COMUNE DI MARRADI PROVINCIA DI FIRENZE. Servizio Associato Gestione Risorse Comuni di Marradi e Palazzuolo Sul Senio TASI

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1 TASI Tributo per i Servizi Indivisibili Adempimenti per il

2 IUC IMPOSTA COMUNALE UNICA ANNO 2014 Dal primo gennaio 2014, con l'art. 1, comma 639, della Legge n. 147 del 27 dicembre 2013, è istituita la IUC (Imposta Unica Comunale). La IUC si compone di: - IMU (di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali) - COMPONENTE RIFERITA AI SERVIZI: o TASI - tributo per i servizi indivisibili a carico sia del possessore che dell'utilizzatore dell'immobile; o TARI - tassa sui rifiuti destinata a finanziare i costi del servizio raccolta e smaltimento rifiuti, a carico dell'utilizzatore. TASI - Tributo per i Servizi Indivisibili Informazioni generali sul tributo La TASI - Tributo per i servizi indivisibili - è destinata a finanziare i servizi indivisibili del Comune. Il presupposto impositivo della TASI è il possesso o la detenzione, a qualsiasi titolo, di fabbricati, ivi compresa l'abitazione principale, e di aree edificabili, come definiti ai sensi dell'imposta municipale propria, ad eccezione, in ogni caso, dei terreni agricoli (art. 1, comma 669, Legge n. 147/2013 modificato dall'art. 2, lettera f, del decreto legge n. 16/2014). Per il versamento di quanto dovuto si applicano le aliquote stabilite dal Consiglio Comunale con delibera n. 34 del 11 luglio 2014 ed inviate il 29/08/2014 al MEF per la Pubblicazione sul portale del federalismo fiscale, come previsto dal comma 688 della Legge n. 147/2013. Il Comune con delibera n. 33 dell 11 luglio 2014 ha altresì approvato il regolamento adottato ai sensi dell'articolo 52 del decreto legislativo n. 446 del 1997, per la disciplina dell 'applicazione del tributo. TASI - Normativa di riferimento Legge 27 dicembre 2013, n Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2014); 2

3 Decreto Legge 6 marzo 2014, n Disposizioni urgenti in materia di finanza locale, nonché misure volte a garantire la funzionalità dei servizi svolti nelle istituzioni scolastiche (14G00082); Legge 2 maggio 2014, n Conversione in legge, con modificazioni, del Decreto Legge 6 marzo 2014, n Disposizioni urgenti in materia di finanza locale, nonché misure volte a garantire la funzionalità dei servizi svolti nelle istituzioni scolastiche (14G00082); Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201 convertito dalla Legge n. 214/2011 (c.d. Decreto Salva Italia), articolo 13 - Anticipazione sperimentale dell'imposta municipale propria; Legge 27 dicembre 2006, n Disposizioni per la formazione del bilancio annuale dello Stato (legge finanziaria 2007) - art. 1, commi dal 161 al 170; Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, art Potestà regolamentare generale delle province e dei comuni. Decreto Legislativo n. 504/ Istituzione dell'ici - per i soli articoli richiamati. TASI - Raccolta Regolamenti e Deliberazioni Anno 2014: DELIBERAZIONE DI CONSIGLIO COMUNALE N. 33 DELL 11 LUGLIO 2014 Oggetto: Approvazione Regolamento Comunale per la disciplina del tributo per i servizi indivisibili (TASI). DELIBERAZIONE DI CONSIGLIO COMUNALE N. 34 DELl 11 LUGLIO 2014 Oggetto: Approvazione aliquote e detrazioni TASI anno Per la consultazione delle delibere su menzionate e degli allegati si consiglia di consultare il sito internet del Comune di Marradi: 3

