La presente edizione è stata chiusa in redazione il 13 maggio 2009

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Evangelina Marconi
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2 La presente edizione è stata chiusa in redazione il 13 maggio 2009 ISBN Il Sole 24 ORE S.p.A. Sede legale e amministrazione: via Monte Rosa 91, Milano Redazione: via G. Patecchio 2, Milano Per informazioni: Servizio Clienti Libri Tel Fax servizioclienti.libri@ilsole24ore.com Settima edizione: maggio 2009 Tutti i diritti sono riservati. Le fotocopie per uso personale del lettore possono essere effettuate nei limiti del 15% di ciascun volume/fascicolo di periodico dietro pagamento alla SIAE del compenso previsto dall art. 68, commi 4 e 5, della legge 22 aprile 1941 n Le riproduzioni effettuate per finalità di carattere professionale, economico o commerciale o comunque per uso diverso da quello personale possono essere effettuate a seguito di specifica autorizzazione rilasciata da AIDRO, Corso di Porta Romana n. 108, Milano 20122, segreteria@aidro.org e sito web

3 Indice Indice della normativa contenuta nel CD-Rom pag. XI Indice della prassi contenuta nel CD-Rom » XVII Indice della dottrina contenuta nel CD-Rom » XXVIII Prefazione alla settima edizione » XXIX 1. Inquadramento degli enti non commerciali » Premessa » Gli enti non profit: una definizione » Gli enti e la Costituzione » Gli enti e il codice civile » Gli enti di fatto: l associazione » Gli enti di fatto: la fondazione » I comitati » Gli enti riconosciuti: l acquisto della personalità giuridica di diritto privato » L iscrizione nel registro delle persone giuridiche » Vicende successive al riconoscimento. Le modificazioni dello statuto e l estinzione » Le associazioni riconosciute » Le fondazioni » Le fondazioni di partecipazione » Enti definiti da leggi speciali » Le ONG e la legge 49/ » Le organizzazioni di volontariato » Gli enti ecclesiastici e le fonti normative » Associazioni di promozione sociale » Le associazioni sportive dilettantistiche » Impresa sociale » Le operazioni straordinarie degli enti non profit: trasformazione e fusione » 45

4 GUIDA ALLE ONLUS VI 1.11 La riforma fiscale a confronto con il descritto quadro normativo: incongruenze e difficoltà interpretative in materia di atti costitutivi e di statuti pag Modifiche statutarie degli enti riconosciuti: conseguenze sotto il profilo amministrativo » Il decreto legislativo e gli enti ecclesiastici in particolare: contraddizioni e perplessità » La riforma fiscale e gli enti non profit: una considerazione finale » 58 Casi e questioni » 60 Formule e modelli » Qualificazione delle Onlus » Premessa » Elementi costitutivi delle Onlus » Individuazione dei soggetti » Individuazione dell oggetto e delle finalità » La nozione di soggetto svantaggiato » Individuazione dei vincoli statutari » Attività connesse » Anagrafe delle Onlus » Regime sanzionatorio » Le Onlus di diritto » Organizzazioni di volontariato » Organizzazioni non governative » Le Onlus parziarie » Cooperative sociali » Agenzia per le Onlus » 133 Casi e questioni » 136 Formule e modelli » Determinazione del reddito ai fini delle imposte dirette » Nozione di ente non commerciale » Aspetti generali » Le modificazioni all art. 73 del testo unico » Perdita della qualificazione di ente non commerciale....» Determinazione del reddito da parte degli enti non commerciali.» La determinazione del reddito complessivo » Prestazioni di servizi non rientranti nell articolo 2195 c.c..» Raccolte pubbliche di fondi » Contributi corrisposti dalle amministrazioni pubbliche....» Proventi agevolati conseguiti dalle associazioni sportive dilettantistiche » Disciplina degli enti associativi » Gruppi di acquisto solidale » 169

