UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA ANNO ACCADEMICO 2014/2015 CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI PROF.SSA DANIELA COLUCCIA CANALE E-M

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1 UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA ANNO ACCADEMICO 2014/2015 CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI PROF.SSA DANIELA COLUCCIA CANALE E-M CORSO DI ECONOMIA AZIENDALE (9 CFU) ESERCITAZIONI DI CONTABILITÀ PRIMA PARTE: OPERAZIONI DI COMPRAVENDITA CON I.V.A. LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO DELL I.V.A. RISCOSSIONE DEI CREDITI E PAGAMENTO DEI DEBITI CHIUSURA DEI CONTI (in ssenz di ssestmento dei conti) RIAPERTURA DEI CONTI (in ssenz di ssestmento dei conti) RIPARTO DEL REDDITO DI ESERICIZIO COPERTURA DELLA PERDITA DI ESERCIZIO OPERAZIONI DI ACQUISTO E DI VENDITA: RILEVAZIONE IN PARTITA DOPPIA 1 1) In dt 19/02 l società Alf pg, trmite css, fitti pssivi per euro. Redigere le scritture in prtit doppi. 2) In dt 6/03 l società Bet riscuote, in contnti, fitti ttivi per euro. Redigere le scritture in prtit doppi. 3) In dt 7/04 l società Gmm cquist mterie per euro + IVA. Redigere le scritture in prtit doppi. 4) In dt 10/05 l società Delt erog servizi di consulenz per euro IVA Redigere le scritture in prtit doppi. 5) In dt 6/06 l società Et riceve fttur per spese di energi per euro IVA. Redigere le scritture in prtit doppi. 6) In dt 25/07 l società Iot emette un fttur di vendit di prodotti per euro IVA. Redigere le scritture in prtit doppi. 7) In dt 23/08 l società To cquist merci per euro IVA. Redigere le scritture in prtit doppi. 8) In dt 5/09 l società Zet emette vende prodotti per euro IVA. Redigere le scritture in prtit doppi. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 6 1 Per motivi di semplicità dei clcoli nelle soluzioni degli esercizi l liquot IVA pplict è pri l 20%. Si ricord che l ttule liquot ordinri è pri l 21%. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 7

2 Esercizio n.1 SOLUZIONI DI PAG. 2 Fitti pssivi Css Esercizio n.2 Css Fitti ttivi Esercizio n.3 Mterie c/cquisti Iv ns credito Esercizio n.4 Esercizio n.5 Spese di energi Iv ns credito Esercizio n.6 Esercizio n.7 Merci c/cquisti Iv ns credito Esercizio n.8 19/02 6/03 7/04 Debiti verso fornitori 10/05 6/06 Ricvi di consulenz Iv ns debito 25/07 23/08 Iv ns debito 5/09 Iv ns debito ACQUISTO E VENDITA DI BENI E SERVIZI, PAGAMENTO DEI DEBITI E RISCOSSIONE DEI CREDITI 2 Esercizio n.1 L società Boom cquist, in dt 15 mggio, mterie per euro + IVA. Euro sono pgti in contnti, il resto dilzione. In dt 30 mggio, l società sottoscrive effetti pssivi due mesi fronte del debito dilzionto. In dt 30 luglio, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente pgti trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi. Esercizio n.2 In dt 13 febbrio, l società Bng vende prodotti per euro IVA. L società riscuote ll tto dell vendit euro in contnti e euro trmite bonifico bncrio; il residuo dilzione. In dt 1 mrzo, l società emette effetti ttivi 2 mesi fronte del credito dilzionto. In dt 1 mggio, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente incssti trmite bnc. Redigere le scritture in prtit doppi. Esercizio n.3 L società Slurp, in dt 5 mggio, cquist merci per euro IVA. Euro 500 sono pgti ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio, il resto dilzione. In dt 30 mggio, l società sottoscrive effetti pssivi un mese fronte del debito dilzionto. In dt 30 giugno, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente pgti trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi. Esercizio n.4 In dt 28 luglio, l società Gnm vende prodotti per euro + IVA. L società riscuote ll tto dell vendit euro trmite bonifico bncrio; il residuo dilzione. In dt 1 settembre l società emette effetti ttivi 2 mesi fronte del credito dilzionto. In dt 1 novembre, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente incssti trmite bnc. Redigere le scritture in prtit doppi. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 8 2 Per motivi di semplicità dei clcoli nelle soluzioni degli esercizi l liquot IVA pplict è pri l 20%. Si ricord che l ttule liquot ordinri è pri l 21%. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 9

3 SOLUZIONI DI PAG. 4 Esercizi numero 1 svolto in ul Esercizio n.2 Bnc c/c Css 13/ d.d Iv ns debito 1/ Effetti ttivi /5 Bnc c/c Effetti ttivi ACQUISTO E VENDITA DI BENI E SERVIZI CON LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO DELL IVA 3 Esercizio n. 1 L società Gulp redige le seguenti operzioni: - in dt 12/01 cquist mterie per euro + IVA, con pgmento dilzione; - in dt 22/01 cquist servizi per euro IVA; il pgmento vviene ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio; - in dt 30/01 vende prodotti per euro IVA, con riscossione dilzione; - in dt 31/01 liquid l IVA di gennio e, in dt 16 febbrio, pg qunto dovuto ll Errio trmite bonifico bncrio. - in dt 1/3 ottiene un prestito bncrio di euro. Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. Esercizio n.3 Merci c/cquisti Iv ns credito 5/ d.d. Bnc c/c /5 Effetti pssivi 3. 30/6 Effetti pssivi Bnc c/c Esercizio n. 2 L società Slm redige le seguenti operzioni: - in dt 10/01 cquist mterie per euro IVA, con pgmento dilzione; - in dt 18/01 cquist servizi per euro + IVA; il pgmento vviene ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio; - in dt 28/01 vende prodotti per euro + IVA, con riscossione dilzione; - in dt 31/01 liquid l IVA di gennio e, in dt 16 febbrio, pg qunto dovuto ll Errio trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. Esercizio n.4 28/7 d.d. 1 Iv ns debito Bnc c/c 1/9 Effetti ttivi 1/11 Bnc c/c Effetti ttivi Esercizio n. 3 L società Buh redige le seguenti operzioni: - in dt 5/7 cquist merci per euro + IVA, con pgmento dilzione; - in dt 10/7 cquist servizi per euro IVA; il pgmento vviene ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio; - in dt 25/07 vende prodotti per euro IVA, con riscossione dilzione; - in dt 31/7 liquid l IVA di luglio e, in dt 16 gosto, pg qunto dovuto ll Errio trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 10 3 Per motivi di semplicità dei clcoli nelle soluzioni degli esercizi l liquot IVA pplict è pri l 20%. Si ricord che l ttule liquot ordinri è pri l 22%. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 11

