3. LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI

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1 SOMMARIO 1. IL TERRITORIO DELL UNIONE EUROPEA 1.1. I Paesi dell Unione Europea Ingresso di nuovi Stati nell Unione Europea: disposizioni transitorie Lo status di operatore comunitario La verifica dello status di operatore comunitario Acquisizione dello status di operatore comunitario La definizione del territorio comunitario ed Extra-UE Confini del territorio dello Stato italiano Confini del territorio comunitario Territori esclusi o Extra-UE Territori inclusi o comunitari Definizione del territorio comunitario secondo le norme doganali L unione economica e monetaria LA FATTURA NELLE OPERAZIONI COMUNITARIE 2.1. Regole di fatturazione UE Soggetti abilitati ad emettere la fattura Dati obbligatori da indicare in fattura Ulteriori dati da indicare in fattura Valuta e lingua di compilazione Fatture di acconto totale o parziale Marca da bollo sulle fatture in ambito comunitario Consegna della fattura a mezzo posta elettronica Principali requisiti della fattura elettronica LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI 3.1. Gli scambi intracomunitari di beni Le cessioni intracomunitarie La cessione di merce in fiera in altro Stato UE La variazione dell acquirente in caso di mancato ritiro della merce Beni rifiutati da cliente UE e venduti ad altro acquirente nello stesso Stato membro Beni rifiutati da cliente UE e venduti ad altro acquirente in diverso Stato membro Gli acquisti intracomunitari I costi accessori alle cessioni e alle prestazioni di servizi Gli stampi XIII

2 4. L IDENTIFICAZIONE DIRETTA E IL RAPPRESENTANTE FISCALE 4.1. L identificazione diretta e il rappresentante fiscale LA PRESUNZIONE DI CESSIONE O ACQUISTO DI BENI 5.1. La scomparsa di beni durante il trasporto (perdita, furto) Il registro di carico/scarico I documenti per il trasferimento della merce nell ambito degli stati comunitari Prova del trasferimento dei beni in ambito UE Prova delle cessioni UE: il caso Germania LE PRESTAZIONI DI SERVIZIO INTRACOMUNITARIE 6.1. Territorialità delle prestazioni di servizio Prestazioni di servizio generiche Iter della disciplina delle prestazioni di servizio intracomunitarie Integrazione fattura fornitori servizi UE: regole in vigore dal 17 marzo Momento di effettuazione delle prestazioni di servizio generiche Effettuazione delle prestazioni di servizio del settore delle telecomunicazioni Servizi di formazione e di aggiornamento professionale Acquisto di pubblicità on line: web tax Prestazioni di servizi su beni mobili Obblighi Intrastat per le prestazioni di servizio su beni mobili Operazioni su beni mobili: cessioni di beni o prestazioni di servizio? Movimenti di merce in conto riparazione: adempimenti Intrastat Lavorazioni in Paesi Extra-UE Regole in vigore fino al 31 dicembre Regole in vigore dal 1 gennaio I trasporti in ambito comunitario Le intermediazioni in ambito comunitario Territorialità dei servizi fieristici Normativa nazionale Esempi di disallineamento: due casi concreti I RIEPILOGHI INTRASTAT 7.1. I modelli Intra XIV

3 7.2. Novità Intra in vigore dal I soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi La delega a terzi soggetti La periodicità di presentazione Il cambio di periodicità in corso d anno L inizio dell attività degli scambi intracomunitari: determinazione della periodicità di presentazione dei riepiloghi Intrastat La presentazione anticipata la presentazione del riepilogo Intrastat relativo al mese di luglio Modalità di presentazione La presentazione attraverso il servizio telematico doganale La firma digitale Il programma intr@web La mailing list Intrastat Il momento di determinazione dell obbligo di presentazione dei riepiloghi Intrastat I RIEPILOGHI INTRASTAT RELATIVI AI BENI 8.1. Le operazioni soggette all obbligo dei riepiloghi Intrastat relativi ai beni Operazioni commerciali da indicare ai soli fini statistici Le operazioni escluse dall Intra beni I movimenti di merci senza trasferimento di proprietà I dati fiscali e i dati statistici dell Intra beni Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat trimestrali Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat mensili relativi ai beni «ai soli fini fiscali» Le operazioni «ai soli fini statistici nei riepiloghi relativi ai beni» Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat mensili «ai soli fini statistici» L ammontare delle operazioni e il valore statistico in euro L ammontare delle operazioni in valuta La natura della transazione Intra1 bis e intra-2 bis La nomenclatura combinata Intra-1 bis e Intra-2 bis Gli impianti industriali nei riepiloghi Intrastat Transazioni inferiori a euro La massa netta Intra-1 bis e Intra-2 bis Le unità supplementari Intra-1 bis e Intra-2 bis Il valore statistico Intra-1 bis e Intra-2 bis L esonero dall obbligo di indicare il valore statistico XV

