Scuola di Alta Formazione e Specializzazione Professionale

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1 Scuola di Alta Formazione e Specializzazione Professionale Il processo di primo grado Ideata, progettata e realizzata da un professionista per i professionisti

2 A chi è rivolta? Giudici tributari Avvocati Dottori commercialisti ed Esperti contabili Consulenti del lavoro La Scuola di Alta Formazione e Specializzazione Professionale in Diritto Tributario, sì come ideata e diretta dal, è rivolta ai soggetti abilitati all assistenza tecnica ex art D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, ovvero a coloro i quali nutrono una passione per la materia e siano, perciò, desiderosi di accostarsi, accrescere e/o affinare le proprie competenze già acquisite.

3 Obiettivi formativi Padronanza delle norme Acquisizione delle Tecniche di redazione degli atti Graduale implementazione delle Strategie difensive La Scuola propone un percorso formativo innovativo che, basato sull esegesi delle norme di riferimento, esaminerà integralmente la fase amministrativa pre-contenziosa e, quindi, passate in rassegna le procedure di accertamento e riscossione delle imposte, evolverà sino alla simulazione dell udienza e, dunque, alla difesa in Commissione tributaria. Nel far ciò, verranno esaminati in aula alcuni casi pratici di studio, la cui lettura sarà corredata dalla spiegazione di talune tra le più accurate strategie e tecniche di difesa.

4 Struttura degli incontri Approccio teorico alle norme Analisi empirica delle casistiche più diffuse Opposizione agli atti accertativi e di riscossione dei tributi Simulazione dell udienza Ognuno degli incontri prenderà avvio dall analisi delle norme di riferimento quindi, passati in rassegna i più recenti pronunciamenti giurisprudenziali di legittimità e merito, verranno analizzate le molteplici casistiche possibili. Lo studio di queste avverrà attraverso l esposizione in aula dei provvedimenti amministrativi destinati al contribuente (avvisi di accertamento, cartelle di pagamento, intimazioni, preavvisi di fermo amministrativo, iscrizione ipotecaria, pignoramento presso terzi, ecc.) corredati del relativo ricorso, dell atto di controdeduzione del resistente nonché, laddove disponibile, della sentenza del Giudice adito. Ad incontri ultimati, verrà simulata un udienza, sì da vivere in prima persona gli aspetti salienti della realtà processuale.

5 Materiale didattico Manuale di diritto tributario a cura dei docenti Slide Giurisprudenza di legittimità e merito In opportuno anticipo rispetto alla data degli incontri programmati, gli iscritti alla scuola riceveranno il materiale didattico che si comporrà di necessarie nozioni teoriche, irrinunciabili riferimenti normativi, richiami ai più recenti pronunciamenti giurisprudenziali e, laddove ritenuti di pregevole interesse, di articoli di dottrina connessi agli argomenti oggetto di disamina. Il preventivo studio del materiale fornito è caldamente raccomandato, al fine di poter garantire una più attenta e proficua partecipazione alle discussioni in aula.

6 Docenti del corso Dott. Carlo Ferrari Tributarista in Catania e Roma Docente IPSOA - Pubblicista - Dott. PiergiacomoGiusto Tributarista in Catania Docente IPSOA - Pubblicista Le lezioni saranno tenute, ciascuna secondo indicazioni presenti in codesta presentazione, dal e dal dott. Piergiacomo Giusto. Il primo è stimato tributarista in Catania e Roma, docente di diritto e procedura tributaria per la Scuola di Alta Formazione IPSOA e relatore in numerosi corsi di formazione organizzati dagli Ordini Professionali. Attento studioso del rito tributario, professionista da oltre un trentennio e pubblicista per le più autorevoli riviste del settore, tra le quali: GT rivista di giurisprudenza tributaria, Corriere Tributario, il Fisco, il Bollettino Tributario, il Sole 24ore, ha da ultimo dato avvio all Accademia di Studi Tributari con sede in Roma e Milano. Il secondo, allievo del dott. Ferrari e suo fidato collaboratore, a dispetto dell ancora giovane età, esercita con grande passione e dedizione la professione di tributarista da quasi un decennio, facendosi altresì apprezzare come accorto pubblicista per riviste quali: GT, Corriere Tributario, il Fisco, Bollettino Tributario ed IlSole 24ore, oltre che per le sue abili doti di relatore in convegni e incontri formativi organizzati da Wolters Kluwer e dall'ordine dei Dottori Commercialisti di Catania.