4 SOLUZIONI DI PAG. 6 Esercizio n. 1 svolto in ul Esercizio n. 2 Mterie c/cquisti Iv ns credito Spese per servizi Iv ns credito Bnc c/c Iv ns debito Iv ns debito Errio c/iva Errio c/iva Iv ns credito Errio c/iva Bnc c/c 600 Esercizio n. 3 Mterie c/cquisti Iv ns credito Spese per servisi Iv ns credito Bnc c/c /01 18/01 d.d. 28/01 31/01 d.d. 16/02 05/07 10/07 d.d. 25/ / Iv ns debito Iv ns debito Errio c/iva d.d. Errio c/iva Iv ns credito /08 Errio c/iva Bnc c/c Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 12 ESERCIZIO RIEPILOGATIVO A) In dt 8/12/n il signor Rossi costituisce un impres individule medinte un conferimento di denro in bnc pri euro L ziend neo-costituit effettu le seguenti operzioni: - in dt 10/12 cquist un impinto per euro IVA; euro sono pgte ll tto dell cquisto medinte bonifico bncrio, il resto dilzione; - in dt 12/12 cquist mterie per euro + IVA, con pgmento dilzione; - in dt 28/12 vende prodotti per euro IVA; euro sono riscosse in contnti, il resto dilzione; - in dt 31/12 liquid l IVA del periodo. Il credito mturto è portto nuovo, compenszione dei debiti IVA futuri. Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. Redigere il bilncio di verific l 31/12. Redigere il bilncio contbile l 31/12 ipotizzndo l ssenz di scritture di ssestmento. SOLUZIONE: Bnc c/c Cpitle netto Impinti Iv ns credito Bnc c/c Merci c/cquisti Iv ns credito Iv ns debito Css Errio c/iva Iv ns credito Iv ns debito Errio c/iva Bilncio di verific l 31/12: CONTI TOTALE DARE TOTALE AVERE ECCEDENZE DARE ECCEDENZE AVERE Bnc Cpitle netto Impinti Merci c/cquisti Css Errio c/iva TOTALE Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 13

5 Scritture di chiusur (in ipotesi di ssenz di ssestmento): C/E Merci c/cquisti C/E C/E Utile di esercizio SP Cpitle netto Utile di esercizio SP Css Bnc c/c Impinti Errio c/iva Bilncio di esercizio (vlori espressi in ): Merci c/ cquisti CE nno n SP 31/12/n Prodotti c/vendite Css Bnc c/c Impinti Errio c/iva Cpitle netto Utile d ex Tot.costi d ex. Tot. ricvi d ex Utile d ex. Tot. preggio Tot. preggio Totle Totle ESERCIZIO RIEPILOGATIVO B) In dt 10/08/n il signor Rossi costituisce un società responsbilità limitt medinte un conferimento di denro in css pri euro 400. L imprenditore svolge durnte l esercizio n le seguenti operzioni: in dt 20/8 cquist un impinto per euro + IVA, con pgmento dilzionto; in dt 30/08 sottoscrive effetti pssivi due mesi fronte del debito contrtto in dt 20/8; in dt 5/09 cquist merci per euro 250+ IVA, di cui pgti in contnti trmite css e il resto dilzione; in dt 28/09 cede prodotti per euro IVA; euro 300 sono incssti in contnti, il resto dilzione; in dt 30/10 pg in contnti gli effetti pssivi sottoscritti in dt 20/08; in dt 31/10 liquid l IVA e in dt 16/11 pg il dovuto trmite css; in dt 31/12 pg in contnti fitti pssivi per euro. Il cndidto proced : redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni descritte; redigere il bilncio di verific; redigere le scritture di chiusur e il bilncio di esercizio (in ipotesi di ssenz dell ssestmento dei conti); redigere le scritture di ripertur; redigere le scritture di distribuzione dell utile nelle seguenti ipotesi: 5% ccntonmento riserv legle; 30% ccntonmento riserv strordinri; 5% compenso gli mministrtori; 60% dividendo gli zionisti. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 14 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 15

6 Scritture di gestione: SOLUZIONE DI PAG. 15 Css Cpitle socile Impinti Iv ns credito 40 Effetti pssivi Merci c/cquisti Iv ns credito Css 600 Iv ns debito 500 Css 300 Effetti pssivi Css 240 Errio c/iva Iv ns credito 90 Iv ns debito Errio c/iva Errio c/iva Css 10 Fitti pssivi Css Bilncio di verific: Scritture di chiusur (in ipotesi di ssenz di ssestmento): C/E 450 Merci c/cquisti Fitti pssivi 250 C/E 500 C/E Utile di esercizio 50 SP Css Impinti Cpitle netto Utile di esercizio Bilncio di esercizio: Merci c/ cquisti Fitti pssivi SP CE nno n SP 1/1/n 31/12/n Css Impinti Cpitle netto Utile d ex. Tot. costi d ex. 450 Tot. ricvi d ex. 500 Utile d ex. 50 Tot. preggio 500 Tot. preggio 500 Totle 550 Totle CONTI ECCEDENZE DARE ECCEDENZE AVERE Css 50 Cpitle netto 400 Impinti Merci c/cquisti Fitti pssivi TOTALE Scritture di ripertur e di riprto dell utile: Css Clienti Impinti Cpitle netto Debiti verso fornitori Riserv legle Riserv strordinri Amministrtori c/competenze Azionisti c/dividendi ,5 15 2, Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 16 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 17