4 8.20. L obbligo di indicare il valore statistico nelle operazioni «ai soli fini statistici» nell Intra-1 bis e Intra-2 bis Le condizioni di consegna: obblighi ed esoneri Gli Incoterms Il modo di trasporto e relativo Incoterms Il modo di trasporto: obblighi ed esoneri Intra-1 bis e Intra-2 bis Il paese di destinazione e di provenienza Intra-1 bis e Intra-2 bis Il paese di origine Intra-2 bis I modelli Intra-1 ter e Intra-2 ter Le variazioni in aumento Le variazioni in diminuzione Nota di variazione relativa a beni Le variazioni di operazioni non ancora denunciate nei riepiloghi Intrastat Le variazioni riferite a più periodi Le variazioni ad opera di società fuse o incorporate La variazione della partita iva Energia elettrica e gas I giornali e le altre pubblicazioni in abbonamento Il software standardizzato Il software personalizzato La cessione e l acquisto on-line di software standardizzato I RIEPILOGHI INTRASTAT RELATIVI ALLE PRESTAZIONI DI SERVIZIO 9.1. I riepiloghi Intra servizi Le prestazioni di servizi da indicare nei riepiloghi Intrastat La rilevazione degli acconti negli elenchi Intra servizi Le operazioni escluse dall Intra servizi La compilazione dell Intra-servizi Il codice CPA Modalità di erogazione del servizio Modalità d incasso Paese di pagamento Variazioni di periodi precedenti OPERAZIONI CON ENTI NON COMMERCIALI Modelli Intra 12 e Intra Modello Intra XVI

5 Modello Intra GLI SCAMBI CON LA REPUBBLICA DI SAN MARINO E LO STATO DELLA CITTÀ DEL VATICANO Introduzione Cessione di beni verso operatori di San Marino Gli acquisti di beni da operatori di San Marino Fattura con IVA esposta Fattura con IVA non esposta Le prestazioni di servizio con San Marino I movimenti di merce in conto lavorazione Operazioni con lo stato della Città del Vaticano Acquisti di beni dallo Stato della Città del Vaticano LE OPERAZIONI TRIANGOLARI Adempimenti per le operazioni triangolari LE OPERAZIONI QUADRANGOLARI Adempimenti per le operazioni quadrangolari VERIFICHE E SANZIONI Le verifiche delle autorità competenti Le sanzioni Sanzioni relative alle violazioni di natura statistica Versamento delle sanzioni Intrastat Parte statistica Sanzioni relative alle violazioni di natura fiscale Violazioni Intra di natura fiscale: il ravvedimento operoso Le modalità per il ravvedimento operoso Versamento delle sanzioni Intrastat - Parte fiscale L orientamento della Giurisprudenza APPENDICE Legislazione Direttiva Consiglio 28 novembre 2006, n. 2006/ Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n Decreto legge 30 agosto 1993, n Decreto legge 23 febbraio 1995, n Decreto Ministero dell Economia e delle Finanze 22 febbraio Legge 27 dicembre 2013 n XVII

6 15.2. Prassi Circolare Ministero delle Finanze 20 agosto 1988, n Risoluzione Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Affari giuridici e contenzioso tributario 18 ottobre 1996, n. 235/E/VII Risoluzione 23 aprile 1997, n. 83/E Risoluzione Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Affari giuridici e contenzioso tributario 10 aprile 2000, n. 44/E/2000/ Circolare Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Accertamento 25 gennaio 1999, n. 23/E Risoluzione Agenzia Ent. Dir. Centr. Normativa e contenzioso 16 febbraio 2005, n. 20/E Nota Agenzia Dogane 14 febbraio 2006, prot Nota Agenzia Dogane 19 febbraio 2010, n /RU Determinazione 22 febbraio 2010, n Circolare Agenzia Ent. Dir. Centr. Normativa e contenzioso 18 marzo 2010, n. 14/E Determinazione 7 maggio 2010, n Circolare Agenzia delle Entrate, Direzione centrale normativa 21 giugno 2010, n. 36/E Circolare Agenzia delle Entrate, Direzione centrale normativa 6 agosto 2010, n. 43/E Risoluzione Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Normativa - 20 dicembre 2010, n Circolare Agenzia delle Entrate, Direzione Centrale Accertamento 1 agosto 2011, n Risoluzione 28 settembre 2007, n. 272/E Giurisprudenza Sentenza della Corte (Prima Sezione) 6 aprile Sentenza (Cassazione Penale), sez. III, , ( ), n XVIII