7 Prima lezione Lineamenti di diritto e Procedura Tributaria 1.1. Istituzioni del rito tributario D.Lgs. 31 dicembre 1992, n Il processo di primo grado Aspetti generali e applicabilità delle norme processuali civili; Ipotesi di cognizione incidentale del giudice Il giudice tributario Giurisdizione e Competenza; Decadenza e incompatibilità; Poteri e Responsabilità; Astensione e ricusazione Le parti processuali Capacità di stare in giudizio; Litisconsorzio ed intervento; Litisconsorzio necessario originario; Litisconsorzio facoltativo Capacità di stare in giudizio; Individuazione del legittimato passivo processuale; 1.5. Il processo telematico D.L. 6 luglio 2011, n. 98; Decreto MEF 23 dicembre 2013, n. 163 (Regolamento del P.T.T.); Decreto del Direttore Generale delle Finanze, 4 agosto 2015 (Regole tecniche); Formato degli atti e dei documenti; Procura alla lite; Notificazione telematica degli atti processuali; Redazione dell atto difensivo e sottoscrizione digitale; Costituzione in giudizio, formazione del fascicolo e consultazione/deposito; Esemplificazione pratica Gli atti impugnabili Esegesi dell art D.Lgs. n. 546/92; Atti facoltativamente impugnabili; Termini per l impugnazione degli atti non notificati Il ricorso Contenuto e termini di presentazione; Ricorso cumulativo; Ricorso collettivo Costituzione in giudizio del ricorrente DD.LL. nn. 98 e 138 del 2011: Cause tassative di inammissibilità del ricorso; Termini e modalità di costituzione in giudizio; L assistenza tecnica tra art D.Lgs. n. 546/92 e art. 182 c.p.c. in ipotesi di notifica ex D.Lgs. n. 156/ Costituzione in giudizio e legittimazione processuale della parte resistente Termini e modalità per la costituzione in giudizio; Modalità d ingresso della pars pubblica non evocata in giudizio, ex artt. 14 e 23; Forma dell atto d intervento.

8 Prima lezione Lineamenti di diritto e Procedura Tributaria Integrazione dei motivi del ricorso Ipotesi di cui all art. 24, co. 2 - D.Lgs. n. 546/ Memorie illustrative Termini e modalità di produzione Produzione e deposito di documenti Termini e modalità di deposito Trattazione della controversia Comportamento processuale delle parti; Eccezioni rilevabili d ufficio; Questioni rilevabili d ufficio e contraddittorio; Rimessione in termini; Regime processuale del giudicato; Principio di unicità dell udienza e ipotesi tassative di rinvio; Sospensione del processo Estinzione del processo Rinuncia al ricorso; Inattività delle parti; Cessazione della materia del contendere; Dichiarazione di estinzione del processo Interruzione del processo Cause dell interruzione; Effetti dell evento interruttivo; Ripresa del processo interrotto Sospensione del giudizio Sospensione post interruzione; Rapporto tra art D.Lgs. n. 546/92 e art. 295 c.p.c.; Ipotesi di sospensione necessaria; Querela di falso; Questioni sullo stato e la capacità di stare in giudizio; Ipotesi di sospensione (interna ed esterna) per pregiudizialità Reclamo contro i decreti Presidenziali Decisione della controversia Sentenza; Correzione della sentenza; Condanna alle spese; Esecuzione della sentenza.