7 NATURA DEI CONTI SOLUZIONE DI PAG. 18 Il cndidto indichi l ntur complet dei seguenti conti: Il cndidto indichi l ntur complet dei seguenti conti: o Css o Css c/numerrio certo ttivo o Mterie c/cquisti o Mterie c/cquisti c/economico di reddito cceso costi di esercizio o Crediti verso clienti o Crediti verso clienti c/numerrio ssimilto ttivo o IVA ns debito o IVA ns debito c/numerrio ssimilto pssivo o Fitti ttivi o Fitti ttivi c/economico di reddito cceso ricvi d esercizio o Debiti verso fornitori o Debiti verso fornitori c/numerrio ssimilto pssivo o Spese di energi o Spese di energi c/economico di reddito cceso costi di esercizio o o c/economico di reddito cceso ricvi di esercizio o Errio c/iva o Errio c/iva c/numerrio ssimilto o Effetti ttivi o Effetti ttivi c/numerrio ssimilto ttivo o Impinti o Impinti c/economico di reddito cceso costi pluriennli o IVA ns credito o IVA ns credito c/numerrio ssimilto ttivo o Merci c/cquisti o Merci c/cquisti c/economico di reddito cceso costi di esercizio o Spese di consulenz o Spese di consulenz c/economici di reddito cceso costi di esercizio o Mcchinri o Mcchinri c/economico di reddito cceso costi pluriennli o Bnc c/c ttivo o Bnc c/c ttivo c/numerrio certo ttivo o Effetti pssivi o Effetti pssivi c/numerrio ssimilto pssivo o Fitti pssivi o Fitti pssivi c/economico di reddito cceso costi d esercizio Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 18 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 19

8 VOCI IN BILANCIO Il cndidto proced ll inserimento dei seguenti conti negli schemi di bilncio: RIAPERTURA DEI CONTI E COPERTURA DELLA PERDITA DI ESERCIZIO L società Alf h redtto nell nno n il seguente bilncio di esercizio (importi espressi in euro/miglii). Mcchinri Merci c/cquisti Cpitle socile Bnc c/c (ttivo) Utile di esercizio Iv ns credito Css Ricvi d servizi Iv ns debito Fitti ttivi Effetti ttivi Perdit di esercizio Impinti Fitti pssivi Errio c/iva (pssivo) Spese di consulenz Effetti pssivi Conto economico nno n Stto Ptrimonile 31/12/n Mterie c/cquisti Bnc c/c Fornitori 300 Slri e stipendi Ricvi d servizi Clienti 400 Mutui pssivi 600 Spese per utenze Altri ricvi d ex. Effetti ttivi 50 CS 500 Altri costi d ex. 150 Impinti 400 Riserv legle 50 Mcchinri 500 Riserv strordinri 150 Tot. costi d ex. 850 Tot. ricvi d ex. 800 Perdit 50 d esercizio Perdit d esercizio 50 Tot. preggio 850 Tot. preggio 850 Totle Totle Durnte l esercizio n+1 l ssemble degli zionisti stbilisce che l perdit d esercizio si copert nel modo che segue: - Euro 20 sino coperti medinte reintegro d prte degli zionisti. - Il residuo è riportto nuovo come perdit dell esercizio precedente. - Redigere le scrittur in P.D. reltive ll ripertur dei conti e ll copertur dell perdit. SOLUZIONE: Mcchinri Bnc c/c (ttivo) Iv ns credito Css Effetti ttivi Perdit d ex. Impinti SOLUZIONE VOCI IN BILANCIO Stto Ptrimonile 31/12/n Cpitle socile Utile d ex. Iv ns debito Errio c/iva (pssivo) Effetti pssivi Bnc c/c Clienti Effetti ttivi Impinti Mcchinri Perdit d esercizio Azionisti c/reintegro Perdit dell esercizio precedente Fornitori Mutui pssivi Cpitle socile Riserv legle Riserv strordinri Perdit d esercizio Merci c/cquisti Utile d ex. Fitti pssivi Spese di consulenz Conto Economico nno n Ricvi d servizi Fitti ttivi Perdit d ex. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 20 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 21

