MODELLO 770/2007 SEMPLIFICATO. Assimpredil ANCE 18 settembre 2007

Transcript

1 MODELLO 770/2007 SEMPLIFICATO Assimpredil ANCE 18 settembre 2007 U.O. Contrattualistica e Fiscalità - Dr.ssa Raffaella Scurati

2 DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D IMPOSTA modello 770 semplificato modello 770 ordinario - dati fiscali relativi alle ritenute operate nell anno 2006 nonché dati contributivi ed assicurativi relativi ai soggetti cui sono stati corrisposti redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi - compensazioni effettuate dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nel 2006 od operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché dati riassuntivi delle indennità di esproprio e dei versamenti effettuati, delle compensazioni operate e dei crediti d imposta utilizzati

3 TERMINI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI modello 770/2007 semplificato 1 ottobre 2007 ATTENZIONE posticipato in quanto il 30 settembre coincide con un giorno festivo dal 2008 data presentazione 31 marzo modello 770/2007 ordinario 31 ottobre 2007 trasmissione autonoma

4 MODALITA DI PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770/2007 SEMPLIFICATO esclusivamente in via telematica direttamente mediante intermediario abilitato internet entratel qualora la dichiarazione è presentata per un numero di soggetti non superiore a venti qualora la dichiarazione è presentata per un numero di soggetti superiore a venti

5 CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONE DEI MODELLI 770 SEMPLIFICATO E ORDINARIO in presenza di compensazioni interne invio modello 770 semplificato senza i prospetti ST e SX invio modello 770 ordinario con prospetti ST e SX entro il 1 ottobre 2007 entro il 31 ottobre 2007 in assenza di compensazioni interne invio modello 770 semplificato (unitario o suddiviso in due parti) con i relativi prospetti ST e SX invio modello 770 ordinario con i relativi prospetti ST e SX entro il 1 ottobre 2007 entro il 31 ottobre 2007

6 CONTRIBUENTE OBBLIGATO ALLA PRESENTAZIONE DEL SOLO MODELLO 770 SEMPLIFICATO entro il 1 1 ottobre 2007 con i relativi prospetti ST e SX è possibile suddividere il modello in due parti inviando separatamente le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e i relativi prospetti ST e SX le comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e i relativi prospetti ST e SX Ai fini dello sdoppiamento è necessario che debbano essere trasmesse: - sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati; - sia comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non siano state operate compensazioni cosiddette interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli inerenti i redditi di capitale

7 COMPOSIZIONE DEL MODELLO Frontespizio Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale - dati anagrafici relativi al dipendente (parte A); - dati fiscali (parte B); - dati previdenziali, assistenziali e assicurativi (parte C); - dati relativi all assistenza fiscale prestata nel 2006 (parte D) Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Prospetto ST Prospetto SX

8 FRONTESPIZIO correttiva nei termini integrativa entro il 1 ottobre 2007 per correggere errori riguardanti una dichiarazione già presentata dopo il 1 ottobre 2007 (quindi successivamente alla scadenza dei termini di presentazione), comunque entro: - il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo ( ), nelle ipotesi di ravvedimento operoso, salvo il caso in cui siano già iniziati accessi, ispezioni, verifiche; - il 31/12 del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione originaria ( ), per correggere errori ed omissioni cui consegua un maggior debito d imposta (fatta salva applicazione di sanzioni); - il termine previsto di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo ( ), per la correzione di errori od omissioni che abbiano determinato un maggior debito d imposta o un minor credito (errori a favore del contribuente)

9 Le dichiarazioni integrative o correttive dei termini possono essere presentate mediante invio di tutte le comunicazioni (anche quelle presentate già corrette) delle singole comunicazioni che si intendono integrare o rettificare sole comunicazioni oggetto di integrazione o rettifica complete di ogni loro parte indicando gli stessi numeri progressivi delle comunicazioni originarie più frontespizio, previa barratura della relativa casella utilizzare medesima progressione numerica in caso di trasmissione di ulteriori comunicazioni

10 DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D IMPOSTA - generalità del dichiarante - codice attività - indirizzo posta elettronica ATECOFIN 2004 per lo scambio di comunicazioni tra Agenzia delle entrate e contribuente

11 Tabella SA Tabella SB Tabella SC Con riferimento al momento di presentazione della dichiarazione, indicare: - sede legale: Comune, Provincia, codice Comune, frazione, via e numero civico, codice di avviamento postale in mancanza della - domicilio fiscale: qualora sia diverso dalla sede legale sede legale indicare la sede amministrativa

12 compilazione facoltativa

13 REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Ci sono quattro modalità tra loro alternative 1 MODALITA è riservata ai sostituti di imposta che intendono procedere alla trasmissione integrale del modello 770/2007 semplificato sostituti che sono tenuti a presentare esclusivamente il modello 770 semplificato. Indicare: - numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione; - barrare le caselle ST e SX qualora siano state operate ritenute e effettuate compensazioni sostituti tenuti alla presentazione anche del modello 770 ordinario che non hanno effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al 770 semplificato e quelli relativi al 770 ordinario. Indicare: - numero delle comunicazioni; - barrare le caselle ST e SX in presenza di ritenute e compensazioni e la casella presenza di modello 770 ordinario

14 2 MODALITA sostituti d imposta che procedono alla trasmissione del 770 semplificato con successivo inoltro dei prospetti ST e SX nell ambito del modello 770 ordinario obbligo quando il sostituto d imposta ha effettuato compensazioni interne tra versamenti attinenti al modello 770 semplificato e quelli relativi al modello 770 ordinario

