazioni in valuta" inferiori a 1 si dovrà indicare 1. Servizi resi registrati nel periodo (Mod. INTRA-1 quater) I dati richiesti nell'elenco dei servizi resi sono i seguenti: colonna descrizione contenuto 1 Numero progressivo indicare il numero progressivo di riga nell'ambito della sezione 3. 2 Stato occorre indicare il codice ISO dello Stato membro dell'acquirente (tabella A delle istruzioni). 3 Codice IVA occorre indicare il codice di identificazione Iva dell'acquirente. Il numero di caratteri è variabile da Stato a Stato (tabella A delle istruzioni). 4 Ammontare delle operazioni in euro occorre indicare l'ammontare dei servizi resi, espresso in euro, conformemente alle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto. 5 Numero fattura occorre indicare il numero della fattura relativa al servizio reso 6 Data fattura occorre indicare la data della fattura relativa al servizio reso 7 Codice servizio occorre indicare il codice del servizio secondo quanto previsto nella classificazione CPA 2008 (classificazione dei prodotti associati alle attività). (Vedere tabella CPA 2008 pubblicata sul sito dell'agenzia delle Dogane - settore Intrastat). 8 Modalità di erogazione il codice I (istantanea) nel caso in cui il servizio reso venga erogato in un'unica soluzione; il codice R (a più riprese) nel caso in cui il servizio reso venga erogato a più riprese. 9 Modalità di incasso il codice B (bonifico) nel caso in cui il servizio reso venga pagato mediante bonifico bancario; il codice A (accredito) nel caso in cui il servizio reso venga pagato mediante accredito in conto corrente bancario; il codice X (altro) nel caso in cui il servizio reso venga pagato con modalità diverse da quelle previste nei precedenti punti. 10 Paese di pagamento occorre indicare il Codice ISO del Paese in cui viene effettuato il pagamento del servizio reso. 3

4 Rettifiche ai servizi resi indicati in sezioni 3 di periodi precedenti (Mod. INTRA-1 quinquies) Tale sezione va compilata esclusivamente per comunicare le rettifiche (modifiche e/o cancellazioni) alle sezioni 3 di elenchi riferiti a periodi precedenti (già presentati) dovute a variazioni nell'ammontare delle operazioni intervenute successivamente alla presentazione degli elenchi, ovvero dovute ad errori e/o correzioni non già rilevati dagli organi dell'amministrazione finanziaria, nel qual caso, per le necessarie rettifiche, si dovrà procedere secondo quanto indicato o stabilito nei relativi verbali di accertamento. In caso di modifica di una qualsiasi informazione di una riga dettaglio dichiarata in precedenza nella sezione 3 occorre indicare: nelle colonne da 2 a 5 gli estremi che identificano la riga dettaglio da modificare dichiarata in nelle colonne da 6 a 14 tutti i dati comprensivi delle modifiche. In caso di cancellazione di una riga dettaglio dichiarata in precedenza nella sezione 3 occorre: indicare nelle colonne da 2 a 5 gli estremi che identificano la riga dettaglio da cancellare dichiarata in non compilare le colonne da 6 a 14. Qualora, invece, sia necessario integrare in una precedente dichiarazione prestazioni di servizio rese si dovrà compilare un'apposita dichiarazione indicando tale/i operazione/i nella sezione 3. Servizi ricevuti registrati nel periodo (Mod. INTRA-2 quater) I dati richiesti nell'elenco dei servizi ricevuti sono i seguenti: colonna descrizione contenuto 1 Numero progressivo indicare il numero progressivo di riga nell'ambito della sezione 3. 2 Stato occorre indicare il codice ISO dello Stato membro del fornitore (tabella A delle istruzioni). 3 Codice IVA occorre indicare il codice di identificazione Iva del fornitore. Il numero di caratteri è variabile da Stato a Stato (tabella A delle istruzioni). 4 Ammontare delle operazioni in euro occorre indicare l'ammontare dei servizi ricevuti, espresso in euro, conformemente alle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto. 5 Ammontare delle operazioni in valuta Occorre indicare l ammontare dei servizi ricevuti espresso nella valuta dello Stato membro del fornitore (per gli Stati che non hanno adottato l euro come GB, Danimarca ) 6 Numero fattura occorre indicare il numero della fattura relativa al servizio ricevuto 7 Data fattura occorre indicare la data della fattura relativa al servizio ricevuto 8 Codice servizio occorre indicare il codice del servizio secondo quanto previsto nella classificazione CPA 2008 (classificazione dei prodotti associati alle attività). (Vedere tabella CPA 2008 pubblicata sul sito dell'agenzia delle Dogane - settore Intrastat). 9 Modalità di erogazione il codice I (istantanea) nel caso in cui il servizio ricevuto venga erogato in un'unica soluzione; il codice R (a più riprese) nel caso in cui il servizio reso venga erogato a più riprese. 9 Modalità di incasso il codice B (bonifico) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato mediante bonifico bancario; 4

5 il codice A (accredito) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato mediante accredito in conto corrente bancario; il codice X (altro) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato con modalità diverse da quelle previste nei precedenti punti. 10 Modalità di incasso il codice B (bonifico) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato mediante bonifico bancario; il codice A (accredito) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato mediante accredito in conto corrente bancario. il codice X (altro) nel caso in cui il servizio ricevuto venga pagato con modalità diverse da quelle previste nei punti precedenti. 11 Paese di pagamento indicare il codice ISO del Paese nel quale viene effettuato il pagamento del servizio ricevuto. Rettifiche ai servizi ricevuti indicati in sezioni 3 di periodi precedenti (Mod. INTRA-2 quinquies) Tale sezione va compilata esclusivamente per comunicare le rettifiche (modifiche e/o cancellazioni) alle sezioni 3 di elenchi riferiti a periodi precedenti (già presentati) dovute a variazioni nell'ammontare delle operazioni intervenute successivamente alla presentazione degli elenchi, ovvero dovute ad errori o correzioni non già rilevati dagli organi dell'amministrazione finanziaria, nel qual caso, per le necessarie rettifiche, si dovrà procedere secondo quanto indicato o stabilito nei relativi verbali di accertamento. In caso di modifica di una qualsiasi informazione di una riga dettaglio dichiarata in precedenza nella sezione 3 occorre indicare: nelle colonne da 2 a 5 gli estremi che identificano la riga dettaglio da modificare dichiarata in nelle colonne da 6 a 15 tutti i dati comprensivi delle modifiche. In caso di cancellazione di una riga dettaglio dichiarata in precedenza nella sezione 3 occorre: indicare nelle colonne da 2 a 5 gli estremi che identificano la riga dettaglio da cancellare dichiarata in non compilare le colonne da 6 a 15. Qualora, invece, sia necessario integrare in una precedente dichiarazione prestazioni di servizio ricevute si dovrà compilare una apposita dichiarazione indicando tale/i operazione/i nella sezione 3. A disposizione per ulteriori chiarimenti, si porgono cordiali saluti. G.Turconi Varese, 15 marzo 2010 Via G. Grandi, VARESE (VA) Tel. 0332/ Fax 0332/ info@studioturconi.com 5