4 COME SI DICHIARANO LE VARIAZIONI TASI TASI - Modalità e termini per le dichiarazioni I soggetti passivi dei tributi presentano la dichiarazione relativa alla IUC entro il termine del 30 giugno dell'anno successivo alla data di inizio del possesso o della detenzione dei locali e delle aree assoggettabili al tributo. Nel caso di occupazione in comune di un'unità immobiliare, la dichiarazione può essere presentata anche da uno solo degli occupanti (art. 1, comma 684, Legge 147/2013). La dichiarazione, redatta su modello messo a disposizione dal comune, ha effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui sono intervenute le predette modificazioni. Al fine di acquisire le informazioni riguardanti la toponomastica e la numerazione civica interna ed esterna di ciascun comune, nella dichiarazione delle unità immobiliari a destinazione ordinaria devono essere obbligatoriamente indicati i dati catastali, il numero civico di ubicazione dell'immobile e il numero dell'interno, ove esistente (art. 1, comma 685, Legge n. 147/2013). Ai fini della dichiarazione relativa alla TASI si applicano le disposizioni concernenti la presentazione della dichiarazione dell'imu (art. 1, comma 687, Legge n. 147/2013). 4

5 COME SI CALCOLA LA TASI TASI - Base Imponibile Il Comune di Marradi ha deliberato di applicare la TASI esclusivamente alle abitazioni principali e relative pertinenze (fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con esclusione delle categorie catastali A/1, A/8, A/9 ). La base imponibile per il calcolo della TASI è quella prevista per l'applicazione dell'imposta municipale propria (IMU) di cui all'art. 13 del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla Legge 22 dicembre 2011, n Il valore è quindi costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutate del 5 per cento ai sensi dell'articolo 3, comma 48, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, e moltiplicate per 160. Esempio: fabbricato A/3, rendita 450,00 euro, valore imponibile = (450,00 + 5%) x 160 = ,00. La base imponibile dei fabbricati è ridotta al 50 per cento per gli immobili dichiarati di interesse storico ed artistico, di cui all'art. 10 del Decreto Legislativo n. 42/

6 TASI - Aliquote Per il versamento si applicano le aliquote stabilite dal Consiglio Comunale con delibera n. 34 dell 11 luglio 2014 ed pubblicate in data sul portale del federalismo fiscale, come previsto dal comma 688 della Legge n. 147/2013. Si riportano di seguito le aliquote per il calcolo dell'imposta relativa all'acconto TASI per l'anno 2014: ALIQUOTE TASI ,5 per mille Applicabile alle abitazioni principali, e relative pertinenze. - Restano in ogni caso escluse le abitazioni principali di categoria A/1, A/8 e A/9 e relative pertinenze. - Ai sensi dell art. 5 del Regolamento per la disciplina del tributo, approvato con Delib. C.C. n. 33 dell , la base imponibile degli immobili soggetti alla TASI è quella prevista per l applicazione dell IMU, di cui all art. 13 del D.L. n. 201/2011 ed al regolamento comunale sull imposta municipale propria 0 per mille Per tutte le altre fattispecie imponibili diverse da quelle sopra indicate Detrazioni e Riduzioni per il 2014 Il Comune di Marradi, con delibera di Consiglio n. 34 dell 11 luglio 2014, ha approvato le seguenti detrazioni ai fini TASI: DETRAZIONE DI 40,00 per ogni figlio del contribuente di età non superiore a Diciannove anni (19 ANNI) purché fiscalmente a carico, residente anagraficamente e dimorante nell unità immobiliare adibita ad abitazione 6