9 ESERCIZI RIEPILOGATIVI L società Spile vende, in dt 7/4, prodotti per euro IVA. Euro sono incssti trmite conto corrente bncrio, il resto dilzione. In dt 22/4 l società emette effetti ttivi fronte del credito dilzionto. Dopo un mese gli effetti, in scdenz, vengono regolrmente incssti trmite bnc. Redigere le scritture in prtit doppi. L società Bnn cquist, in dt 12/10, mterie per euro IVA, con pgmento dilzionto. In dt 30/11 l società sld il proprio debito con bonifico bncrio fvore del proprio fornitore. Redigere le scritture in prtit doppi. L società Buddy cquist, in dt 10/5, un mcchinrio un prezzo di euro + IVA. L metà dell importo dovuto è pgt trmite bonifico bncrio, il resto dilzione. In dt 20/5 l società sottoscrive effetti pssivi fronte del debito dilzionto. Il 20/7 gli effetti, in scdenz, sono regolrmente pgti trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi. In dt 10/9 il signor Skize costituisce un società con cpitle socile pri euro con pporto di denro in css. Durnte l esercizio si rilevno i seguenti ftti di gestione. - In dt 12/10, l ziend cquist un impinto per euro IVA; l importo è pgto in contnti. - In dt 15/10, l ziend cquist mterie per euro + IVA. L ziend sottoscrive, in dt 20/10, effetti pssivi tre mesi fronte del debito contrtto. - In dt 20/11, l impres vende prodotti per euro IVA. Euro sono riscossi in contnti, il resto dilzione. - In dt 30/11, l impres liquid l IVA del periodo; il credito rilevto nel trimestre è portto compenszione nel trimestre successivo. - In dt 31/12 l società pg in contnti fitti pssivi per euro Redigere le scritture in prtit doppi, le scritture di chiusur l 31/12 (in ipotesi di ssenz di ssestmento dei conti), il bilncio di esercizio e le scritture di ripertur ll 1/1. In dt 30/04 dell esercizio successivo, l ssemble stbilisce che l utile rilevto si così riprtito: - il 5% è ccntonto riserv legle; - il 10% è ccntonto riserv sttutri; - il 20% è ccntonto riserv strordinri; - il 5% è distribuito gli mministrtori come compenso ll oper prestt; - l prte restnte (60%) è distribuit gli zionisti sotto form di dividendi. Redigere le scritture di distribuzione dell utile di esercizio. L società Alf effettu le seguenti operzioni: - in dt 10/01 cquist mterie per euro IVA, con pgmento dilzione; - in dt 18/01 cquist servizi per euro + IVA; il pgmento vviene ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio; - in dt 28/01 vende prodotti per euro IVA, con riscossione dilzione; - in dt 31/01 liquid l IVA di gennio e, in dt 16 febbrio, pg qunto dovuto trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 22 L società Bet effettu le seguenti operzioni: - in dt 5/7 cquist merci per euro IVA, con pgmento dilzione; - in dt 10/7 cquist servizi per euro IVA; il pgmento vviene ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio; - in dt 25/07 vende prodotti per euro IVA, con riscossione dilzione; - in dt 31/7 liquid l IVA di luglio (l eventule debito è pgto trmite bonifico bncrio in dt 16/08, mentre l eventule credito è portto nuovo e compensto con l IVA del periodo successivo). Redigere le scritture in prtit doppi reltive lle operzioni sopr indicte. L società Gulp, in dt 5 mggio, cquist merci per euro IVA. Euro sono pgti ll tto dell cquisto trmite bonifico bncrio, il resto dilzione. In dt 30 mggio, l società sottoscrive effetti pssivi un mese fronte del debito dilzionto. In dt 30 giugno, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente pgti trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi. In dt 28 luglio, l società Slurp vende prodotti per euro IVA. L società riscuote ll tto dell vendit euro trmite ssegni euro medinte bonifico bncrio; il residuo dilzione. In dt 1 settembre l società emette effetti ttivi 2 mesi fronte del credito dilzionto. In dt 1 novembre, gli effetti, in scdenz, sono regolrmente incssti trmite bnc. Redigere le scritture in prtit doppi. L società Alf h redtto nell nno n il seguente bilncio di esercizio (importi espressi in euro/miglii). Conto economico nno n Stto Ptrimonile 31/12/n Mterie c/cquisti Bnc c/c Fornitori 300 Slri e stipendi Ricvi d servizi Clienti 500 Mutui pssivi 600 Spese per utenze 50 Altri ricvi d ex. Effetti ttivi 50 CS 400 Altri costi d ex. 150 Impinti 350 Riserv legle 50 Mcchinri 500 Riserv strordinri 150 Tot. costi d ex. 700 Tot. ricvi d ex. 800 Utile d ex. Tot. preggio 800 Tot. preggio 800 Totle Totle Durnte l esercizio n+1 l ssemble degli zionisti stbilisce che l utile rilevto nell nno n si così riprtito: - 5% riserv legle; - 10% riserv strordinri; - 5% come compenso gli mministrtori; - l prte residu come dividendo gli zionisti. Il cndidto proced redigere in prtit doppi le scritture di ripertur ll 1/1 dell esercizio n+1 e le scritture reltive l riprto dell utile d esercizio. Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 23

10 Si dto il seguente bilncio di verific: CONTI ECCEDENZE DARE ECCEDENZE AVERE Css Bnc Effetti pssivi Merci c/cquisti 2 3 Slri e stipendi Debiti verso fornitori Impinti Mcchinri Ricvi d servizi Cpitle socile 1 TOTALE 6 6 Si proced redigere le scritture di chiusur in P.D. (in ipotesi di ssenz delle operzioni di ssestmento) e il bilncio di esercizio. L società Alf h redtto nell nno n il seguente bilncio di esercizio (importi espressi in euro/miglii). Conto economico nno n Stto Ptrimonile 31/12/n Mterie c/cquisti 150 Bnc c/c 50 Fornitori 80 Slri e stipendi 70 Ricvi d servizi 40 Clienti Mutui pssivi Spese per utenze 20 Plusvlenze 20 Effetti ttivi 20 CS Altri costi d ex. 10 Altri ricvi d ex. 10 Impinti 150 Riserv legle 10 Mcchinri Riserv strordinri 10 Tot. costi d ex. Tot. ricvi d ex. 220 Utile d ex Tot. preggio 220 Tot. preggio 220 Totle 520 Totle 520 Durnte l esercizio n+1 l ssemble degli zionisti stbilisce che l utile rilevto nell nno n si così riprtito: - 5% riserv legle; - 10% riserv strordinri; - 5% come compenso gli mministrtori; - l prte residu come dividendo gli zionisti. Il cndidto proced redigere in prtit doppi le scritture di ripertur ll 1/1 dell esercizio n+1 e le scritture reltive l riprto dell utile d esercizio. Il cndidto indichi l ntur complet dei seguenti conti: Css Cpitle socile Effetti pssivi Riserv legle Mterie c/cquisti Fbbricti Riserv sttutri Iv ns credito Amministrtori c/competenze IVA ns debito Azionisti c/dividendi Effetti ttivi Fitti ttivi Avnzo utile Perdit d esercizio Spese di consulenz Ricvi d servizi Slri e stipendi Errio c/iva (pssivo) Bnc c/c ttivo Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 24 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 25

