Scadenziario n. 6/2014 PRINCIPALI SCADENZE DEL MESE DI LUGLIO

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1 Dott. Mario Conte Ragioniere Commercialista Dott. Dario Cervi Ragioniere Commercialista Dott. Giovanni Orso Rag. Pierluigi Martin Consulente aziendale Dott.ssa Arianna Bazzacco Dott. Oscar Sartor Dott.ssa Sofia Bertolo Dott. Nicola Martini Scadenziario n. 6/2014 Castelfranco Veneto, 27 giugno 2014 Spett. li CLIENTI LORO SEDI PRINCIPALI SCADENZE DEL MESE DI LUGLIO Si ricorda che se il termine scade in giorno festivo, è prorogato di diritto al giorno seguente non festivo, ai sensi dell art. 2963, comma terzo, del Codice Civile. In primo piano vengono illustrate, se esistenti, le principali scadenze o termini oggetto di provvedimenti straordinari, mentre di seguito si riportano le scadenze mensili, trimestrali o annuali a regime. 1 7 SCADENZE PARTICOLARI Rendite finanziarie Dal l aliquota di tassazione sui proventi di natura finanziaria aumenta dal 20% al 26%. L aumento coinvolge anche le plusvalenze derivanti dalla negoziazione di partecipazioni non qualificate (D.L. 66/2014). Imposte dirette - Unico 2014 Termine entro il quale è possibile effettuare, senza maggiorazione, i versamenti che risultano dai modelli di dichiarazione Unico e Irap 2014 per tutti i contribuenti (persone fisiche e non) che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, indipendentemente dall esistenza di cause di esclusione o di inapplicabilità, e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito dalla legge. Imposte dirette Società di comodo Termine di versamento, in unica soluzione o della 1ª rata, della maggiorazione Ires del 10,5% a titolo di saldo 2013 e del 1 acconto 2014 senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati

2 Imposte dirette Acconto 20% Termine per effettuare il versamento dell acconto del 20% sui redditi a tassazione separata senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono state Imposte dirette Sostituti d imposta minimi Termine di versamento, senza maggiorazione, delle ritenute sui redditi di lavoro autonomi operate nel 2013 da parte dei sostituti d imposta interessati agli studi di settore che, durante l anno, corrispondono soltanto compensi di lavoro autonomo a non più i 3 soggetti e non effettuano ritenute di importo superiore ad euro 1.032,92. Iva- Versamento Versamento Iva anno 2013 per i contribuenti interessati dagli studi di settore che presentano la dichiarazione Unico 2014, con la maggiorazione a titolo di interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al Cedolare secca Versamento Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata (nella misura del 40%) dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta (di importo complessivo pari o superiore ad euro 257,52), senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono state Studi di settore Versamento Termine di versamento di Irpef, Ires, Irap ed Iva relative ai maggiori ricavi o compensi nella dichiarazione dei redditi e dell eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore senza interessi. Contributo di solidarietà Versamento Termine versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, del contributo pari al 3% del reddito eccedente euro ,00 dovuto per l anno d imposta 2013, senza maggiorazione razione, per i soggetti passivi Irpef che esercitano attività economiche per le quali sono state elaborati gli studi di settore. Immobili all estero Versamento Termine di versamento, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono state elaborati gli studi di settore, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sugli immobili situati all estero (IVIE), a qualsiasi uso destinati, a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, senza maggiorazione (art. 19, c D.L. 201/2011). Attività finanziari all estero Versamento Termine di versamento, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono state elaborati gli studi di settore, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE), a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, senza maggiorazione (art. 19, c D.L. 201/2011).

