La Fatturazione elettronica verso Privati e verso PA

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1 La Fatturazione elettronica verso Privati e verso PA Casi e questioni: esame di fattispecie concrete, soluzioni possibili e problemi aperti Roberto Longo

2 Fattura B2B/B2C VS Fattura P.A. Restano valide le norma in tema di P.A., e non vi sono modifiche in tal senso! NB: firma digitale obbligatoria A differenza di quanto accade per le fatture PA, B2B e B2C la fattura non può essere rifiutata utilizzando SDI Rifiuto per canali ordinari (mail, Pec), e successiva emissione di nota credito al fine di cancellare la fattura dal SDI 2

3 Soggetti in regimi agevolati Non hanno l obbligo di conservare elettronicamente le fatture ricevute, se non comunicano al cedente prestatore la Pec o un codice destinatario con cui ricevere le fatture elettroniche. Cosa accade se il cedente/prestatore non acquisisce il consenso ma spedisce la FE alla Pec del soggetto non obbligato alla fatturazione elettronica e conseguentemente alla conservazione? «Il cliente in regime forfetario è importante che conservi le fatture ricevute in via analogica o via Pec. può sottoscrivere il servizio gratuito di conservazione AE» 3

4 Soggetti in regimi agevolati Non hanno l obbligo di conservare elettronicamente le fatture ricevute, se non comunicano al cedente prestatore la Pec o un codice destinatario con cui ricevere le fatture elettroniche. L esercizio della facoltà di ricezione delle fatture in modalità elettronica non comporta l obbligo di emissione delle FE L esercizio della facoltà di emissione delle FE comporta l obbligo di ricezione delle fatture in modalità elettronica? 4

5 Soggetti privi di partita Iva La fattura deve essere trasmessa al Sistema di Interscambio indicando soltanto il codice fiscale del destinatario. Stessa modalità anche nel caso di documento emesso nei confronti di persone fisiche o enti non commerciali che, pur essendo in possesso di una partita IVA, agiscono al di fuori dell'esercizio d'impresa, arte o professione. Nella maggioranza dei casi i sistemi gestionali non permettono la creazione di più anagrafiche clienti con lo stesso codice fiscale 5

6 Soggetti privi di partita Iva Soggetti con attività Iva e non Iva. «Nel caso in cui il cessionario/committente comunichi il solo codice fiscale alfanumerico, pur essendo titolare di partita Iva, è evidente che sta operando l acquisto del bene/servizio non nell ambito dell attività di impresa, arte o professione» 6

7 Soggetti privi di partita Iva E possibile per il soggetto privo di partita Iva comunicare un codice destinatario tramite il portale «Fatture e Corrispettivi»?. L accesso al portale F&C è possibile solo per i soggetti titolari di P.IVA, quindi il soggetto privo di P.IVA non potrà registrare l indirizzo telematico; potrà però ricevere le FE comunicando al cedente / prestatore una PEC o un codice destinatario 7

8 Soggetti privi di partita Iva Efficacia probatoria fiscale della fattura cartacea «di cortesia» Ai fini del controllo documentale ex art. 36 ter dpr 600, è valida la fattura cartacea; in caso di discordanza con i dati della FE, sono validi, salvo prova contraria, quelli della FE Il servizio di consultazione delle FE per i consumatori finali persone fisiche sarà disponibile nel secondo semestre 2019, previa adesione dell utente Non sarà possibile delegare un terzo alla consultazione 8

9 Turisti stranieri Tax free shopping L utilizzo della piattaforma Otello comporta l esenzione sia dalla FE tramite SdI che dall Esterometro Le fatture emesse tramite Otello risultano nella sezione «Consultazione Fatture elettroniche e altri dati Iva» 9

10 Fatture attive estere e bollo È possibile emettere FE in relazione a cessioni/prestazioni nei confronti di soggetti non stabiliti, così da evitare di inviare per tali operazioni l Esterometro Andrà in ogni caso inviata la fattura analogica al cliente, che costituisce il documento fiscalmente rilevante È possibile assolvere il bollo virtualmente attraverso la FE ai sensi art. 6 DM oppure è comunque necessario apporre la marca sulla fattura cartacea ovvero assolvere il bollo in modo virtuale ex artt. 15 e 15bis dpr 642/1972? 10

11 Soggetti non stabiliti ma identificati Le operazioni effettuate dai, o nei confronti dei, soggetti non residenti o non stabiliti ma identificati in Italia non sono soggette a FE Nessun obbligo a carico del soggetto meramente identificato Per le controparti stabilite, tutti gli obblighi inerenti le operazioni con non residenti IL SOGGETTO IDENTIFICATO HA LA PARTITA IVA ITALIANA 11

12 Self billing Il cessionario/committente emette la fattura in nome e per conto del cedente/prestatore Non è l autofattura, in quanto rimane fattura attiva per il cedente/prestatore, da far confluire nella sua liquidazione Iva La particolarità riguarda la formazione e trasmissione del documento che sono effettuate dal cessionario/committente Esempi: fatture emesse dalle coop agricole per conto dei soci conferenti venditori porta a porta tour operator per provvigioni di agenzia 12

13 1) Formazione del documento Tipo documento: TD1 Campo 1.6: CC Self billing 2) Trasmissione del documento SdI recapita la fattura all indirizzo telematico(pec o codice destinatario) riportato nella fattura 13

14 Self billing 2) Trasmissione del documento a. Il cessionario/committente ha registrato il proprio indirizzo telematico all AdE e pertanto la fattura sarà di default recapitata a quell indirizzo Il cessionario/committente dovrà inviare una copia di cortesia al cedente/prestatore, precisando che l originale in formato elettronico è disponibile nella sua area riservata 14

15 Self billing 2) Trasmissione del documento b. Il cessionario/committente non ha registrato il proprio indirizzo telematico all AdE Il cessionario/committente potrà inserire la Pec o l indirizzo telematico del cedente/prestatore, per il quale il documento ricevuto è una cessione e non un acquisto 15

16 Self billing Soggetti in regime forfettario L. 398/1991 Il D.L.119/2018 ha previsto che, superata la soglia di , deve essere emessa la FE dal committente in nome e per conto del soggetto 398, su «invito» di questo ultimo Il soggetto 398 sopra soglia può anche emettere la FE autonomamente con indicazione dell imposta 16

17 FE e termini di pagamento DECRETO-LEGGE 24 gennaio 2012, n. 1 Art. 62 Disciplina delle relazioni commerciali in materia di cessione di prodotti agricoli e agroalimentari Per i contratti di cui al comma 1 [cessione dei prodotti agricoli e alimentari], il pagamento del corrispettivo deve essere effettuato per le merci deteriorabili entro il termine legale di trenta giorni e per tutte le altre merci entro il termine di sessanta giorni. In entrambi i casi il termine decorre dall'ultimo giorno del mese di ricevimento della fattura. Gli interessi decorrono automaticamente dal giorno successivo alla scadenza del termine. In questi casi il saggio degli interessi è maggiorato di ulteriori quattro punti percentuali ed è inderogabile. 17