11 Il cndidto inserisc i seguenti conti negli schemi di bilncio: Css IVA ns debito Cpitle socile Azionisti c/dividendi Effetti pssivi Effetti ttivi Riserv legle Fitti ttivi Avnzo utile Mterie c/cquisti Perdit d esercizio Fbbricti Spese di consulenz Riserv sttutri Ricvi d servizi Iv ns credito Slri e stipendi Amministrtori c/competenze Errio c/iva (pssivo) Bnc c/c ttivo Clienti SOLUZIONI ESERCIZI RIEPILOGATIVI DI PAGG Iv ns debito Bnc c/c Clienti Effetti ttivi Clienti Bnc c/c Effetti ttivi Fornitori Mterie c/cquisti Iv ns credito Fornitori Bnc Debiti diversi 1 Mcchinri Iv ns credito Debiti diversi Bnc c/c Debiti diversi Effetti pssivi Effetti pssivi Bnc c/c Stto ptrimonile Conto economico Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 26 Anno n Css Cpitle socile Fornitori Impinti Iv ns credito Fornitori Css Fornitori 1 Mterie c/cquisti Iv ns credito Fornitori Effetti pssivi 1 Clienti Prodotti c/venditi Iv ns debito Css Clienti Errio c/iva IVA ns credito 2 IVA ns debito Errio c/iva Fitti pssivi Css ASSESTAMENTO ASSESTAMENTO CE Mterie c/cquisti Fitti pssivi CE Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 27

12 CE SP Css Clienti Impinti Errio c/iva Cpitle socile Effetti pssivi Anno n+1: Css Clienti Impinti Errio c/iva Mterie c/cquisti Iv ns credito Spese per servizi Iv ns credito SP Cpitle socile Effetti pssivi Riserv legle Riserv sttutri Riserv strordinri Amministrtori c/competenze Azionisti c/dividendi Bnc c/c Iv ns debito Iv ns debito Errio c/iva Errio c/iva Iv ns credito Errio c/iva Bnc c/c 8000 Mterie c/cquisti Iv ns credito Spese per servisi Iv ns credito Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 28 Bnc c/c Iv ns debito Iv ns debito Errio c/iva Errio c/iva d.d. Iv ns credito Errio c/iva d.d. Bnc c/c Debiti diversi Merci c/cquisti Iv ns credito Debiti diversi Bnc c/c Debiti diversi Effetti pssivi Effetti pssivi Bnc c/c Clienti Iv ns debito Clienti Css Bnc c/c Effetti ttivi Clienti Bnc c/c Effetti ttivi Bnc c/c Clienti Effetti ttivi Impinti Mcchinri Fornitori Mutui pssivi Cpitle socile Riserv legle Riserv strordinri Riserv legle Riserv strordinri Amministrtori c/competenze Azionisti c/dividendi Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 29

13 CE Merci c/cquisti Slri e stipendi 2 3 CE Ricvi d servizi 3 CE SP Css Bnc Impinti Mcchinri Effetti pssivi Cpitle socile Bnc c/c Clienti Effetti ttivi Impinti Mcchinri SP Fornitori Mutui pssivi Cpitle socile Riserv legle Riserv strordinri Riserv legle Riserv strordinri Amministrtori c/competenze Azionisti c/dividendi Ntur dei conti Css Cpitle socile Effetti pssivi Riserv legle Mterie c/cquisti Fbbricti Riserv sttutri Iv ns credito Amministrtori c/competenze Clienti Iv nostro debito Azionisti c/dividendi Effetti ttivi Fitti ttivi Avnzo utile Perdit d esercizio Spese di consulenz Ricvi d servizi Slri e stipendi Errio c/iva Bnc c/c ttivo c/numerrio certo ttivo c/economico di cpitle positivo c/economico di reddito cceso ricvi d esercizio c/numerrio ssimilto pssivo c/economico di cpitle positivo c/economico di cpitle positivo c/economico di reddito cceso costi d esercizio c/economico di reddito cceso costi pluriennli c/economico di cpitle c/numerrio ssimilto ttivo c/numerrio ssimilto pssivo c/numerrio ssimilto ttivo c/numerrio ssimilto pssivo c/numerrio ssimilto pssivo c/numerrio ssimilto pssivo c/numerrio ssimilto ttivo c/economico di reddito cceso ricvi d esercizio c/economico di cpitle c/economico di cpitle c/economico di reddito cceso costi d esercizio c/economico di reddito cceso ricvi d esercizio c/economico di reddito cceso costi d esercizio c/numerrio ssimilto (ttivo o pssivo) c/numerrio certo ttivo Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 30 Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 31

