LE NOVITÁ FISCALI 2019

Transcript

1 1 LE NOVITÁ FISCALI NUOVE DISPOSIZIONI PER LE FAMIGLIE Stefano Spina

2 2 NOVITÁ FISCALI STERLIZZAZIONE ALIQUOTE IVA Nuove aliquote IVA (in assenza di interventi di reperimento di risorse) ANNO Ordinaria Ridotta Super-ridotta 22% 10% 4% e 5% ,2% 13% 4% e 5% ,5% 13% 4% e 5%

3 3 NOVITÁ FISCALI IMPOSTA SOSTITUTIVA LEZIONI PRIVATE Si applica a: docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, che svolgono attività di lezioni private e ripetizioni. Imposta sostitutiva (IRPEF e addizionale) del 15%: da versare nei termini previsti ai fini IRPEF (acconto e saldo), con effetto dal 1.1., salvo opzione per tassazione ordinaria.

4 4 NOVITÁ FISCALI CEDOLARE SECCA SU NEGOZI AMBITO DI APPLICAZIONE: Contratti di locazione stipulati nel aventi ad oggetto immobili: classificati catastalmente nella categoria catastale C/1 ( Negozi o botteghe ); di superficie non superiore a 600 metri quadrati; stipulati da persone fisiche al di fuori dell esercizio di impresa, arte o professione. Pertinenze: non rilevano nel conteggio dei metri quadrati; ma accedono all imposta sostitutiva.

5 5 NOVITÁ FISCALI CEDOLARE SECCA SU NEGOZI NORMA ANTIELUSIVA L agevolazione non si applica ai contratti: stipulati nel ; ove, alla data del , risultava tra le medesime parti e per lo stesso immobile, un contratto di locazione risolto anticipatamente. MODALITÁ OPERATIVE In attesa dell adeguamento dei programmi RLI, per la registrazione dei contratti occorre recarsi presso gli uffici dell Agenzia delle Entrate

6 6 NOVITÁ FISCALI CEDOLARE SECCA SU NEGOZI ASPETTI DA APPROFONDIRE modalità di esercizio dell opzione (dovrebbero valere i medesimi principi previsti per le locazioni abitative), estensione del regime opzionale a tutte le annualità del contratto, possibilità di esercizio dell opzione per le annualità successive, natura del conduttore (che solitamente è un impresa).

7 7 NOVITÁ FISCALI PROROGA «BONUS» EDILIZI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Proroga fino al per: 65% spese sostenute per interventi in generale (limiti invariati); 50% spese per schermature solai, finestre ed infissi, impianti di climatizzazione invernale a biomasse; 50% impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione.

8 8 NOVITÁ FISCALI PROROGA «BONUS» EDILIZI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO Proroga fino al con aliquota al 50% e limite ,00 euro. BONUS MOBILI Proroga fino al con aliquota al 50% e limite10.000,00 euro. Rilevano gli interventi di recupero iniziati dal BONUS VERDE Proroga fino al con aliquota al 36% e limite 5.000,00 euro.

9 9 NOVITÁ FISCALI EROGAZIONI LIBERALI EDIFICI PUBBLICI Credito d imposta per erogazioni liberali per interventi su edifici e terreni pubblici. Interventi: bonifica ambientale, compresa rimozione amianto, prevenzione e risanamento dissesto idrogeologico, realizzazione e ristrutturazione parchi ed aree dismesse.

10 10 NOVITÁ FISCALI EROGAZIONI LIBERALI EDIFICI PUBBLICI Fruitori: persone fisiche ed enti non commerciali oppure titolari di reddito di impresa. per erogazioni in denaro nel periodo di imposta successivo al L agevolazione spetta nella misura del 65% delle erogazioni liberali nel limite di: 20% del reddito imponibile, per le persone fisiche e gli enti non commerciali; 10 per mille dei ricavi annui, per i titolari di reddito d impresa. Le disposizioni attuative saranno disciplinate da apposito decreto

11 11 NOVITÁ FISCALI AGEVOLAZIONI PER IL RISPARMIO VENTURE CAPITAL OICR che investono almeno l 85% del valore degli attivi in piccole e medie imprese nella fase di: sperimentazione, costituzione, avvio dell attività o sviluppo del prodotto. È prevista, per gli investitori, l esenzione: sia sul risultato di gestione conseguito, che sui proventi distribuiti dal fondo.