7 TASI - Guida al calcolo dell imposta dovuta Il Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) è dovuto per ciascun anno solare, e si versa con riferimento alla situazione dell anno in corso. Il Comune Marradi, con propria delibera di C.C. n. 34 dell 11 luglio 2014, ha stabilito di applicare la TASI solo sulle abitazioni principali e relative pertinenze. Sono in ogni caso escluse le abitazioni accatastate in categoria A/1, A/8 e A/9. Per ciascun immobile posseduto rientrante in tali fattispecie (abitazione principale e pertinenza) si devono prendere in considerazione i seguenti elementi: BASE IMPONIBILE MESI DI POSSESSO PERCENTUALE DI POSSESSO ALIQUOTA DI RIFERIMENTO DETRAZIONI SPETTANTI Per le variazioni intervenute nel corso dell'anno, il calcolo dell'imposta si dovrà effettuare in base ai mesi e considerare, per ciascun mese, la situazione che si è protratta per almeno 15 giorni. Per il calcolo della detrazione (se spettante) si dovrà effettuare il conteggio in base ai mesi dell anno durante i quali si protrae tale destinazione ed andrà suddivisa in parti uguali tra i possessori dell immobile che vi dimorano abitualmente, indipendentemente dalla quota di possesso. La TASI si calcola come segue: L'imposta deve essere versata in DUE RATE: La rata di Acconto 2014 andrà versata (ENTRO IL 16 OTTOBRE 2014) in misura pari al 50% dell imposta dovuta per l intero anno. La rata di Saldo 2014 andrà versata (ENTRO IL 16 DICEMBRE 2014) in misura pari al 50% dell imposta dovuta per l intero anno. Di seguito si riportano alcuni esempi di calcolo dell imposta dovuta per l acconto 2014 Esempio n. 1: Unico proprietario di abitazione principale (A/4) senza pertinenza che vive solo. Come si calcola la TASI ABITAZIONE PRINCIPALE - cat. A/4 Rendita catastale: 235,5 euro Base Imponibile: [(235, +5%) x 160] = ,00 euro Mesi di possesso: 12/12 (anno intero) Percentuale di possesso: 100/100 (100%) Aliquota valida per l acconto 2014: 1,5 Calcolo TASI dovuto per il 2014: [(39.564,00 x 12/12 x 100/100 x 1,5/1000) = 59,346 euro TOTALE DOVUTO DA VERSARE IN ACCONTO E SALDO 2014: [(59.346) / 2] = euro (arrotondato a 30,00 euro) 7

8 Abitazione con rendita medio-bassa senza figli a carico Per il calcolo e la compilazione del mod. F24 relativo all esempio sopra riportato. Compilare quanto previsto indicando il codice comune E971, LA RENDITA CATASTALE, LA PERCENTUALE DI POSSESSO, POI INSERIRE I DATI ANAGRAFICI E STAMPARE IL REPORT E IL MOD. 24 SEMPLIFICATO (IL CODICE TRIBUTI 3958 VIENE INSERITO IN AUTOMATICO) Esempio n. 2: Coniugi comproprietari di abitazione principale (A/7 e relativa pertinenza (C/6) con due figli a carico di età inferiore a 19 anni. Come si calcola la TASI ABITAZIONE PRINCIPALE - cat. A/7 Rendita catastale: 681,52 euro Base Imponibile: [(681,52 +5%) x 160] = ,36 euro Mesi di possesso: 12/12 (anno intero) Aliquota valida per l acconto 2014: 1,5 (1,5/1000) Detrazione figli:. 40,00 per ogni figlio Calcolo TASI dovuto per il 2014: ( ,36 x 12/12 x 1,5/1000) = 171,74-80,00 = 91,74 euro Percentuale di possesso: 50/100 (50%) = 91.74/2 = 45,87 PERTINENZA - cat. C/6 Rendita catastale: 150,00 euro Base Imponibile: [(150,00 +5%) x 160] = ,00 euro Mesi di possesso: 12/12 (anno intero) Aliquota valida per l anno 2014: 1,5 (1,5/1000) Calcolo TASI dovuto per il 2014: (25.200,00 x 12/12 x 1,5/1000) = 37,80 euro Percentuale di possesso: 50/100 (50%) = 37,80/2 =18,90 TOTALE DOVUTO DA VERSARE CIASCUN PROPRIETARIO IN ACCONTO e SALDO 2014: [45, ,90] = 64,77 euro (arrotondato a 65,00 euro) Abitazione con rendita alta e due figli a carico di entrambi i comproprietari Per il calcolo e la compilazione del mod. F24 relativo all esempio sopra riportato. Compilare quanto previsto indicando il codice comune E971, LA RENDITA CATASTALE, LA PERCENTUALE DI POSSESSO, POI INSERIRE I DATI ANAGRAFICI E STAMPARE IL REPORT E IL MOD. 24 SEMPLIFICATO (IL CODICE TRIBUTI 3958 VIENE INSERITO IN AUTOMATICO) 8