14 Voci in bilncio Css SP dre Cpitle socile SP vere CE vere Effetti pssivi SP vere Riserv legle SP vere SP vere e CE dre Mterie c/cquisti CE dre Fbbricti SP dre Riserv sttutri SP vere Iv ns debito SP vere Amministrtori c/competenze SP vere Crediti verso clienti SP dre Iv ns debito SP vere SP vere Azionisti c/dividendi SP vere Effetti ttivi SP dre Fitti ttivi CE vere Avnzo utile SP vere Perdit d esercizio SP dre e CE vere Spese di consulenz CE dre Ricvi d servizi CE vere Slri e stipendi CE dre Errio c/iva (pssivo) SP vere Bnc c/c (ttivo) SP dre Dniel Colucci Economi ziendle Esercitzioni di contbilità 32 CAPITALE/PATRIMONIO E REDDITO D ESERCIZIO IN UN AZIENDA (COSTITUITA IN FORMA NON SOCIETARIA) In dt 1/10/20n2 il Sig. Solys costituisce medinte versmento in un c/c bncrio un impres individule di produzione di soli con cpitle di euro : 1/10 Bnc c/c Cpitle netto Lo Stto Ptrimonile di costituzione dell impres Solys è il seguente: Impres Solys Soli STATO PATRIMONIALE 1/10/N2 ( /000) Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C 500 CAPITALE NETTO 500 TOT. ATTIVO 500 TOT. PASSIVO E NETTO 500 Durnte l nno 20n2 l impres Solys effettu le seguenti operzioni (si trscuri per semplicità l IVA): - 15/10 cquisto mterie per euro 400 (con bonifico bncrio) - 20/11 vendit prodotti per euro 500 (con bonifico bncrio) - 31/12 cquisto di mcchine per 400 ( dilzione) Il bilncio dell impres Solys l 31/12/20n2 (ottenuto dopo l redzione delle scritture contbili del periodo 1/10-31/12) è il seguente: CONTO ECONOMICO 1/1/n2-31/12/n2 ( /000) ACQUISTI MERCI 400 VENDITE PRODOTTI UTILE D ESERCIZIO TOT. A PAREGGIO 500 TOTALE A PAREGGIO 500 CN 1/10/20n2 = 500 CN 31/12/20n2 = CN 1/10/20n2 + Reddito nno 20n2 CN 31/12/20n2 = = 600 BANCA C/C MACCHINE STATO PATRIMONIALE 31/12/n2 ( /000) 600 DEBITI CN UTILE D ES 500 TOT. PAREGGIO TOTALE A PAREGGIO Cpitle di credito (CC) Cpitle proprio o cpitle netto CN[ 31/12/n2 1/10/n2 ]= reddito dell esercizio 20n2 ottenuto dll differenz tr i ricvi dell esercizio (500) e i costi dell esercizio (400). Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 33

15 In un impres individule il reddito è di proprietà del titolre che ne può disporre come crede. Il reddito rppresent l remunerzione del fttore in posizione residule, rppresentto dl cpitle investito dl proprietrio (inizilmente pri 500) e dll eventule lvoro che il titolre h prestto nell impres. In prticolre, il reddito in un impres individule può vere due destinzioni: Reddito esercizio 20n2 = I) Può essere prelevto dl titolre dell impres come remunerzione del cpitle che h investito nell ttività ziendle. II) Può essere reinvestito nell ttività ziendle e girto nel conto del cpitle netto. Si ipotizzi che il sig. Solys in dt 31/03/20n3 decid di prelevre 60 e di reinvestire nell ttività ziendle 40. Le rilevzioni contbili sono le seguenti: 31/03 Bnc c/c 60 31/03 Cpitle netto 40 Lo Stto ptrimonile successivo ll distribuzione del reddito è il seguente: STATO PATRIMONIALE 31/03/n3 ( /000) BANCA C/C 540 DEBITI 400 MACCHINE 400 CN 540 Cpitle proprio o cpitle netto TOT. PAREGGIO 940 TOTALE A PAREGGIO 940 CN 31/03/20n3 = 540 (comprensivo del cpitle inizile di 500 e dell utile reinvestito nell ttività ziendle di 40). Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 34 IL CAPITALE NETTO E LE SUE PARTI IDEALI O QUOTE IDEALI NELLE AZIENDE COSTITUITE SOTTO FORMA DI SOCIETÀ Nelle società il CAPITALE NETTO (O PATRIMONIO NETTO) è composto d vrie quote ideli: CAPITALE SOCIALE UTILI/PERDITE RISERVE di UTILI (utili non distribuiti) di CAPITALE Esempi: Sottoscrizione dei soci oltre il vlore nominle delle zioni Riserve di rivlutzione monetri Nel momento dell costituzione di un società (t=0) il cpitle netto coincide con il cpitle socile (d esclusione dell ipotesi di emissione delle zioni sopr l pri); nel corso dell vit ziendle, per effetto dell gestione, il cpitle netto tende divergere dl cpitle socile e comprendere le ltre quote ideli del netto. t=0 CS CN = CS gestione t=n CN CN CS Considerimo lo S.P. di costituzione dell ziend X S.p.A. che nsce in dt 31/12/20n2 (dt di iscrizione nel registro delle imprese): Aziend X S.p.A. STATO PATRIMONIALE 31/12/20N2 ( /000) Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C CAPITALE SOCIALE TOT. ATTIVO TOT. PASSIVO + NETTO Il CAPITALE SOCIALE è composto d: n..000 zioni ordinrie vlore nominle di n.1 zione = 1 euro i soci hnno corrisposto per ogni zione 1 euro (sottoscrizione ll pri: prezzo=vlore nominle unitrio) CN 31/12/n2 = Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 35

16 Durnte l esercizio 20n3 sono vvenute le seguenti operzioni (si suppong di trscurre il fttore tributrio): Ricvi d vendite = (contnti) Costi per cquisti = 140 (contnti) CONTO ECONOMICO 1/120N3-31/12/20N3 ( /000) ACQUISTI 140 VENDITE TOT. COSTI 140 REDDITO D ES. 60 TOT. PAREGGIO TOTALE Aziend X S.p.A. Lo Stto Ptrimonile l 31/12/20n3 si present come segue: Attività (A) BANCA C/C STATO PATRIMONIALE 31/12/20N3 ( /000) Pssività e netto (P) CAPITALE SOCIALE UTILE20N3 60 CP TOT. ATTIVO TOT. PASSIVO E NETTO CN 31/12/n3 = CN 31/12/n2 + Reddito 20n3 = + 60 = Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 36 In un società il reddito è di proprietà dei detentori del cpitle socile (gli zionisti/soci dell società) che esprimono l loro volontà in un orgno societrio denominto Assemble dei soci. Il reddito rppresent l remunerzione del fttore in posizione residule, rppresentto dl cpitle investito di soci/zionisti. L Assemble che pprov il bilncio decide in merito ll distribuzione del reddito. L rticolo 2430 del codice civile impone che il 5% dell utile si obbligtorimente ccntonto nell riserv legle, fino qundo quest ultim si pri l 20% del CS (rggiunto questo livello l ccntonmento del 5% non è più obbligtorio). Decurtto l ccntonmento obbligtorio riserv legle, il reddito residuo (95% del totle) in un società può vere due destinzioni: Reddito esercizio I) Può essere prelevto di soci/zionisti sotto form di dividendo (che rppresent l remunerzione del cpitle che hnno investito nell società con l cquisto di quote/zioni del cpitle socile). II) Può essere reinvestito nell ttività ziendle e girto in conti economici di cpitle denominti riserve (si trtt di riserve di utili fcolttive). Le rilevzioni contbili sono le seguenti: Tot. Riserv legle Riserv strordinri Azionisti c/dividendi x y z Azionisti c/dividendi Bnc c/c z Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 37

