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2 PROCEDURE, PRATICHE, ADEMPIMENTI E SCADENZE... OGGI C È UNA VIA DI USCITA. LAVORO LAVORO Una sola guida online per gestire tutte le attività quotidiane in materia di lavoro, previdenza, paghe e contributi. In concreto: TI DICE PER CHI: i soggetti interessati e coinvolti CUD TI RICORDA COSA: le condizioni necessarie per la corretta gestione e applicazione della procedura TI SPIEGA COME: l iter da seguire per portare a termine le attività, le formule, i modelli, i casi risolti e gli esempi di calcolo 31 TI COMUNICA QUANDO: i termini e il calendario delle scadenze e le proroghe Ed in più, per un maggiore approfondimento, la documentazione ufficiale collegata. IPSOAinPraticaLAVORO: dai più valore al tuo tempo! PROVALA GRATUITAMENTE PER UN MESE: LAVORO LAVORO CONSULTABILE DA PC E TABLET Y84EM CL

3 SOMMARIO AGENDA LEGALE " Scadenze Maggio NOTIZIE FLASH " Prassi Sgravi contributivi per i contratti di solidarietà - Istruzioni operative Obbligo dell unicità della posizione contributiva aziendale Anf e assegno di maternità concessi dai Comuni - Rivalutazione per il Disoccupazione agricola - Chiarimenti Modello Nuove scadenze per comunicare la sede telematica C.i.g. in deroga anche per i professionisti Lavoratori agricoli - Modalità di pubblicazione degli elenchi annuali Benefici contributivi in agricoltura - Chiarimenti ministeriali Lavoro nello spettacolo - Autorizzazione per l impiego di minori Lavoro intermittente in ambienti sospetti di inquinamento o confinati T.f.r. in busta paga - Accordo quadro Enasarco - Minimali contributivi NORME InPratica CCNL InPratica Nuova domanda per la NASpI D.Lgs. n. 22 del 4 marzo 2015, artt Terziario - Confcommercio Accordo - 30 marzo Credito Ipotesi di accordo - 31 marzo Recapito telegrammi ed espressi Accordo - 2 aprile INSERTO Monetizzazione delle ferie non godute Vademecum... PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

4 SOMMARIO francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Editrice Wolters Kluwer Italia S.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (Mi) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Redazione Roberta Antonelli, Annamaria Barzaghi, Valentina Basile, Anna M. De Luca, Silvia Greco, Stefano Minardi, Evelina Pisu, Francesca Procesi, Stefania Sabatini, Barbara Settimi, Alessandra Tedeschi, Barbara Trillò, Roberta Valenti, Alessandra Vitelli Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GECA S.r.l. - Via Monferrato, San Giuliano Milanese (MI) - Tel. 02/99952 Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 607 del 18 settembre 2000 Tariffa R.O.C.: Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento Postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27 febbraio 2004, n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro nazionale della stampa con il n vol. 34 foglio 417 in data 31 luglio Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli, ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Indicitalia Redazione Viale Maresciallo Pilsudski Roma Tel (legale-amministrativa) Tel (contratti collettivi) Fax normativalegaleindicitalia@wki.it contratticollettiviindicitalia@wki.it redazione.lavoro.indicitalia@wki.it Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Indicitalia Servizio Clienti Tel Fax assistenza.clienti.indicitalia@wki.it Viale Maresciallo Pilsudski Roma Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaio-dicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia S.r.l. Strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel Indirizzo Internet Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale E 192,00 Estero Abbonamento annuale E 384,00 Prezzo copia: Euro 10,00 Arretrati Prezzo dell anno in corso all atto della richiesta Distribuzione Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico è comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 20/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Pubblicità: db Consulting srl Event & Advertising via Leopoldo Gasparotto Varese tel. 0332/ fax 0332/ info@db-consult.it Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196, La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprietà di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzerà i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedere ai Suoi dati e ottenerne l aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero: PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

