PARTE A COSTRUZIONE E RISTRUTTURAZIONE 1. PREMESSA CHI PUÒ FRUIRE DELLA DETRAZIONE I familiari conviventi 20

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2 ANALISI PARTE A COSTRUZIONE E RISTRUTTURAZIONE CAPITOLO 1 LA DISCIPLINA DELLE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE (PER LE PERSONE FISICHE) di Armando Cravino 1. PREMESSA CHI PUÒ FRUIRE DELLA DETRAZIONE I familiari conviventi LE SPESE AGEVOLABILI Altre spese agevolabili L impresa che ristruttura LA DETRAZIONE IRPEF Il limite di spesa Il numero delle rate GLI ADEMPIMENTI NECESSARI La Comunicazione di inizio lavori La Comunicazione all Azienda Sanitaria Locale I pagamenti Altri obblighi COME USUFRUIRE DELLA DETRAZIONE QUANDO SI PERDE IL DIRITTO ALLA DETRAZIONE CASI PARTICOLARI LE PROBLEMATICHE IVA 45 CAPITOLO 2 IL REVERSE CHARGE IN EDILIZIA di Federico Lozzi 1. PREMESSA DECORRENZA IL MECCANISMO DI APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE AMBITO SOGGETTIVO DI APPLICAZIONE DELLA NORMA I contribuenti minimi in franchigia Prestazioni rese nell ambito di rapporti associativi Soggettività d imposta dell appaltatore e del subappaltatore-committente nel territorio dello Stato LA QUALIFICAZIONE DEL RAPPORTO GIURIDICO TRA APPALTATORE E SUBAPPALTATORE Il contratto d appalto 52 INDICE 7

3 5.2. Il contratto d opera Il contratto d appalto (o d opera) ed il contratto di fornitura con posa in opera AMBITO OGGETTIVO DI APPLICAZIONE DELLA NORMA CUMULO DEL CREDITO IVA IN CAPO AL SUBAPPALTATORE: RIMBORSO E COMPENSAZIONE Il diritto al rimborso dell eccedenza IVA Il diritto alla compensazione ASPETTI SANZIONATORI Ipotesi Ipotesi 2 58 CAPITOLO 3 MISURE URGENTI PER IL CONTRASTO DEL LAVORO NERO E PER LA PROMOZIONE DELLA SICUREZZA NEI LUOGHI DI LAVORO di Christian Antoniani 1. PREMESSA LA SOSPENSIONE DEI LAVORI LA REVOCA DELLA SOSPENSIONE IL TESSERINO DI RICONOSCIMENTO (BADGE) LA COMUNICAZIONE PREVENTIVA DI ASSUNZIONE IN EDILIZIA LA MAXI-SANZIONE PER IL LAVORO NERO LE CONDIZIONI DI SPETTANZA DELLE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE NEL SETTORE EDILE 67 PARTE B COMPRAVENDITA E TRASFERIMENTO DIRITTI REALI CAPITOLO 4 CESSIONI IMMOBILIARI TRA PRIVATI di Michele Procida e Roberto Moscati 1. PREMESSA LA NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2006, L. 266/ LE MODIFICHE DELLA MANOVRA D ESTATE, D.L. 223/ LE ULTERIORI MODIFICHE DELLA FINANZIARIA 2007, L. 296/ CAPITOLO 5 CESSIONI IMMOBILIARI DELLE IMPRESE di Michele Procida e Roberto Moscati 1. PREMESSA DISCIPLINA ANTE 04/07/

4 3. LA DISTINZIONE TRA IMMOBILI ABITATIVI E STRUMENTALI Immobili pertinenziali CESSIONE DI IMMOBILI ABITATIVI Regola generale: esenzione IVA Immobili costruiti o ristrutturati entro i quattro anni: imponibilità I cambiamenti rispetto alla previgente disciplina Registro, ipotecaria e catastale: nulla di nuovo Immobili abitativi in edilizia convenzionata con la Finanziaria 2007 tornano imponibili IVA CESSIONE DI IMMOBILI STRUMENTALI Regola generale: esenzione Eccezioni: imponibilità obbligatoria Imponibilità su opzione Registro, ipotecaria e catastale QUALIFICAZIONE DELL IMPRESA COSTRUTTRICE La data di ultimazione dei lavori Cessione di fabbricato non ultimato TABELLA DI SINTESI OBBLIGHI DI RETTIFICA DELL IVA DETRATTA Immobili abitativi Immobili strumentali Ulteriori specifiche dell Amministrazione finanziaria Criteri a base della rettifica DISCIPLINA TRANSITORIA 94 CAPITOLO 6 DICHIARAZIONI SOSTITUTIVE DA INDICARE NEL ROGITO di Michele Procida e Roberto Moscati 1. PREMESSA VECCHIA DISCIPLINA DEL D.L. 223/2006: MEDIATORE E PAGAMENTI NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2007: MEDIATORE E PAGAMENTI SANZIONI DETRAZIONE DEL MEDIATORE 103 CAPITOLO 7 DONAZIONI E SUCCESSIONI MORTIS CAUSA DI BENI IMMOBILI di Michele Procida e Roberto Moscati 1. PREMESSA DONAZIONI E ALTRI ATTI DI LIBERALITÀ TRA VIVI TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA DISCIPLINA DEL REGIME TRANSITORIO IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALE 108 INDICE 9

