ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016
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1 ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016
2 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte non deducibili 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50
3 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 3 Componenti positivi IRES IRAP Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , ,88 IRES IRAP Totale componenti positivi , Totale componenti negativi , ,50 Risultato prima delle Imposte , ,38
4 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 4 Svalutazione crediti (art. 106 TUIR) Crediti ,00 Cambiali attive ,00 Totale ,00 Svalutazione crediti in C/E 3.100,00 Importo massimo deducibile ai fini fiscali x 0,5% = 775,00 Variazione temporanea in aumento = Importo massimo del Fondo svalutazione crediti x 5% = 7.750,00 (Fondo svalutazione fiscale 2.775,00 = )
5 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 5 Costi non documentati variazione permanente in aumento Imposte comunali (IMU): l'art. 14, comma 1 del D.Lgs. 23 del 2011 aggiornato dall art.1 comma 715 della L. 147/2013, prevede una deducibilità per l IMU relativa agli immobili strumentali pari al 20% ai fini della determinazione dalle imposte sui redditi e la completa indeducibilità ai fini IRAP. Imposte comunali deducibili x 20% = 500,00 Quota imposte comunali non deducibili = 2.000,00 variazione permanente in aumento
6 IRES - VARIAZIONI IN AUMENTO 6 Compensi agli amministratori deducibili per cassa (art. 95 c. 5 TUIR) variazione temporanea in aumento Plusvalenza realizzata nel 2014 (art. 86 c. 4 TUIR) si optò per una rateizzazione in 4 esercizi 2 esercizio /4 = variazione in aumento (effetto reversal) Totale delle variazioni in aumento
7 IRES - VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 7 Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond (art. 102 c. 6 TUIR) /5 = variazione in diminuzione (effetto reversal) Altri proventi esenti variazione permanente in diminuzione Totale variazione in diminuzione
8 IRES - CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE 8 Risultato ante IRES arrotondato variazioni in aumento variazioni in diminuzione Reddito imponibile IRES x 27,5% = , IRES d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRES esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRES ,00 a Erario c/rit. IRES 675,00 a Erario c/ires 8.607,00
9 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 9 Variazioni temporanee in aumento sorte nell esercizio svalutazione crediti + compensi amministratori = x 27,5% = 2.014,38 IRES anticipata Attività per imposte anticipate a IRES anticipata 2.014,38
10 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 10 Reversal IRES anticipata Spese di manutenzione 2014 eccedenti il plafond Variazione in diminuzione x 27,5% = 660,00 IRES anticipata a Attività per imposte anticipate 660,00
11 IRES ANTICIPATA E DIFFERITA 11 Reversal IRES differita ¼ della plusvalenza 2014 Variazione in aumento x 27,5% = 412,50 F.do imposte differite a IRES differita 412,50
12 IRES DI COMPETENZA 12 IRES di competenza 2015 IRES d esercizio ,00 - IRES anticipata (svalutazione crediti + compensi amministratori) ,38 + reversal IRES anticipata (spese di manutenzione 2014) 660,00 - reversal IRES differita (plusvalenza 2014) IRES di competenza , ,12
13 IRAP - BASE IMPONIBILE 13 Differenza A B arrotondata Variazioni in aumento compensi amministratori ,00 interessi passivi di leasing 2.500,00 imposte non deducibili 2.500,00 costi non documentati 2.000,00 Totale variazioni in aumento ,00 - Variazioni in diminuzione altri proventi esenti ,88 contributi INAIL 5.000,00 contratti a tempo indeterminato ( ) ,00 Totale variazioni in diminuzione ,88 Base imponibile IRAP ,12
14 IRAP - CALCOLO IMPOSTA 14 IRAP d esercizio ,12 x 3,9% = , ,00 IRAP d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRAP esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRAP ,00 a Erario c/irap 904,00
15 RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 15 Stato Patrimoniale Attivo Passivo C) Attivo circolante B) F.do rischi e oneri II) Crediti 2) Imposte differite 825,00 5 ter) Imposte anticipate 4.654,38 D) Debiti Conto Economico 12) Tributari (Erario c/ires-erario c/irap) 9.511,00 22) Imposte sul reddito a) Imposte correnti ,00 b) Imposte anticipate ,38 c) Imposte differite -412,50 Totale imposte sul reddito ,12
ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016
ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2015/2016 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti 574.000,00 574.000,00 Oneri
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ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2012/2013 Risultato prima delle imposte IRES IRAP Materie prime c/acquisti 574.000,00 574.000,00 Oneri bancari 287,50 287,50
ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE - soluzione
ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE - soluzione RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 2 Componenti negativi IRES IRAP Materie prime c/acquisti 574.000,00 574.000,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consumo c/acquisti
SOLUZIONE CONTO DARE AVERE Banca c/c ,00
SOLUZIONE CONTO DARE AVERE Banca c/c 31.572,00 Acc. to TFR 9.600,00 Altri proventi esenti IRES 41.296,88 Amministratori c/compensi 5.000,00 Amm. to arredi e attrezzature 21.750,00 Ammortamento avviamento
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PROSPETTO CALCOLO IMPOSTE COMPONENTI POSITIVI IRES INTERESSI ATTIVI C/C 890,00 / PRODOTTI FINITI C/VENDITE 2.568.965,38 2.568.965,38 PLUSVALENZA 5.000,00 5.000,00 Totale componenti positivi 2.574.855,38
IRES IRAP. meno contributi INAIL ,00 var. permanente IMPONIBILE , ,00
CONTO IRES IRAP Accantonamento TFR 17.400,00 Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00 9.750,00 Ammortamento fabbricati 12.000,00 12.000,00 Ammortamento impianti e macchinari 41.250,00 41.250,00 Ammortamento
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Voce Importo Voce Importo Ricavi delle vendite 4.100 Debiti verso banche per finanziamenti 1.100 Costi per godimento di beni di terzi 300 Quota amm.to attrezzature 150 Costi per materie prime 950 Quota
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A.T.S. SRL AZIENDA TRASPORTI SCOLASTICI. Bilancio al 30/06/2012
Sede in CORBETTA - VIA C. CATTANEO, 25. Capitale Sociale versato Euro 28.000,00 Iscritto alla C.C.I.A.A. di MILANO Codice Fiscale e N. iscrizione Registro Imprese 05081800962 Partita IVA: 05081800962 -
BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2018
BILANCIO PER USO INTERNO DI RICLASSIFICAZIONE AI FINI DEL BILANCIO CEE MUSEO DELL'ACETO BALSAMICO TRADIZIONELA DI MODENA SEDE LEGALE - SPILAMBERTO - VIA RONCATI, 26 BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2018 A T T I
TRENTO FIERE SPA. Bilancio al 31/12/2014
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STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/2013 31/12/2012 1 A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI Totale crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (A) 0 0 B) IMMOBILIZZAZIONI I - Immobilizzazioni
ATO PA 4 - in liquidazione volontaria. Bilancio 2014 STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/ /12/2013
STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/2014 31/12/2013 1 A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI Totale crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (A) 0 0 B) IMMOBILIZZAZIONI I - Immobilizzazioni
ATO PA 4 - in liquidazione volontaria. Bilancio 2012 STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/ /12/2011
STATO PATRIMONIALE ATTIVO 31/12/2012 31/12/2011 1 A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI Totale crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (A) 0 0 B) IMMOBILIZZAZIONI I - Immobilizzazioni
A.T.S. SRL AZIENDA TRASPORTI SCOLASTICI. Bilancio al 30/06/2013
Sede in CORBETTA - VIA C. CATTANEO, 25. Capitale Sociale versato Euro 28.000,00 Iscritto alla C.C.I.A.A. di MILANO Codice Fiscale e N. iscrizione Registro Imprese 05081800962 Partita IVA: 05081800962 -
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5 T SRL. Bilancio al 31/12/2016
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BERGAMO MERCATI SPA BERGAMO VIA BORGO PALAZZO N. 207 CAPITALE SOCIALE EURO 103.292,00.= I.V. ISCRITTA NEL REGISTRO IMPRESE DI BERGAMO AL N. 02517500167 (Società soggetta ad attività di direzione e coordinamento