9 Seconda lezione Cartella di pagamento Opposizione agli atti della riscossione Progettazione e tecnica di redazione del ricorso (*) (**) dott. PiergiacomoGiusto 2.1. Quadro normativo (*) (**) D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602; D.L. 31 maggio 209, n Articolo 29; D.Lgs. 13 aprile 1999, n Ambito applicativo (*) Liquidazione automatica e controlli formali della dichiarazione; Accertamenti emessi in riferimento ad imposte indirette diverse dall IVA; Altre tipologie di entrate riscosse mediante ruolo La Cartella di pagamento (*) Notificazione e termini; Contenuto; Autotutela ex art. 2-quater - D.L. n. 564/94; Pagamento e rateizzo; Sospensione dell atto impugnato Regime processuale del giudicato La notificazione a mezzo PEC degli atti della riscossione (**) Disciplina ante riforma (in vigore fino al 2 dicembre 2016); Le modifiche ex art. 7 quater - D.L. 2016, n. 193; Motivi di impugnazione degli provvedimenti notificati telematicamente Strategie difensive di opposizione avvero la cartella non notificata (*) Legittimato passivo; Difetto di notifica; Natura del documento ricevuto; Validità del documento informatico; Decadenza del diritto alla riscossione; Vizi del procedimento; Omessa notifica dell atto presupposto; Difetto di motivazione; Contestazione nel merito Misure cautelari (*) Iscrizione di ipoteca e fermo amministrativo Pignoramento presso terzi (**) Opposizione al pignoramento presso terzi Casi pratici (lettura ed analisi in aula) (*) (**) Impugnazione Cartella di pagamento; Ricorso al buio avverso la Cartella di pagamento; Impugnazione dell Intimazione di pagamento; Impugnazione Iscrizione di ipoteca; Impugnazione Fermo amministrativo; Impugnazione Pignoramento c/o terzi.

10 3.1. Quadro normativo (*) (**) D.M. 11 febbraio 1997, n. 37; Artt. 5, 6, 12 e 15, co. 2-bis, D.Lgs. 19 giugno 1997, n. 218; Art. 16, D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472; Art. 17-bis, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, come modificato dal D.L. 24 aprile 2017, n. 50; Art. 48, D.Lgs. 31 dicembre 1992, n D.Lgs. 13 aprile 1999, n Effetti della mancata presentazione del reclamo e costituzione ante tempus (*) Corte Costituzionale, Sent. 16 aprile 2014, n La Digitalizzazione degli atti amministrativi (**) Terza lezione Istituti deflattivi del contenzioso Digitalizzazione degli atti amministrativi Progettazione e tecnica di redazione del ricorso (*) (**) dott. PiergiacomoGiusto 3.2. Istituti deflattivi del contenzioso tributario (*) Autotutela; Acquiescenza; Definizione agevolata delle sole sanzioni; Istanza di Accertamento con adesione; Conciliazione giudiziale La mediazione tributaria (*) L istanza di reclamo; Termini per la presentazione; Notifica dell atto di reclamo; Soggetti legittimati; Contenuto; Accoglimento del reclamo; Diniego del reclamo e costituzione in giudizio Linee guida dell AdE (*) Circolare A.E. n. 9/E/2012; Circolare A.E. n. 1/E/2014; Codice dell Amministrazione Digitale - D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82 e le modifiche introdotte dal D.Lgs. 13 dicembre 2017, n. 217; Nuovo CAD - D.Lgs. 26 agosto 2016, n. 179; Ambito applicativo del CAD, ante e post riforma, ex art. 2 D.Lgs. n. 82/2005; I requisiti indefettibili della firma digitale; La sottoscrizione degli atti impositivi La notificazione (brevi manu o a mezzo posta) della copia analogica dell atto informatico; L attestazione di conformità Casi pratici (lettura ed analisi in aula) (*) (**) Reclamo avverso Avviso di accertamento; Reclamo avverso Cartella di pagamento; Opposizione agli Atti amministrativi digitali; Strategie difensive.