17 1 ipotesi : Si suppong che l Assemble dei soci il 30/04/20n4 decid di distribuire l utile come segue: UTILE 60 5% riserv legle = 3 Il resto è distribuito i soci = 57 Supposto che non sino stte effettute operzioni nel periodo 1/1 30/4, lo SP si presenterà come segue: Aziend X S.p.A. STATO PATRIMONIALE 30/4/20N4 Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C CS UTILE DA DISTRIB. RISERVA LEGALE 57 3 TOT. ATTIVO TOT. A PAREGGIO Se il dividendo è pgto d esempio per css il 30/6/20n4, quest dt lo SP si present come segue (supposto che non sino stte effettute nel corso del tempo ltre operzioni): Aziend X S.p.A. STATO PATRIMONIALE 30/6/20N4 Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C CS RISERVA LEGALE 3 TOT. ATTIVO TOT. A PAREGGIO CN 30/04/n4 = + 3 = Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 38 2 ipotesi : Si suppong che l Assemble dei soci il 30/04/20n4 decid di distribuire l utile come segue: UTILE 60 5% riserv legle = 3 Dividendi per euro 27 Il resto riserv strordinri = 30 Supposto che non sino stte effettute operzioni nel periodo 1/1 30/4, lo SP si presenterà come segue: Aziend X S.p.A. STATO PATRIMONIALE 30/4/20N4 Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C CS UTILE DA DISTRIB. RISERVA LEGALE RISERVA STRAORDINARIA TOT. ATTIVO TOT. A PAREGGIO Aziend X S.p.A. Se il dividendo è pgto d esempio per css il 30/6/20n4, quest dt lo SP si present come segue (supposto che non sino stte effettute nel corso del tempo ltre operzioni): CN 30/04/n4 = = STATO PATRIMONIALE 30/6/20N4 Attività (A) Pssività e netto (P) BANCA C/C CS RISERVA LEGALE RISERVA STRAORDINARIA 3 30 TOT. ATTIVO TOT. A PAREGGIO Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 39

18 Esempio di riserv di cpitle: l riserv sovrpprezzo zioni Si dt l società GULP che, l 31/12/n3 present l seguente situzione ptrimonile: BANCA CREDITI MACCHINARI TOTALE SP 31/12/03 DEBITI 600 CS 1. RISERVA LEGALE TOTALE 800 Il cpitle socile, pri euro, è composto d zioni del vlore nominle unitrio di 1 euro. CN 31/12/n3 = + = 1. Il 30/04/n4 l società decide di incrementre il proprio cpitle socile, medinte l emissione di ulteriori zioni del vlore nominle di 1 euro ciscun. L emissione vviene sopr l pri con un prezzo di emissione unitrio pri euro 1,2 per zione. Per ogni zione l zionist pg pertnto 1 euro di vlore nominle e 0,2 euro di sovrpprezzo zione. Somme incsste dll società = n zioni emesse prezzo di vendit unitrio 1,2 = 1. euro Incremento di CS = n zioni emesse vlore nominle unitrio 1 = euro Dopo l operzione supposto che i versmenti degli zionisti sino stti effettuti nel c/c bncrio e che non sino stte effettute ulteriori operzioni di gestione lo SP si presenterà come segue: BANCA CREDITI MACCHINARI TOTALE SP 30/04/n DEBITI CS RSA RISERVA LEGALE 3. TOTALE CN 30/04/n4 = + + = Il cpitle socile, pri euro, è composto d zioni del vlore nominle unitrio di 1 euro. Riserv di cpitle Riserv di utili Dniel Colucci Esercitzioni di contbilità 40 OPERAZIONI INTEGRATIVE RELATIVE ALLA COMPRAVENDITA: RESI, SCONTI, ABBUONI, ANTICIPI (PARTE INTEGRATIVA CHE NON COSTITUISCE PROGRAMMA DI ESAME) Resi su cquisti Può ccdere che i beni cquistti, dei quli si è già ricevut e contbilizzt l fttur di cquisto, possno essere restituiti perche difettosi e non conformi con qunto richiesto. In tle ipotesi, occorre rettificre il costo di cquisto medinte l pertur di un mstrino d hoc denominto resi su cquisti (c/economico di reddito cceso rettifiche di costi di esercizio). A fronte dell restituzione l ziend può emettere: ) un not di ccredito: l ziend decide di non modificre l IVA dell fttur originri che fine mese srà comunque compenst con l errio; oppure b) un not di vrizione: l ziend decide di rettificre (e ridurre) l IVA contenut nell prim fttur. L restituzione dell merce comporterà nturlmente l riduzione del debito mturto verso il proprio fornitore. Esempio ) L società Alf emette un not di ccredito per l restituzione di mterie cquistte di importo pri : Resi su cquisti b) L società Alf emette un not di vrizione per l restituzione di mterie di importo pri + IVA: Resi su cquisti Iv ns credito Sconti su cquisti In lcuni csi, il fornitore può concedere l cliente sconti sull importo dei beni cquistti. Gli sconti compiono e sono contbilizzti in fttur. In tle ipotesi occorre movimentre il conto sconti ttivi (c/economico di reddito cceso ricvi di esercizio). L bse imponibile sull qule pplicre l IVA srà pri l prezzo scontto. Esempio L società Alf riceve fttur per l cquisto di merci dell importo di euro 110+IVA. Sul prezzo del bene è pplicto uno sconto di euro 10. Merci c/cquisti Iv ns credito Sconti ttivi Esercitzioni di contbilità 41