3 Riallineamento valori fiscali in caso di operazioni Imposta sostitutiva Termine di versamento, in unica soluzione, dell imposta sostitutive dovuta per i soggetti Ires interessati dagli studi di settore con periodo d imposta coincidente con l anno solare che effettuano il riallineamento dei valori fiscali in occasione di operazioni straordinarie (art. 15, co D.L. 185/2008), senza maggiorazione. Riconoscimento maggiori valori attribuiti in bilancio - Imposta sostitutiva Versamento della rata dell imposta sostitutiva, delle imposte dirette e dell Irap per il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio in occasione di operazioni di conferimento d aziende, fusioni e scissioni per i soggetti interessati dagli studi di settore (art. 1, co 46-47, L. 244/2007). Riallineamento per società in consolidato o trasparenza Termine di versamento, dell imposta sostitutiva dell IRES, senza maggiorazione, per le società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza fiscale che hanno riallineato i valori civilistici a quelli fiscali e che sono interessate dagli studi di settore (art. 1, co 49, L. 244/2007). Diritto annuale CCIAA Termine di versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio per le imprese interessate dagli studi di settore, già iscritte al Registro Imprese, senza la maggiorazione dello 0,40%. Inps Contributi Gestione Separata Termine per effettuare il versamento, senza l applicazione di interessi, del saldo 2013 e acconto 2014 da parte dei professionisti senza cassa previdenziale iscritti alla Gestione Separata dell Inps interessati agli studi di settore. Inps Contributi artigiani i e commercianti Termine per il versamento dei contributi IVS dovuti sul reddito eccedente il minimale a saldo per il 2013 e del 1 acconto per il 2014, senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono state Per i soci di Srl iscritti alla Gestione Inps artigiani o commercianti, qualora la Srl sia soggetta agli studi di settore, ma non sia in regime di trasparenza fiscale, la Ris. Agenzia Entrate , n. 59 (anche se con riferimento ai danni del sisma 2012) ha precisato che il differimento interessa esclusivamente il versamento dei contributi Inps, mentre le imposte dovute (es. Irpef e relative addizionali, cedolare secca) rimangono alle ordinarie scadenze (16.06 ovvero con lo 0,40%), in quanto non dipendono direttamente dal reddito dichiarato dalla società partecipata. 16 Imposte dirette - Unico 2014 Termine per effettuare il versamento del saldo 2013 e/o del 1 acconto 2014 delle imposte risultanti dalla dichiarazioni dei redditi (per le persone fisiche, le società di persone e i soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore) o della 1ª rata delle stesse in caso di

4 rateizzazione, con l applicazione della maggiorazione. Imposte dirette - Irap 2014 Termine di versamento del saldo 2013 e/o del 1 acconto 2014 dell Irap risultante dalla dichiarazione (per le persone fisiche, le società di persone e i soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore), con la maggiorazione. Imposte dirette Società di comodo Termine di versamento, in unica soluzione o della 1ª rata, della maggiorazione Ires del 10,5% a titolo di saldo 2013 e del 1 acconto 2014, con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati Imposte dirette Acconto 20% Termine per effettuare il versamento dell acconto del 20% sui redditi a tassazione separata con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stato Imposte dirette Sostituti d imposta minimi Termine di versamento, con la maggiorazione, delle ritenute sui redditi di lavoro autonomi operate nel 2013 da parte dei sostituti d imposta non interessati agli studi di settore che, durante l anno, corrispondono soltanto compensi di lavoro autonomo a non più i 3 soggetti e non effettuano ritenute di importo superiore ad euro 1.032,92. Versamento Iva annuale Termine per il versamento Iva anno 2013 per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore che presentano la dichiarazione Unico 2014, con la maggiorazione a titolo di interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al , con l ulteriore maggiorazione dello 0,40%. Versamento Iva annuale a rate Termine per il versamento della rata dell imposta sul valore aggiunto relativa all anno 2013, derivante dalla dichiarazione annuale unitamente agli interessi dovuti. Cedolare secca Versamento Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata (nella misura del 40%) dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta (di importo complessivo pari o superiore ad euro 257,52), con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati Contributo di solidarietà Versamento Termine versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, del contributo pari al 3% del reddito eccedente euro ,00 dovuto per l anno d imposta 2013, con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati ati gli studi di settore.