9 ILPAGAMENTO DELLA TASI TASI - Chi deve pagare SOGGETTI PASSIVI Il Comune di Marradi, con propria delibera n. 34 dell 11 LUGLIO 2014 ha stabilito di applicare la TASI solo sulle abitazioni principali e relative pertinenze. Sono in ogni caso escluse le abitazioni accatastate in categoria A/1, A/8 e A/9. Per abitazione principale ai fini TASI si intende l immobile nel quale il proprietario (o titolare di altro diritto reale come l'usufruttuario, ecc..) e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, viene riconosciuta quale abitazione principale, con le relative pertinenze, un solo immobile. Per pertinenze dell abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali suindicate, anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. Si considerano inoltre direttamente adibite ad abitazione principale le seguenti fattispecie impositive: l abitazione e relative pertinenze, posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto, da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata; le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari; i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministero delle infrastrutture 22/04/2008; la casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; l unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia (fatto salvo quanto previsto dall art. 28, c. 1, d.lgs. n. 139/2000), per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica. Sono pertanto assoggettati alla TASI tutti coloro che possiedono a titolo di diritto reale (proprietà, usufrutto, superficie, uso o abitazione) un'abitazione principale e relative pertinenze come sopra definite. Non vanno considerate come abitazioni principali ai fini TASI quelle concesse in affitto o in comodato, anche se il locatario o il comodatario vi risiedono e dimorano abitualmente. 9

10 TASI - Quando pagare Per l'anno 2014 sono previste due rate di pari importo (50% in acconto e 50% a saldo) le cui scadenze sono così stabilite: PRIMA RATA IN ACCONTO 16 ottobre 2014 SECONDA RATA A SALDO 16 dicembre 2014 Resta in ogni caso nella facoltà del contribuente provvedere al versamento dell'imposta complessivamente dovuta in unica soluzione annuale, da corrispondere entro il 16 ottobre Si ricorda infine che chi non versa l imposta entro le scadenze previste, può regolarizzare la propria posizione avvalendosi del cosiddetto ravvedimento operoso. TASI - Come pagare Per il pagamento del Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) sono previste due modalità alternative: 1. VERSAMENTO TRAMITE MODELLO F24 2. VERSAMENTO TRAMITE BOLLETTINO DI CONTO CORRENTE POSTALE 1. VERSAMENTO TRAMITE MODELLO F24 Il pagamento può essere effettuato utilizzando il modello F24, che non prevede l'applicazione di commissioni. DOVE SI TROVA IL MODELLO F24 Il modello F24 è disponibile presso tutti gli sportelli bancari, uffici postali e concessionari della riscossione. Inoltre può essere prelevato e stampato direttamente dal sito oppure da quello dell'agenzia delle Entrate. COME SI PAGA CON MODELLO F24 Il versamento può essere eseguito presso gli sportelli di qualunque concessionaria o banca convenzionata e presso gli uffici postali: in contanti; con carte PagoBANCOMAT, presso gli sportelli abilitati; con carta POSTAMAT, con addebito su conto corrente postale presso qualsiasi ufficio postale; con assegni bancari o postali tratti dal contribuente a favore di sé stesso o con assegni circolari o vaglia postali emessi all'ordine dello stesso contribuente e girati per l'incasso alla banca o a Poste. In ogni caso l'assegno o il vaglia devono essere di importo pari al saldo finale del modello di versamento. Nel caso in cui l'assegno postale venga utilizzato per pagare tramite Poste l'operazione dovrà essere eseguita all'ufficio postale ove è intrattenuto il conto. con assegni circolari e vaglia cambiari, presso i concessionari. 10

