Immobili STORICI locati - Esempi di calcolo acconti per l anno

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0027 MODULO FISCALE Immobili STORICI locati - Esempi di calcolo acconti per l anno Quando serve La normativa Per calcolare gli acconti per l anno 2012 degli immobili classificati STORICI Decreto Legge 2 marzo 2012 n.16, art.4c. 5-sexies U0 98 Novità A partire dall'esercizio 2012, il reddito imponibile degli immobili storici locati - codice utilizzo=16 - ai fini del calcolo dell'imposta dovuta, è pari al 65% dell'importo del canone (non è più valido quindi il calcolo dell'imponibile secondo la regola per cui deve essere presa a riferimento come rendita catastale, la minore tra le tariffe d estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è collocato il fabbricato). Per gli immobili patrimonio delle imprese (e per quelli locati degli Enti non Commerciali), se locati, si applica la stessa regola definita per le PF. Per gli immobili sfitti, l imponibile è dato dalla rendita effettiva ridotta al 50% e rivalutata del 5%. Per gli immobili STORICI con categoria catastale di tipo "C", la rendita base sulla quale determinare le rate di acconto IRPEF/IRES (e l imposta IMU), deve essere calcolata in base ai metri quadri e non più in vani. Esempi pratici 1. Gestione Immobili STORICI 2. Immobile STORICO locato Canone annuo maggiore della Rendita Catastale 3. Immobile STORICO locato Canone annuo minore della Rendita Catastale 4. Immobile STORICO NON locato 5. Immobile STORICO NON strumentale Società di Capitali Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Gestione Immobili STORICI Scelta di menu interno dichiarazione Percorso FISCALE 21/22/23/24. Dichiarazioni xxxxx Quadro Fabbricati 29. Immobili Nella scheda dei [Dati Identificativi] dell immobile verificare che sia selezionata l opzione Bene Storico e correttamente compilata la categoria catastale (per gli Immobili STORICI con categoria catastale di tipo "C", la rendita base sulla quale determinare le rate di acconto IRPEF/IRES, deve essere calcolata in base ai metri quadri e non più in vani): Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/9

2 Per i fabbricati Beni STORICI presenti in archivio, ai fini del calcolo degli acconti, la procedura ha provveduto (con l installazione della Fix ) alla trasformazione, in metri quadri del numero vani moltiplicando questi ultimi per il coefficiente 18. Per comprendere meglio il comportamento della procedura in merito alla trasformazione vani/m 2, vi invitiamo a leggere attentamente il capitolo Diagnostici delle Note di Rilascio Utente allegate all aggiornamento Fix o nella sezione STORICO NOTE DI RILASCIO ANNO in corso NR Utenti "STUDIO" - Ver e successive della DOCUMENTAZIONE nella Barra degli Strumenti di B.Point. Esempio di Immobile STORICO di Categoria Catastale C/1: Vani n. 2,2 trasformati in mq 2,2*18 = 39,60 mq; La Rendita catastale viene calcolata prendendo come riferimento la tariffa relativa alla categoria catastale "C" moltiplicandola per i mq calcolati: per 39,60 = Rendita in Lire e 1.004,178 Rendita in Euro: (Videata virtuale per esprimere il lavoro eseguito dalla procedura) La Rendita catastale rivalutata del 5% formerà la BASE IMPONIBILE per il calcolo dell'acconto IRPEF/IRES (e dell'imposta IMU). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/9

3 2. Immobile STORICO locato Canone annuo maggiore della Rendita Catastale Categoria Catastale Rendita Catastale Canone Annuo A/2 Euro 144,61 Euro ,00 La procedura determina un reddito IRPEF da utilizzare per il calcolo degli acconti pari a Euro 6.500,00 come visualizzato nella stampa simulata del quadro RN: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/9

4 Gli acconti sono calcolati sul nuovo reddito di Euro 6.500,00 che genera una IMPOSTA NETTA/DIFFERENZA di Euro 1.495,00: come è stato calcolato l importo di Euro 6.500,00 La rendita è stata ricalcolata applicando la tariffa d estimo propria della categoria catastale ovvero: L importo di 1.071,65 è stato rivalutato del 5% ottenendo una rendita effettiva di 1.125,23. Il canone di affitto di Euro ,00 è stato ridotto del 35% ottenendo un affitto di Euro 6.500,00. Il reddito da utilizzare per il calcolo dell acconto è dato dal maggiore tra rendita (1.125) ed affitto (6.500). 3. Immobile STORICO locato Canone annuo minore della Rendita Catastale Categoria Catastale Rendita Catastale Canone Annuo A/1 Euro 322,79 Euro 1.000,00 Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/9

5 La procedura determina un reddito IRPEF da utilizzare per il calcolo degli acconti pari a Euro 2.156,00 come visualizzato nella stampa simulata del quadro RN: Gli acconti sono calcolati sul nuovo reddito di Euro 2.156,00 che genera una IMPOSTA NETTA/DIFFERENZA di Euro 496,00: come è stato calcolato l importo di Euro 2156,00 La rendita è stata ricalcolata applicando la tariffa d estimo propria della categoria catastale ovvero: L importo di 2.052,92 è stato rivalutato del 5% ottenendo una rendita effettiva di 2.155,57. Il canone di affitto di Euro 1.000,00 è stato ridotto del 35% ottenendo un affito di Euro 650,00. Il reddito da utilizzare per il calcolo dell acconto è dato dal maggiore tra rendita (2.156) ed affitto (650). 4. Immobile STORICO NON locato Categoria Catastale Rendita Catastale Canone Annuo A/1 Euro 322,79 **** Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/9

6 La procedura determina un reddito IRPEF da utilizzare per il calcolo degli acconti pari a Euro 2.156,00 come visualizzato nella stampa simulata del quadro RN: Gli acconti sono calcolati sul nuovo reddito di Euro 2.156,00 che genera una IMPOSTA NETTA/DIFFERENZA di Euro 496,00: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/9

7 come è stato calcolato l importo di Euro 2.156,00 La rendita è stata ricalcolata applicando la tariffa d estimo propria della categoria catastale ovvero: L importo di 2.052,92 è stato rivalutato del 5% ottenendo una rendita effettiva di 2.156, Immobile STORICO NON strumentale Società di Capitali Categoria Catastale Rendita Catastale Canone Annuo A/1 Euro 322,79 **** L immobile storico di categoria catastale A/1 è NON strumentale quindi il reddito è tassato sul quadro di impresa. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/9

8 La procedura determina un reddito IRES da utilizzare per il calcolo degli acconti pari a Euro 1.078,00 come evidenziato nella scheda della pagina del Calcolo acconti del quadro RF e nella stampa simulata del quadro RN: Gli acconti sono calcolati sul nuovo reddito di Euro 1.078,00 che genera una differenza di Euro 296,00: come è stato calcolato l importo di Euro 1.078,00 Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/9

9 La rendita catastale è stata ricalcolata applicando la tariffa d estimo propria della categoria catastale ovvero: L importo di 2.052,92 è stato rivalutato del 5% ottenendo una rendita effettiva di 2.155,57. La rendita da utilizzare al fine del calcolo degli acconti deve essere divisa per due quindi 1.078,00. L importo di 739,00 è dato dalla differenza tra la nuova rendita (1078) e la vecchia rendita (339). Nel caso di Società di Persone o Ditte Individuali il reddito da utilizzare per il calcolo degli acconti è pari a Euro 2.156,00 (NON deve essere abbattuto del 50%). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/9