5 Immobili all estero Versamento Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sugli immobili situati all estero (IVIE), a qualsiasi uso destinati, a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, con la maggiorazione razione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati Attività finanziari all estero Versamento Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE), a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati Diritto annuale CCIAA Termine di versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio per le imprese che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati interessate gli studi di settore, già iscritte al Registro Imprese, con la maggiorazione dello 0,40%. Inps Contributi Gestione Separata Termine per effettuare il versamento, con l applicazione della maggiorazione, del saldo 2013 e acconto 2014 da parte dei professionisti senza cassa previdenziale iscritti alla Gestione Separata dell Inps, che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di d i settore. Inps Contributi artigiani e commercianti Termine per il versamento dei contributi IVS dovuti sul reddito eccedente il minimale a saldo per il 2013 e del 1 acconto per il 2014, con la maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono state Unico 2014 I soggetti non titolari di partita IVA, che hanno scelto di rateizzare le imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi devono effettuare il versamento della relativa rata, con gli interessi. 31 Modello 770 Semplificato e Ordinario Termine di presentazione telematica del modello 770/2014 Semplificato e del modello 770/2014 Ordinario. Rimborsi IVA Termine ultimo per la presentazione, all Ufficio competente, della domanda di rimborso, o di utilizzo in compensazione, dell imposta sul valore aggiunto a credito relativa al secondo trimestre 2014, da parte dei soggetti di cui all art. 38-bis, comma secondo DPR n. 633 del SCADENZE FISSE

6 07 Consegna documentazione contabile allo Studio Per le aziende che usufruiscono del servizio di tenuta delle scritture contabili, scade il termine per consegnare, allo Studio, la documentazione contabile (fatture ecc.) del mese precedente per la relativa elaborazione. Dichiarazioni d intento Scade il termine per inviare allo Studio i dati necessari per la compilazione e l invio telematico della Comunicazione delle Dichiarazioni d intento ricevute nel mese precedente. Imposte dirette Dividendi Termine di versamento, mediante modello F24, delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente e deliberati dal giorno , nonché delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo. Versamento delle ritenute alla fonte Entro oggi i sostituti d imposta devono provvedere al versamento delle ritenute alla fonte effettuate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente unitamente al versamento delle addizionali all'irpef, sui redditi di lavoro assimilati al lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo, sulle provvigioni, sui redditi di capitale, sui redditi diversi, sulle indennità di cessazione del rapporto di agenzia, sulle indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto. 16 Versamento dei contributi Inps Scade oggi il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro, del contributo alla Gestione separata Inps, con riferimento al mese precedente, relativamente ai redditi di lavoro dipendente, ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, a progetto, ai compensi occasionali, e ai rapporti di associazione in partecipazione. Liquidazione e versamento Iva mensile Termine ultimo concesso ai contribuenti mensili per operare la liquidazione relativa al mese precedente e per versare l eventuale imposta a debito. Dichiarazioni d intento Termine di presentazione, in via telematica, della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni di intento che si riferiscono alle operazioni effettuate nel mese precedente. Si ricorda che, ai sensi dell art. 2, co.4 D.L. n.16/12, la comunicazione delle dichiarazioni di intento deve essere effettuata entro il termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza applicazione dell'imposta. Comunicazione operazioni con Paesi Black list Per i soggetti IVA che intrattengono rapporti con paesi a fiscalità privilegiata e che si avvalgono del nostro servizio di invio telematico della comunicazione scade il termine per consegnare, allo Studio il modello o i dati relativi al mese precedente. 25 Presentazione elenchi Intrastat mensili Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile, il termine per presentare

7 in via telematica l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate rispettivamente nel mese precedente. Acquisti da San Marino Termine di invio telematico della comunicazione degli acquisti di beni effettuati da San Marino nel mese precedente, mediante il modello polivalente. 31 Comunicazione black list Termine di invio telematico della comunicazione delle operazioni effettuate con Paesi a fiscalità privilegiata nel mese precedente, mediante il modello polivalente. Scheda carburanti Verificare i chilometri percorsi e annotarli sulla relativa scheda carburanti. Obbligo previsto per le imprese, non per i professionisti. Versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione Scade oggi il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza inizio del corrente mese. Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti Cordiali Saluti Conte & Cervi Commercialisti Associati