12 12 NOVITÁ FISCALI AGEVOLAZIONI PER IL RISPARMIO START UP INNOVATIVE Sono incrementate le agevolazioni per gli investimenti in start-up innovative: incremento della detrazione (IRPEF) o deduzione (IRES) dal 30% al 40% dell investimento, con il limite di annuo di euro (soggetti IRPEF) e euro (soggetti IRES). L agevolazione, per i soggetti IRES, aumenta al 50% se: viene acquisito l intero capitale sociale della start-up, il capitale viene mantenuto per tre anni.

13 13 NOVITÁ FISCALI DETRAZIONE PER COLONNINE RICARICA AUTO Detrazione IRPEF del 50% per: spese sostenute dal 1.3. al , relative all acquisto e posa in opera di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici e l incremento del contatore, anche in parti comuni degli edifici condominiali. La detrazione: è calcolata su un ammontare massimo di spesa di euro 3.000,00, è ripartita, tra gli aventi diritto, in 10 quote annue di pari importo.

14 14 NOVITÁ FISCALI RIDETERMINAZIONE VALORE TERRENI Proroga della rideterminazione (rivalutazione o svalutazione) del costo dei terreni alle seguenti condizioni: possesso al 1.1., al di fuori del regime di impresa, asseverazione entro l 1.7., imposta sostitutiva del 10% sul valore, pagamento prima o unica rata entro l In caso di sequenza di rivalutazioni si scomputa l imposta delle rivalutazioni precedenti (aliquota 4% e 8%). Problema delle cessioni a valore inferiore a quello di perizia.

15 15 NOVITÁ FISCALI RIDETERMINAZIONE VALORE PARTECIPAZIONI Proroga della rideterminazione (rivalutazione) del costo delle partecipazioni alle seguenti condizioni: possesso al 1.1., al di fuori del regime di impresa, asseverazione entro l 1.7., imposta sostitutiva del : 10% sul valore per partecipazioni non qualificate, 11% del valore per partecipazioni qualificate, pagamento prima o unica rata entro L In caso di sequenza di rivalutazioni si scomputa l imposta delle rivalutazioni precedenti (aliquota 4% e 8%).

16 16 NOVITÁ FISCALI NOVITÁ IMU E TASI Estensione dell agevolazione IMU e TASI per immobili in comodato: riduzione 50% base imponibile nel rispetto di tutte le altre condizioni al coniuge del comodatario deceduto se ci sono figli minori.

17 17 NOVITÁ FISCALI PROROGA MAGGIORAZIONE TASI Possibilità per i Comuni di mantenere la maggiorazione TASI dello 0,8 per mille: se già deliberata per gli anni 2016, 2018 e 2018 ed espressamente deliberata per il. In ogni caso: l aliquota TASI fissata dal Comune non può superare, sommata all IMU, l aliquota dell 11,4 per mille.

18 18 NOVITÁ FISCALI MANCATO BLOCCO AUMENTO TRIBUTI LOCALI Per gli anni è stata sospesa l efficacia delle leggi regionali e deliberazioni comunali di aumento dei tributi rispetto alle aliquote dell anno Tale blocco è stato rimosso per l anno. Pertanto i Comuni potranno, per l anno in corso: aumentare le aliquote IMU e TASI fino alla soglia massima, ridurre deduzioni, detrazioni, agevolazioni, aumentare le addizionali IRPEF, entro il termine di approvazione del bilancio di previsioni.