11 Quarta lezione Le verifiche fiscali Lo Statuto dei diritti del contribuente I reati tributari 4.1. Quadro normativo Statuto dei diritti del contribuente - L. 27 luglio 2000, n. 212; Legge 7 gennaio 1929, n. 4; D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; D.Lgs. 9 marzo 2000, n. 74; Circolare GdF n. 1/ Le attività ispettive Selezione dei contribuenti da sottoporre a controllo; Le verifiche fiscali; Accesi ed ispezioni; Rifiuto di esibizione dei documenti; Conclusione della verifica e redazione del PVC Poteri degli uffici Richiesta di comparizione; Richiesta di atti e documenti; Invio di questionari; Conseguenze della mancata risposta Diritti e Garanzie del contribuente sottoposto a verifica fiscale Presupposti e modalità dei controlli; La valorizzazione della partecipazione alla verifica ex art. 12, co. 4 - L. n. 212/ Il P.V.C Il rilascio al contribuente e la sua sottoscrizione; La motivazione in merito ai rilievi formulati; Osservazione e richieste a seguito del PVC Le verifiche a tavolino Articolo 24 - Legge n. 4/1929; Articolo 70 - D.P.R. n. 600/ Rapporti tra processo tributario e procedimento penale I reati tributari; Principio del c.d. doppio binario; Utilizzo delle risultanze penali; Notizia di reato e raddoppio dei termini Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Analisi delle più idonee strategie difensive ante e post verifica fiscale Natura giuridica ed efficacia probatoria del PVC;

12 Quinta lezione La prova Distribuzione dell onere probatorio Inutilizzabilità delle prove 5.1. La prova nel processo tributario Prova documentale; Atto pubblico; Scrittura privata; Copie fotostatiche La prova per presunzioni Presunzioni semplici, legali, assolute e giurisprudenziali; Il ricorso alle presunzioni da parte del contribuente; Dichiarazioni rese da terzi; Divieto della prova testimoniale Poteri istruttori del giudice Esegesi dell art. 7 - D.Lgs. n. 546/ Distribuzione dell onus probandi Esegesi dell art c.c.; Attore in senso sostanziale e formale Inutilizzabilità delle prove e nullità derivata Articolo 70 - D.P.R. n. 600/73; Articolo 191 c.p.c Conseguenze della mancata esibizione di documenti da parte del contribuente Mancata esibizione nel corso della verifica; Conseguenze in ambito di indagini a tavolino ; Ipotesi di legittimo rifiuto di esibizione documentale Motivazione e prova Distinzioni e correlazioni tra motivazione del provvedimento, allegazione dei fatti e assolvimento dell onere probatorio in giudizio Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Analisi delle più efficaci strategie difensive.

13 Sesta lezione Le tipologie accertative Accertamento esecutivo Sospensione dell atto 6.1. Quadro normativo D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; D.L. 31 maggio 209, n. 78, art L accertamento esecutivo Contenuto dell atto impoesattivo; Presupposto formale e sostanziale; Atti primari e secondari; Notifica dell avviso di accertamento esecutivo; Efficacia costitutiva della notifica Tipologie e metodologie accertative Accertamento analitico (contabile); Accertamento analitico induttivo; Accertamento parziale; Accertamento d ufficio; Accertamento induttivo puro Affidamento in carico Affidamento ordinario e straordinario Sospensione dell atto Sospensione automatica; Sospensione ex art D.Lgs. n. 546/ Tecniche di redazione dell atto difensivo I vizi dell avviso di accertamento; Motivi di impugnazione; Strategie difensive Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Impugnazione dell atto conosciuto per il tramite della ricezione della presa in carico.

