La gestione dei flussi di cassa

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1 Università degli Studi di Trento Programmazione Costi e Contabilità lavori a.a La gestione dei flussi di cassa Marco Masera, prof

2 Argomenti Il programma finanziario Il controllo dei flussi di cassa La gestione delle derive 2

3 Programma finanziario Il budget è una versione finanziaria del programma o di una previsione finanziaria. Durante la gestione della commessa e del cantiere vi è l esigenza di controllare l andamento del costo della produzione. I costi diretti sono il riferimento per la stima preventiva del budget che si basa sul contratto della commessa. In pratica un budget è un piano finanziario per un contratto. 3

4 Tutti i costi devono essere computati, quali ad esempio: costi per l eventuale costituzione di una società; costi relativi all acquisizione di aree, rapporti tecnici, demolizioni ecc.; costi per la connessione a reti pubbliche, accessi stradali, infrastrutturali ecc.; costi di costruzione; costi di progettazione; costi annessi (oneri finanziari, di gestione, fideiussioni ecc.) 4

5 Budget e piano finanziario In tale contesto una compagnia, un impresa, un soggetto economico in generale necessita dell utilizzo di risorse economiche in particolare se i ricavi sono contrattualmente differiti nel tempo. Attraverso un piano finanziario il cliente può pianificare la completa durata dei lavori in relazione ai quali si determinano le uscite dovute. La rappresentazione del budget finanziario per via grafica è di particolare utilità per analizzare l allocazione dei costi nel tempo. 5

6 Esempio di allocazione dei costi nel tempo Settimane Lista Attività ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ Costi Settimanali Costi Cumulativi 100 EU 6

7 Curva cumulativa dei costi S Curva Cumulativa S EU X Settimane 7

8 Curve cumulative a S di IP e di IT Curve S al più presto e al più tardi 1000 EU X Settimane 8

9 La stima degli oneri finanziari dell operazione Cash flow mesi

10 Stima dell esposizione finanziaria dell operazione Mesi Calcolo per ogni mese Valori mensili 1 (0+7551)/2 3775,5 2 ( )/ ,5 3 ( )/ ,5 4 ( )/ ,5 5 ( )/ ,5 Totale ,5 Esempio con un tasso di interesse al 10% / 12=

11 Gestione del programma TN TCW EAC BCWS ACWP BCWS BCWP TCW TN ACWP PP Earned Value = Budget Cost of Work Scheduled Budget Cost of Work Performed Total Cost of Work Time Now Actual Cost of Work Performed Percentile Point BCWP = TCW x PP PP EAC = Estimate at Completion EAC/TCW=ACWP/BCWP EAC=ACWP/PP SV (Schedule Variance) = BCWP - BCWS SV% (Schedule Variance) = (BCWP - BCWS)/BCWS CV (Cost Variance)= BCWP - ACWP CV% (Cost Variance)= (BCWP -ACWP)/BCWP 11

12 Gestione del programma (1) Data attuale (Time now): o progress to date o progress at week-ending. Costo Totale del Lavoro (CTL), Total Cost of Work (TCW) Punto percentile (PP) Percentile point (PP) Budgeted Cost for Work Scheduled (BCWS) Budgeted Cost for Work Performed (BCWP) detto altrimenti earned value Il BCWP risulta dalla relazione: BCWP = Total cost of work (TCW) actual percentile of work done (PP) 12

13 Gestione del programma (2) Actual Cost for Work Performed (ACWP) Estimate at Completion (EAC) EAC = ACWP TCW / BCWP ma BCWP = TCW PP EAC = ACWP TCW / (TCW PP) EAC = ACWP / PP 13

14 Gestione del programma (3) Schedule Variance. La variazione di programma è una misura della deviazione temporale (espressa in valuta) fra il progresso attuale ed I tempi programmati. Può essere espressa dalla differenza: SV = BCWP BCWS O in termini percentuali: SV% = (BCWP BCWS) / BCW Cost Variance: la variazione di costo esprime la misura della deviazione fra earned value (BCWP) e costo attuale dei lavori svolti: CV = BCWP ACWP O in termini percentuali CV% = (BCWP ACWP) / BCWP 14

15 Derive di tempo del programma Il confronto fra la curva delle risorse BSWP (come generalizzazione della curva BCWP) con la curva del budget programmato delle BSWS si basa sul consumo delle risorse consumate rispetto ai valori previsti. slittamento = BSWP - BSWS Slittamento relativo = slittamento/bsws = (BSWP-BSWS)/BSWS 15

16 Derive di costo del programma Curve ACWP e BSWP. La differenza fra la curva ACWP e la curva BSWP può aver più cause: variazioni nel consumo delle risorse (variazioni nei tassi di lavoro, negli scarti ecc.) variazione del costo delle risorse (variazione dell importanza relativa degli straordinari, variazioni nei prezzi delle forniture, nei contratti ecc.) Efficienza non governata = budget fuori controllo = BSWP - ACWP Differenza relativa di efficienza = differenza di efficienza / BSWP = (BSWP-ACWP) / BSWP 16

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