ART BONUS Un opportunità per i beni culturali, le imprese e il cittadino

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1 Torino, 29 ottobre 2018 ART BONUS Un opportunità per i beni culturali, le imprese e il cittadino CHE COS È L ART BONUS Dott.sa LUCIA STAROLA

2 COS È L ART BONUS Art bonus: beneficio fiscale concesso sotto forma di credito d imposta per le erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura e dello spettacolo. Erogazione liberale: contributo elargito da un benefattore senza obblighi di controprestazioni o riconoscimenti di natura economica. L elargizione non scaturisce da un impegno giuridico. 2

3 Mecenatismo: l erogazione è sorretta da spirito di liberalità o ha comunque carattere di gratuità e non è accompagnata da alcun obbligo posto a carico del soggetto che la riceve. È possibile un pubblico ringraziamento sul sito web del beneficiario ovvero sul sito Sponsorizzazione: Il soggetto che riceve il contributo (sponsee) assume l obbligo giuridico di promuovere il nome, l immagine il marchio, l attività e i prodotti del soggetto erogante (sponsor) come controprestazione di quanto ricevuto. 3

4 AMBITO OGGETTIVO interventi manutenzione, protezione e restauro beni culturali pubblici. sostegno istituti e luoghi della cultura di appartenenza pubblica (musei, biblioteche, archivi, aree e parchi archeologici, complessi monumentali etc.). Sostegno delle fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione (inserito con legge di stabilità 2015). Realizzazione nuove strutture, restauro e potenziamento esistenti, appartenenti ad enti e istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono attività nel settore dello spettacolo. 4

5 AMBITO OGGETTIVO Erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici destinate ai soggetti concessionari o affidatari dei beni. 5

6 PARTICOLARITÀ Inizialmente normativa temporanea Erogazioni effettuate nel 2014, 2015, 2016 Con legge di stabilità per il 2016 diventa agevolazione a regime. Sospende applicazione art. 15 comma 1 lettera h) e i) e 100 comma 2 lettera f) e g) TUIR. Tale disciplina resta in vigore per le fattispecie non contemplate da art. 1 Dl 83/

7 ESCLUSIONI Agevolazione non riconosciuta per acquisto di beni culturali; erogazioni a favore di beni culturali di proprietà privata, anche se di fondazioni o associazioni senza fini di lucro, compresi Enti ecclesiastici. In tali casi restano applicabili le ordinarie deduzioni e detrazioni previste dal TUIR o altre leggi. 7

8 BENEFICIARI Pubbliche amministrazioni: il MIBAC, le Regioni, i Comuni, le Province, le Città Metropolitane e le altre amministrazioni dello Stato; Fondazioni lirico sinfoniche e Teatri di tradizione; Enti o istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo (esempio: Teatri comunali); Istituti e luoghi della cultura di appartenenza pubblica (art. 101 cod. BBCC e del Paesaggio). 0 8

9 BENEFICIARI Fondazioni bancarie possono utilizzare Art Bonus per somme spese direttamente per progettazione ed esecuzione opere di restauro e valorizzazione beni culturali previa stipula protocolli d intesa con enti territoriali. (Risoluzione 87/E del 15 ottobre 2015) 9

10 BENEFICIARI Fondazione di diritto privato costituita per iniziativa soggetti pubblici, che mantengono la maggioranza, gestisce Istituto o luogo della Cultura pubblica conferito in uso al soggetto stesso: le erogazioni liberali destinate al sostegno della fondazione sono ammissibili all Art Bonus. (Risoluzione 136/E del 7 novembre 2017) 10

11 BENEFICIARI Sono ammesse al beneficio le erogazioni liberali a favore di una associazione culturale, che opera nell ambito della tutela e valorizzazione del patrimonio culturale ed ha assunto l obbligo di svolgere le funzioni di committente dei lavori di restauro da ente pubblico titolare o concessionario del bene pubblico. (Risposta n. 20 del 3 ottobre 2018 ad istanza di interpello) 11

12 CREDITO D IMPOSTA - EROGANTI Misura prevista inizialmente: 65% delle somme erogate per il 2014 e il % per il % a regime con legge di stabilità per il 2016 Persone fisiche ed enti non commerciali, società semplici credito imposta nei limiti del 15% del reddito imponibile. Titolari di reddito d impresa credito d imposta nel limite del 5 dei ricavi. 12

13 CONFRONTO Erogazione di = Credito d imposta Persona fisica titolare di impresa individuale credito d imposta pieno se ricavi almeno pari a 1,3 milioni. Persona fisica, anche non residente, che non svolge attività d impresa credito d imposta pieno se reddito imponibile almeno pari a Entrambi avranno credito d imposta pari a da utilizzare in 3 anni per ciascun anno. 13

14 CONFRONTO Società soggetta ad IRES Erogazione liberale deduzione ex art. 100 lettera m) deduce da reddito d impresa = risparmio d imposta (circa un terzo dell erogazione). - Art Bonus credito d imposta pieno pari a 6.500, se ricavi > , in 3 anni (circa due terzi dell erogazione). 14

15 CONFRONTO Persona fisica aliquota 43% (reddito > ) Erogazione liberale Detrazione ex art. 15 lettera h) Pari al 19% dell importo erogato risparmio imposta Art Bonus Credito d imposta in 3 anni Art Bonus supera dicotomia TUIR tra detrazione 19% persone fisiche e deduzione dalla base imponibile per le persone giuridiche. Supera rischio imposta incapiente per detrazione. 15

16 UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA Ripartizione credito d imposta in 3 quote annuali (ovvero 3 periodi d imposta). Per i titolari reddito impresa: utilizzabile in compensazione con F24 a scomputo versamenti dovuti (senza limiti) a partire dal 1 giorno del periodo d imposta successivo a quello di effettuazione dell erogazione. (Codice Tributo 6842) Per le persone fisiche che non svolgono attività di impresa utilizzo in UNICO ai fini del versamento IRPEF/Add. a partire dalla dichiarazione relativa all anno in cui è stata effettuata l erogazione. Eccedenza non utilizzata riporto ad anno successivo senza limiti di tempo. 16

17 ADEMPIMENTI Benefattori Sistemi pagamento tracciabili. Causale del bonifico con esplicito riferimento all intervento ed all Art Bonus. Conservare copia del documento che certifica l erogazione. Comunicazione erogazione al MIBAC. Beneficiari Inserimento nei siti Web istituzionali e nel portale MIBAC: progetto di restauro, aggiornamento lavori, ammontare erogazioni ricevute, loro destinazione e loro utilizzo. Comunicazione mensile al MIBAC delle erogazioni ricevute indicazione del codice fiscale benefattore. 17 con

18 IL PORTALE ART BONUS Il Ministero dei Beni e delle Attività Culturali all indirizzo artbonus.gov.it ha istituito un portale Fornisce tutte le informazioni, le istruzioni, gli strumenti e i contenuti legislativi per usufruire della misura agevolativa. Raccoglie le comunicazioni mensili dei soggetti che ricevono le erogazioni liberali. Pubblica alcune Faq con precisazioni e chiarimenti. Dopo la registrazione ogni Ente beneficiario ha un suo profilo attraverso il quale può inserire e aggiornare i dati. 18

19 GRAZIE PER L ATTENZIONE