11 Attenzione: nel caso in cui l'assegno risulti anche solo parzialmente scoperto o comunque non pagabile, il versamento si considera omesso. Si ricorda inoltre che tutti i titolari di partita Iva hanno l obbligo di effettuare i versamenti fiscali e previdenziali esclusivamente in via telematica. Il pagamento può avvenire anche on-line tramite i servizi di home banking o tramite il portale Fisconline dell'agenzia delle Entrate. Il versamento deve essere arrotondato all euro con il seguente criterio: fino a 49 centesimi si arrotonda per difetto, oltre 49 centesimi si arrotonda per eccesso (es. totale da versare: 115,49 euro diventa 115,00 euro; totale da versare 115,50 euro diventa 116,00 euro); l'arrotondamento all'unità deve essere effettuato per ciascun rigo del modello F24 utilizzato. CODICI TRIBUTO Con Risoluzione n. 46/E del 24 aprile 2014, la Direzione Centrale Servizi ai Cittadini dell'agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, del tributo per i servizi indivisibili- TASI, così come definito ai sensi dell'art. 1, comma 639, della Legge 147/2013 e successive modificazioni. IL CODICE TRIBUTO DA UTILIZZARE PER I VERSAMENTI 2014 È IL SEGUENTE: 3958 TASI tributo per i servizi indivisibili su abitazione principale e relative pertinenze In caso di ravvedimento, le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all imposta. COME SI COMPILA IL MOD. F24 Per il versamento del Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) deve essere utilizzata la sezione IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI. Per i versamenti da indicare in questa sezione, nel campo IDENTIFICATIVO OPERAZIONE è riportato, ove richiesto dal Comune, il codice identificativo dell operazione cui si riferisce il Versamento, comunicato dallo stesso Comune. Il Comune di Marradi, con riferimento ai tributi IMU e TASI, ad oggi non ha previsto alcun codice identificativo dell operazione, quindi il campo non deve essere compilato. In particolare, in ogni riga devono essere indicati i seguenti dati: nello spazio codice ente/codice comune, indicare il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili; nel caso del Comune di Marradi il codice è E971; nello spazio Ravv., barrare se il pagamento si riferisce al ravvedimento; nello spazio Acc, barrare se il pagamento si riferisce all acconto; nello spazio Saldo, barrare se il pagamento si riferisce al saldo. Se il pagamento è effettuato in unica soluzione per acconto e saldo, barrare entrambe le caselle; nello spazio Numero immobili, indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre); nello spazio Anno di riferimento, indicare l anno d imposta cui si riferisce il pagamento. Nel caso in cui sia barrato lo spazio Ravv. indicare l anno in cui l imposta avrebbe dovuto essere versata; nel caso di diritto alla detrazione, se spettante, indicarne l importo nell apposita casella in basso a sinistra. VERSAMENTO TRAMITE BOLLETTINO DI CONTO CORRENTE POSTALE 11

12 Con Decreto Interministeriale del 23 maggio 2014 il Ministero dell'economia e delle Finanze, di concerto con Agenzia delle Entrate, ha approvato il modello di bollettino di conto corrente postale. Il numero di conto corrente è il seguente: ed è valido indistintamente per tutti i comuni del territorio nazionale. Il conto corrente postale per il versamento del Tributo per i servizi Indivisibili (TASI) è obbligatoriamente intestato a "PAGAMENTO TASI". Sul bollettino andranno inseriti obbligatoriamente i seguenti dati: CODICE FISCALE del soggetto che ha eseguito il versamento; CODICE CATASTALE DEL COMUNE ove sono siti gli immobili (per Marradi è E971); INFORMAZIONI ED IMPORTI indicati in relazione alle varie tipologie di immobili possedute. DOVE SI TROVA IL BOLLETTINO DI C/C POSTALE: La società Poste Italiane S.p.A. provvede a far stampare a proprie spese i bollettini, assicurandone la disponibilità gratuita presso tutti gli uffici postali. TASI - Cosa fare se il versamento è effettuato dopo la scadenza Nel caso in cui accada di dimenticarsi di versare l'imu e per evitare che vengano applicate le sanzioni elevate per tali omissioni dal nostro Ufficio addetto al controllo, il contribuente può versare tardivamente l'imposta dovuta applicando una sanzione ridotta e gli interessi moratori, nei termini previsti dalla procedura del "Ravvedimento Operoso". Il "Ravvedimento Operoso" è regolato dall'articolo 13 del Decreto Legislativo n 472/97 (come modificato dal D.L. n 185 del 29/11/2008, pubblicato sulla G.U. n 280 del 29/11/2008, dall'articolo 1, comma 20, lettera a) Legge n 220/2010 e dell'articolo 23, comma 31, Legge n 111/2011) e dalla circolare delle Finanze n 184/E del 13/07/98. Si precisa che per potersi avvalere di questa procedura occorre "che le violazioni oggetto della regolarizzazione non siano state già contestate, e comunque, non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali il contribuente abbia avuto formale conoscenza". 12