15 3 MODALITA sostituti d imposta che intendono separare il modello 770 semplificato ed inviare con il frontespizio, le sole comunicazioni di lavoro dipendente e assimilati ed i relativi prospetti ST e SX È possibile quando: devono essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilato, sia comunicazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti i redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale - indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione; - indicare il numero delle comunicazioni trasmesse; - barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni; - barrare la casella presenza di modello 770 ordinario 2007 nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario

16 4 MODALITA sostituti d imposta che intendono separare il modello 770 ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e relativi prospetti ST e SX È possibile quando: devono essere trasmesse comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale - indicare il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione; - indicare il numero delle comunicazioni trasmesse; - barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni; - barrare la casella presenza di modello 770 ordinario 2007 nel caso di successivo invio del modello 770 ordinario qualora l invio delle sezioni III e IV venga effettuato separatamente dallo stesso sostituto d imposta, quest ultimo dovrà annotare il proprio codice fiscale in entrambi gli invii

17 FIRMA DELLA DICHIARAZIONE dichiarante o chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto e soggetto che effettua il controllo contabile 1 revisore contabile 2 presidente società di revisione 3 presidente collegio sindacale indicare relativo codice fiscale

18 OPERAZIONI STRAORDINARIE con estinzione del soggetto senza estinzione del soggetto con prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto senza prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto scissione parziale trasformazione cessione ramo d azienda fusione anche per incorporazione scissione totale scioglimento di una società personale e inizio di attività con ditta individuale di uno solo dei soci liquidazione fallimento liquidazione coatta amministrativa

19 OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE E SENZA PROSECUZIONE ATTIVITA DA PARTE ALTRO SOGGETTO La dichiarazione è presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore in nome e per conto del soggetto estinto Frontespizio Riquadro dati relativi al sostituto : indicare i dati relativi al soggetto estinto Sottoscrizione dichiarazione da parte del liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore che deve indicare i propri dati nel riquadro dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione Comunicazione dati lavoro dipendente ed assimilati Trasmissione di un unica comunicazione per ciascun dipendente. Nei punti 45 e 46 indicare i redditi erogati dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Il curatore fallimentare o il commissario liquidatore deve evidenziare distintamente nei punti 37 e 38 le quote di compensi imponibili erogate dal soggetto estinto prima dell apertura della procedura concorsuale e quelle erogate dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore

20 OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEL SOGGETTO E CON PROSECUZIONE ATTIVITA DA PARTE ALTRO SOGGETTO chi succede nei rapporti è tenuto a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta che deve essere comprensiva anche dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato SOGGETTO ESTINTO NUOVO SOGGETTO non è tenuto alla presentazione della dichiarazione operazioni di conguaglio effettuate dal soggetto estinto unica comunicazione per ciascun percipiente indicando nel campo codice fiscale del sostituto d imposta il codice fiscale del soggetto estinto e nel campo codice fiscale, il codice del nuovo soggetto operazioni di conguaglio effettuate dal nuovo soggetto - unica comunicazione per ciascun percipiente contenente i risultati delle operazioni; - indicare esclusivamente il codice fiscale del nuovo soggetto nello spazio contraddistinto dalla dicitura codice fiscale ; -nei campi da 45 a 56 indicare l importo complessivo dei redditi corrisposti dal soggetto estinto e conguagliati dal nuovo sostituto d imposta

21 Nei casi in cui: il soggetto estinto, pur avendo effettuato operazioni di conguaglio, non può presentare il modello 770/2007 a causa dell avvenuta operazione societaria che ha determinato l estinzione; il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro in data anteriore l operazione societaria straordinaria il soggetto subentrante deve redigere: - un quadro ST relativo al suo operato; - un quadro ST in cui sono riepilogate le informazioni relative ai versamenti effettuati dal soggetto estinto indicando il proprio codice fiscale nello spazio codice fiscale ed il codice fiscale del soggetto estinto nello spazio codice fiscale del sostituto d imposta - il prospetto SX è unico e deve riepilogare le eventuali compensazioni fatte dal soggetto estinto e dal nuovo soggetto

22 OPERAZIONI SOCIETARIE CHE NON DETERMINANO L ESTINZIONE L DEL SOGGETTO (trasformazione, scissione parziale, cessione di azienda o ramo d azienda, affitto di azienda) ciascun soggetto deve redigere il proprio modello 770/2007 per la parte di propria competenza SOGGETTO CEDENTE SOGGETTO SUBENTRANTE indicazione delle informazioni relative al suo periodo di gestione. Nel campo 48 delle comunicazioni dei dipendenti trasferiti al nuovo soggetto con passaggio di TFR indicare il codice 8 è tenuto ad effettuare l operazione di conguaglio di fine anno in capo ai dipendenti che sono stati trasferiti ed al rilascio del CUD, indicando nei campi da 45 a 56 le somme corrisposte dal precedente sostituto

23 SANZIONI OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE mancata presentazione dichiarazione presentata con ritardo superiore a 90 giorni dichiarazione redatta su stampati non conformi a modelli approvati dall Agenzia (dichiarazione nulla) dichiarazione non sottoscritta o sottoscritta da soggetto sfornito di rappresentanza RITENUTE INTERAMENTE VERSATE RITENUTE NON VERSATE sanzione da 258 a sanzione dal 120% al 240% (minimo 258) più 30% ritenute non versate + interessi legali

24 DICHIARAZIONE TARDIVA entro 90 giorni ritenute versate ritenute non versate sanzione da 258 a sanzione da 258 a più sanzione ritenute non versate: 30% + interessi