14 7.1. Quadro normativo Art Codice civile; Art D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602; Art Codice civile; D.Lgs. 21 novembre 2014, n Estinzione delle società 7.6 Tecniche di redazione dell atto difensivo I vizi dell atto; Soggetti legittimati a proporre l azione; Motivi di impugnazione; Strategie difensive Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Settima lezione Estinzione della società Effetti sul piano sostanziale e processuale Progettazione e tecnica di redazione del ricorso Effetti sul piano sostanziale e processuale; Estinzione delle società di capitali; Estinzione delle società di persone; Cessazione delle associazioni Responsabilità ed Obblighi di amministratori, liquidatori e soci Condizioni e limiti di applicabilità; Orientamento della Corte Suprema; Effetti della cancellazione dal registro delle imprese; La cessazione delle associazioni non riconosciute; Efficacia costitutiva della notifica La notifica dell atto ad un ente cessato Legittimazione passiva; Legittimazione attiva; Interesse ad agire; 7.5. Decreto semplificazioni Sospensione degli effetti della cancellazione dal registro delle imprese; Ambito applicativo; Impugnazione dell atto notificato alla società estinta; Impugnazione dell atto notificato all associazione cessata; Ipotesi di estinzione in pendenza di giudizio.

15 Ottava lezione L Accertamento sintetico Le Indagini finanziarie L Accertamento da SdS Progettazione e tecnica di redazione del ricorso 8.1. L Accertamento sintetico Il redditometro Articolo 38 D.P.R. n. 600/73; D.M. 24 dicembre 2012; Circolare A.E. 31 luglio 2013, n. 24/E Gli inviti a comparire; Accertamento con adesione; La famiglia fiscale ; Contraddittorio preventivo e motivazione dell atto L accertamento da Studi di settore Ambito di applicazione; Difetti dell atto; Motivi di impugnazione L accertamento a società a ristretta base Ambito di applicazione; Requisiti applicativi; Strategie difensive Inattendibilità delle scritture Le scritture di magazzino; Contestazione circa le percentuali di ricarico applicate Le indagini finanziarie Quadro normativo; Ambito e presupposti applicativi; Utilizzo delle indagini finanziarie; Autorizzazione all indagine bancaria; Invito al contraddittorio e obbligo di redazione del PVC; Conti correnti cointestati; Estensione a terzi e delega ad operare sul conto Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Impugnazione dell avviso di accertamento sintetico; Impugnazione dell avviso de SdS; Impugnazione dell atto notificato a società a ristretta base; Impugnazione dell avviso di accertamento bancario.

16 9.1. Quadro normativo Trattato di Lisbona; Convenzione Europea dei Diritti dell Uomo (CEDU); Carta dei diritti Fondamentali dell Unione Europea Rapporto tra ordinamento Europeo e diritto domestico Motivi di impugnazione; Strategie difensive Casi pratici (lettura ed analisi in aula) Opposizione agli atti della riscossione; Impugnazione degli avvisi di accertamento. Nona lezione Diritto Europeo Contraddittorio endoprocedimentale Divieto di indagini esplorative dott. PiergiacomoGiusto Rilevanza dei principi Euro Unitari ex Legge n. 241/90; Potere disapplicativo delle norme nazionali contrastanti con il diritto Europeo; Vincolo dell interpretazione conforme; Applicabilità del diritto Europeo al rito tributario Diritto Europeo e verifiche fiscali Garanzie del contribuente sottoposto a verifica; Diritto di non autoaccusarsi; Divieto della c.d. fishing expedition; La cessazione delle associazioni non riconosciute; Efficacia costitutiva della notifica Contraddittorio preventivo o Endoprocedimentale Funzione del contraddittorio; Necessità del contraddittorio sostanziale; Obbligo al contradditorio tra diritto europeo e arresti giurisprudenziali domestici; Limiti all utilizzabilità in giudizio dei documenti non esibiti. 9.5 Tecniche di redazione dell atto difensivo

17 10.1. Aggiornamento Attualizzazione e rivisitazione degli argomenti oggetto di trattazione, alla luce degli eventuali interventi normativi e giurisprudenziali. Decima lezione Progettazione dell atto difensivo La difesa dinanzi al Giudice tributario Simulazione dell udienza Conclusione della scuola Progettazione dell atto difensivo Analisi di una fattispecie reale; Individuazione dei vizi dell atto; Costruzione dell atto difensivo Analisi dell atto di controdeduzione Valutazione dell opportunità di presentare memorie di replica; Tecnica di redazione delle memorie L udienza Simulazione dell udienza dinanzi al Giudice tributario; Analisi e commento delle strategie difensive utilizzate.