5 VII INDICE Attività commerciali svolte dalle Onlus pag Regimi di determinazione del reddito di impresa per gli enti non commerciali » 174 Casi e questioni » La leva fiscale per il finanziamento del non profit » Erogazioni liberali a favore degli enti non commerciali » Legge più dai meno versi » Erogazioni liberali: disposizioni contenute nel T.U.I.R....» Prestito di dipendenti a favore delle Onlus » Cessione gratuita di prodotti alimentari e farmaceutici ed altri beni non di lusso ad Onlus » Erogazioni liberali a favore delle ONG » Erogazioni liberali a favore delle associazioni sportive dilettantistiche » Erogazioni liberali a favore delle fondazioni liriche......» Erogazioni liberali a favore delle associazioni culturali....» Donazioni di opere librarie e di dotazioni informatiche...» Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale » Erogazioni liberali a favore di persone giuridiche che perseguono esclusivamente finalità di cui all art. 100, comma 2, lettera a) del T.U.I.R.)» » Deducibilità delle erogazioni ai fini IRAP » Il cinque per mille » Contributi ad enti non commerciali: quando si applica la ritenuta del 4% » Cause releted marketing: profili giuridici e aspetti fiscali » Titoli di solidarietà » 213 Casi e questioni » 215 Formule e modelli » Imposta sul valore aggiunto » I presupposti per l applicazione dell IVA » Il presupposto soggettivo per gli enti non commerciali » Le raccolte pubbliche di fondi » L IVA per gli enti di tipo associativo » Perdita della qualifica di ente non commerciale » La detrazione d imposta per gli enti non commerciali » La disciplina della detrazione per l IVA attinente alle attività commerciali svolte dagli enti non commerciali » I casi di indetraibilità oggettiva di alcuni beni » Rettifica della detrazione » Le agevolazioni per le Onlus » La cessione gratuita di beni agli enti non commerciali » 236

6 GUIDA ALLE ONLUS VIII 5.6 Problematiche particolari riguardanti le prestazioni socio-sanitarie effettuate da cooperative sociali pag Applicazione delle previsioni di maggior favore per le organizzazioni di volontariato e le organizzazioni non governative » IVA nel settore dello spettacolo » Regime speciale IVA per il settore degli intrattenimenti e dei giochi » L IVA per le associazioni sportive dilettantistiche » IVA per cassa » 253 Casi e questioni » L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) » Presupposto dell imposta e soppressione di taluni tributi e contributi » Soggetti passivi dell imposta » La determinazione della base imponibile IRAP » Enti privati che svolgono esclusivamente attività di tipo non commerciale » Enti privati non commerciali che svolgono anche attività commerciali » Organizzazioni non lucrative di utilità sociale » Enti non commerciali che si avvalgono di regimi forfetari al fine di determinare il reddito d impresa » Cooperative sociali » Enti pubblici non commerciali » Deduzioni ai fini IRAP » Presentazione della dichiarazione IRAP » Acconti d imposta » 270 Casi e questioni » Imposte indirette » Regime delle esenzioni e delle agevolazioni » Imposta di successione e donazione » Imposta di registro » Imposta di bollo » Tassa sulle concessioni governative » Imposta sugli intrattenimenti » La nuova imposta sugli intrattenimenti » Adempimenti per le attività soggette ad imposta sugli intrattenimenti » Lotterie, tombole, pesche e banchi di beneficenza » Agevolazione all esercizio di attività in sagre, fiere e manifestazioni a carattere religioso, benefico o politico » Imposta comunale sugli immobili (ICI) » ICI ed Enti non commerciali » 293 Casi e questioni » 298

7 IX INDICE 8. Contabilità e bilancio degli enti non commerciali e delle Onlus pag Premessa » La normativa fiscale che disciplina gli obblighi contabili degli enti non commerciali » La contabilità degli enti non commerciali » La contabilità relativa all attività commerciale » Contabilità ordinaria » Contabilità IVA » La contabilità semplificata » Il regime contabile per gli enti con attività commerciali di ridotte dimensioni » Obbligo di rendicontazione delle attività di raccolta fondi effettuate in occasione di celebrazioni, ricorrenze o campagne di sensibilizzazione » Contabilità delle Onlus » Scritture contabili relative all attività complessiva » Contabilità relativa alle attività direttamente connesse....» Il bilancio degli enti non commerciali » Il bilancio relativo all attività commerciale » Il bilancio relativo all attività istituzionale » Commento al documento di presentazione di un sistema rappresentativo dei risultati di sintesi delle organizzazioni non profit...» Il sistema rappresentativo dei risultati di sintesi delle organizzazioni non profit proposto dal CNDC » Stato patrimoniale » Prospetto di movimentazione dei fondi » Il rendiconto della gestione » La nota integrativa » La Relazione di missione » Sistemi e procedure di controllo » 338 Casi e questioni » 339 Formule e modelli » 342 Guida all utilizzo del programma

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