19 Abbuoni su cquisti In lcune ipotesi, il fornitore può concedere uno sconto dopo l emissione dell fttur, durnte il momento del pgmento del debito. In questo cso, lo sconto non compre in fttur e non incide sull IVA. Si trtt, inftti, di un bbuono sul debito e non sul prezzo dei beni cquistti. In tle situzione, è necessrio movimentre il conto bbuoni ttivi (c/economico di reddito cceso ricvi di esercizio). Esempio L società Alf pg trmite bonifico un debito vs fornitori di euro 105 dopo ver ricevuto un bbuono di 5 euro. Resi su vendite Può ccdere che i beni venduti, dei quli si è già emess e contbilizzt l fttur, possno essere restituiti di clienti perche difettosi e non conformi con qunto richiesto. In tle ipotesi, occorre rettificre il ricvo di vendit medinte l pertur di un mstrino d hoc denominto resi su vendite (c/economico di reddito cceso rettifiche di ricvi di esercizio). A fronte dell restituzione l ziend può emettere: ) un not di ccredito: l ziend decide di non modificre l IVA dell fttur originri che fine mese srà comunque compenst con l errio; oppure b) un not di vrizione: l ziend decide di rettificre (e ridurre) l IVA contenut nell prim fttur. L restituzione dell merce comporterà nturlmente l riduzione del credito mturto verso il proprio cliente. Bnc c/c Abbuoni ttivi Esempio ) L società Alf emette un not di ccredito per l restituzione di mterie vendute di importo pri : Resi su vendite Crediti verso clienti Anticipi fornitori (cconti) Nell prtic può ccdere che le ziende versino i propri fornitori cconti sugli cquisti prim di ricevere l fttur. Tle ipotesi si verific in tutte le operzioni di cquisto on line. Le ziende prim pgno l cquisto e successivmente ricevono i beni cquistti con l reltiv fttur. In questo cso, l operzione è contbilizzt medinte un permutzione numerri, nell qule l uscit di denro è compenst dll nticipo che rppresent un credito vs il fornitore; tle credito srà successivmente stornto l momento del ricevimento dell fttur di cquisto. L cconto è contbilizzto nel conto nticipi fornitori o cconti fornitori (c/numerrio ssimilto ttivo). Esempio L ziend Alf, in dt 10 gennio, vers medinte bonifico un cconto di euro l fornitore Bet. In dt 20/01 l società Alf riceve fttur dll società Bet per l cquisto di mterie di euro +IVA. Anticipi fornitori Bnc c/c Mterie c/cquisti Iv ns credito Anticipi fornitori Dopo lo storno degli cconti, il debito residuo d pgre l proprio fornitore mmont euro b) L società Alf emette un not di vrizione per l restituzione di mterie di importo pri + IVA: Resi su vendite Iv ns debito Crediti verso clienti Sconti su cquisti In lcuni csi, l ziend può concedere l proprio cliente sconti sull importo dei beni venduti. Gli sconti compiono e sono contbilizzti in fttur. In tle ipotesi occorre movimentre il conto sconti pssivi (c/economico di reddito cceso costi di esercizio). L bse imponibile sull qule pplicre l IVA srà pri l prezzo scontto. Esempio L società Alf emette fttur per l vendit di merci dell importo di euro 110+IVA. Sul prezzo del bene è pplicto uno sconto di euro 10. Crediti verso clienti Sconti pssivi Merci c/vendite Iv ns debito Esercitzioni di contbilità 42 Esercitzioni di contbilità 43

20 Abbuoni su vendite In lcune ipotesi, l ziend può concedere l proprio cliente uno sconto dopo l emissione dell fttur, durnte il momento dell riscossione del credito. In questo cso, lo sconto non compre in fttur e non incide sull IVA. Si trtt, inftti, di un bbuono sul credito e non sul prezzo dei beni venduti. In tle situzione, è necessrio movimentre il conto bbuoni pssivi (c/economico di reddito cceso costi di esercizio). Esempio L società Alf riscuote trmite bonifico un credito verso clienti di euro 105, concedendo l proprio cliente un bbuono di 5 euro. Bnc c/c Abbuono pssivo Crediti verso clienti Anticipi d clienti Nell prtic può ccdere che le ziende ricevno di propri clienti cconti sulle vendite prim di emettere l fttur. In questo cso, l operzione è contbilizzt medinte un permutzione numerri, in qunto l entrt viene compenst con l nticipo ricevuto che rppresent un debito vs il cliente; tle debito srà successivmente stornto con il credito mturto l momento dell emissione dell fttur di vendit. L cconto è contbilizzto nel conto nticipi d clienti o cconti d clienti (c/numerrio ssimilto pssivo). Esempio L ziend Alf, in dt 10 gennio, riceve medinte bonifico un cconto di euro dl cliente Bet. In dt 20/01 l società Alf emette fttur ll società Bet per l vendit di mterie di euro +IVA. Bnc Anticipi d clienti Crediti verso clienti Mterie c/cquisti Iv ns debito Anticipi d clienti Crediti verso clienti Dopo lo storno degli nticipi, il credito residuo d riscuotere dl proprio cliente mmont euro 144. Esercitzioni di contbilità 44

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