5 6. LA TASSAZIONE SUGLI ATTI CHE IMPORTANO VINCOLI DI DESTINAZIONE Trust I vincoli di destinazione di cui all art ter, c.c. 110 CAPITOLO 8 TRASFERIMENTO DEI BENI IMMOBILI NELLE PROCEDURE ESECUTIVE IMMOBILIARI di Antonella Bonati e Raffaele La Placa 1. PREMESSA AVVISO DELLA VENDITA OFFERTE D ACQUISTO OFFERTE DOPO L INCANTO VERSAMENTO DEL PREZZO ART. 586, C.P.C. - TRASFERIMENTO DEL BENE ESPROPRIATO CONVENZIONE BANCA/TRIBUNALE PER LE VENDITE ALL ASTA 117 CAPITOLO 9 L AZIONE DI ACCERTAMENTO SULLE COMPRAVENDITE IMMOBILIARI di Benedetto Santacroce e Isidoro Volo 1. PREMESSA ACCERTAMENTO AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE ACCERTAMENTO AI FINI IVA ACCERTAMENTO AI FINI DELL IMPOSTA DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATATASTALE Poteri di controllo Decorrenza CONCLUSIONI 133 CAPITOLO 10 GLI IMMOBILI DI INTERESSE STORICO E ARTISTICO NEL REGIME D IMPRESA di Federico Lozzi 1. PREMESSA IL REGIME FISCALE DELLE IMPOSTE DIRETTE DEGLI IMMOBILI DI INTERESSE STORICO E/O ARTISTICO LA CLAUSOLA SOSPENSIVA NELLA CESSIONE DEGLI IMMOBILI DI INTERESSE STORICO E/O ARTISTICO CENNI SUI CONTRATTI SOTTOPOSTI A CONDIZIONE CENNI SULLA DISCIPLINA FISCALE DELLA CESSIONE (ACQUISTO) DI IMMOBILI DI INTERESSE STORICO E/O ARTISTICO

6 5.1. Imposte dirette IVA Imposta di registro 140 PARTE C LOCAZIONE E LEASING CAPITOLO 11 LE CONDIZIONI PER LA DEDUCIBILITÀ DEI CANONI DI LEASING IMMOBILIARE Redazione MAP 143 CAPITOLO 12 LE LOCAZIONI EFFETTUATE DA SOGGETTI IVA di Francesca Cristofoli e Carlostefano Fontana Granotto 1. IMPOSTE INDIRETTE Regime IVA Imposta di registro Affitto azienda Affitto terreni Locazioni finanziarie Il regime di detrazione IVA per le imprese che effettuano locazioni Rettifica della detrazione IVA Regime transitorio di esonero di rettifica della detrazione (L. 248/2006) Rettifica della detrazione IVA per effetto del regime previsto dal D.L. 223/ IMPOSTE DIRETTE 163 CAPITOLO 13 LE LOCAZIONI DI FABBRICATI DA PARTE DI SOGGETTI PRIVATI di Laura Chiodelli 1. TASSAZIONE AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE Contratti di locazione in regime di libero mercato Contratti di locazione in regime di canone convenzionale Contratti di locazione in regime di equo canone Problematiche fiscali relative ai fabbricati locati ad uso abitativo Pertinenze in locazione Canoni non percepiti Fabbricati di interesse storico artistico TASSAZIONE AI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTE Registrazione del contratto di locazione Versamento imposta di registro Regolarizzazione delle registrazioni e dei pagamenti tardivi 172 CAPITOLO 14 ACCERTAMENTO DEI REDDITI DERIVANTI DALLA LOCAZIONE DI IMMOBILI di Paolo Balsamo 1. PREMESSA 173 INDICE 11

7 2. ACCERTAMENTO AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE ACCERTAMENTO AI FINI DELL IMPOSTA DI REGISTRO 176 CAPITOLO 15 LE SOCIETÀ DI COMODO di Claudio Mazzoleni PARTE D IMPRESE E SOCIETÀ IMMOBILIARI 1. PREMESSA LA DISCIPLINA DELLE SOCIETÀ DI COMODO Il test di operatività Il primo termine di paragone: la media triennale dei ricavi, degli incrementi delle rimanenze e dei proventi Il secondo termine di paragone: la media triennale dei ricavi attesi Determinazione del valore da attribuire ai beni ai fini del test di operatività Innalzamento delle percentuali dei ricavi attesi Le novità contenute nella Legge Finanziaria Il calcolo del reddito minimo e l innalzamento delle percentuali di redditività Estensione all ambito IRAP Le novità in ambito IVA Le cause di esclusione previste dalla legge Interpello disapplicativo ex art. 37-bis, co. 8, D.P.R. 600/ Interpello disapplicativo: le fattispecie positivamente valutate dall Amministrazione finanziaria Interpello disapplicativo: la procedura per la presentazione LIQUIDAZIONE E TRASFORMAZIONE LE SOCIETÀ DI COMODO NEL MODELLO DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI UNICO CAPITOLO 16 L AMMORTAMENTO FISCALE DEGLI IMMOBILI STRUMENTALI di Dennis Pini 1. PREMESSA LE MODIFICHE INTRODOTTE DAI D.L. 223/2006 E 262/2006 E RISPETTIVE LEGGI DI CONVERSIONE L evoluzione della norma L avvicinamento delle disposizioni fiscali alla prassi contabile Ambito oggettivo di applicazione della norma L ammortamento degli immobili acquisiti in proprietà Aree autonomamente acquisite in precedenza Il diritto di superficie Definizione di fabbricato industriale Gli immobili condotti in forza di un contratto di leasing Costi incrementativi, rivalutazioni ed imputazione del fondo di ammortamento Le possibili modifiche normative Il monitoraggio in dichiarazione dei redditi Ulteriori considerazioni

8 PROCEDURE E MODELLI CAPITOLO 17 ISTANZE DI INTERPELLO - SOCIETÀ DI COMODO di Claudio Mazzoleni FAC-SIMILE DI INTERPELLO DISAPPLICATIVO PER SOCIETÀ IMMOBILIARE 249 FAC-SIMILE DI INTERPELLO DISAPPLICATIVO PER SOCIETÀ HOLDING 254 FAC-SIMILE DI INTERPELLO DISAPPLICATIVO PER SOCIETÀ IN LIQUIDAZIONE 259 CAPITOLO 18 CESSIONE DI IMMOBILI - TABELLA RIASSUNTIVA DELLA FISCALITÀ INDIRETTA Redazione MAP 1. PREMESSA CESSIONI DI IMMOBILI AD USO ABITATIVO (DOPO ENTRATA IN VIGORE DELLA LEGGE DI CONVERSIONE AVVENUTA IL 12/08/2006) CESSIONI DI IMMOBILI STRUMENTALI (DOPO ENTRATA IN VIGORE DELLA LEGGE DI CONVERSIONE AVVENUTA IL 12/08/2006) 266 CAPITOLO 19 LOCAZIONI DI IMMOBILI - TABELLA RIASSUNTIVA DELLA FISCALITÀ INDIRETTA Redazione MAP 1. PREMESSA LOCAZIONI DI IMMOBILI AD USO ABITATIVO (DOPO ENTRATA IN VIGORE DELLA LEGGE DI CONVERSIONE AVVENUTA IL 12/08/2006) LOCAZIONI DI IMMOBILI STRUMENTALI (DOPO ENTRATA IN VIGORE DELLA LEGGE DI CONVERSIONE AVVENUTA IL 12/08/2006) 270 CAPITOLO 20 UNICO 2007 E GLI IMMOBILI PER LE PERSONE FISICHE Redazione MAP 273 CAPITOLO 21 UNICO 2007 E GLI IMMOBILI PER LE SOCIETÀ DI PERSONE Redazione MAP 283 CAPITOLO 22 UNICO 2007 E GLI IMMOBILI PER LE SOCIETÀ DI CAPITALI di Antonio Montemurro 1. PREMESSA 297 INDICE 13

9 14 2. IL QUADRO RF E LE NOVITÀ Il rigo RF14: Redditi di immobili non costituenti beni strumentali né beni alla cui produzione o scambio è diretta l attività Il rigo RF : Ammortamento fabbricati strumentali Il rigo RF : Verifica della operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi 302

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