5 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 Attenzione. Qualora la scadenza indicata cada di sabato o di giorno festivo è possibile lo slittamento al primo giorno lavorativo successivo. La scadenza che cade di domenica slitta direttamente al giorno lavorativo successivo 16 Maggio sabato ADEMPIMENTO " CASAGIT - Denuncia e versamento contributi Versamento dei contributi relativi al mese precedente e contestuale presentazione della documentazione relativa alla denuncia mensile delle retribuzioni dei dipendenti predisposta in formato elettronico. SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze giornalisti e praticanti giornalisti. Versamento contributi con bonifico bancario sulle coordinate IBAN IT06F Unicredit S.p.a. - intestate a Casagit via Marocco Roma. Mod. DASM attraverso i servizi di trasmissione telematica dell Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). Invio - utilizzando la propria casella di posta certificata - del riepilogo di denuncia, in formato pdf prodotto automaticamente dalla procedura DASM, all indirizzo di posta certificata francesco.matteoli@pec.casagit.it. INAIL - Versamento rata premio anticipato ADEMPIMENTO " Versamento della II rata di premio anticipato e premio da regolazione. Per la determinazione degli interessi di rateazione, il premio deve essere calcolato al netto di: addizionale dell 1% ex ANMIL; eventuali contributi associativi; eventuali importi a credito relativi agli anni precedenti. L importo così determinato, diviso per quattro, dovrà essere moltiplicato per il coefficiente di rateazione. SOGGETTI OBBLIGATI " Datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze lavoratori subordinati di qualsiasi categoria e qualifica che abbiano optato per il pagamento rateale delle somme dovute all Inail scaturenti dall autoliquidazione. FLUSSO DI LAVORO " I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). I contribuenti non titolari di partita IVA possono effettuare i versamenti con modello F24 presso gli sportelli dell ufficio postale, della banca o del concessionario della riscossione, ovvero con modalità telematiche. INPGI - Denuncia e versamento contributi lavoro dipendente ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente e contestuale presentazione all Inpgi della denuncia contributiva mensile. Datori di lavoro dei giornalisti e dei praticanti giornalisti. PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

6 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO 2015 FLUSSO DI LAVORO " versamento: i soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24/ Accise on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/ 2014). Codice contributo C001 C002 C003 C004 C005 (Contributi obbligatori correnti) (Contributi obbligatori pregressi) (Contributi oggetto di recupero tramite azione legale) (Differenze contributive) (Contributi diversi e contrattuali) INPS ex ENPALS - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi previdenziali relativi al mese precedente. Aziende dei settori dello spettacolo e dello sport. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/ 2014). CCSP CCLS Causale contributo (contributi correnti dovuti per sportivi professionisti) (contributi correnti dovuti per i lavoratori dello spettacolo) INPS - Versamento contributi lavoro dipendente ADEMPIMENTO " Versamento dei contributi INPS relativi alle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese precedente. 6 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

7 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze lavoratori subordinati di qualsiasi categoria e qualifica iscritti alle gestioni previdenziali e assistenziali dell Inps. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/ 2014). DM10 Codice contributo (versamenti o compensazioni relativi al mod. DM10/2) INPS - Versamento contributi pescatori autonomi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente Pescatori autonomi. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/2014). PESC Codice contributo INPS - Versamento contributo TFR al Fondo di Tesoreria ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento del contributo al Fondo di Tesoreria Inps corrispondente alla quota mensile, integrale o parziale, di TFR maturata nel mese precedente e non destinata alle forme pensionistiche complementari. Datori di lavoro del settore privato, con esclusione dei datori di lavoro domestico, che abbiano alle proprie dipendenze almeno 50 addetti. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

8 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO 2015 intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/ 2014). Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " I soggetti che hanno corrisposto compensi per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato a lavoro dipendente, compensi per prestazioni di lavoro autonomo a professionisti, artisti, inventori e a lavoratori autonomi occasionali e provvigioni, assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere, applicando la ritenuta nella misura del 20%, devono effettuare il versamento delle ritenute. Società di capitali; enti commerciali di diritto pubblico o privato; enti non commerciali di diritto pubblico o privato; associazioni non riconosciute; consorzi; società non residenti; società di persone; associazioni per l esercizio di arti e professioni; società di armamento; società di fatto; persone fisiche che esercitano imprese commerciali, arti, professioni o imprese agricole; condomini, che hanno corrisposto nel mese precedente: a) compensi per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato a lavoro dipendente; b) compensi per prestazioni di lavoro autonomo a professionisti, artisti, inventori e a lavoratori autonomi occasionali, applicando la ritenuta nella misura del 20 per cento; c) provvigioni inerenti a rapporti di commissioni, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari; d) compensi per prestazioni di lavoro autonomo, anche non abituali, derivanti dall assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere, che ai sensi dell articolo 67, comma 1, lettera l), del TUIR, rientrano nella categoria dei redditi diversi; e) corrispettivi per prestazioni relative a contratti di appalto di opere e servizi, anche se rese a terzi o nell interesse di terzi, effettuate nell esercizio di impresa nei confronti di condomini (la ritenuta è operata anche se i corrispettivi sono qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 del TUIR). Tutti i titolari di partita IVA sono obbligati ad effettuare i versamenti fiscali e previdenziali dovuti ai sensi degli articoli 17, comma 2, e 28, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, esclusivamente mediante modalità telematiche. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; 8 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

9 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. Codice tributo Codici versamento da utilizzare nella Sezione Erario del Modello F24 Lavoro dipendente 1001 Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio 1002 Ritenute su emolumenti arretrati 1004 Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 1012 Ritenute su indennità per cessazione rapporto di lavoro 1013 Ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell anno successivo Lavoro autonomo 1040 Ritenute su redditi di lavoro autonomo, compensi per l esercizio di arti e professioni Provvigioni 1038 Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza Codici versamento da utilizzare nella Sezione Regioni del Modello F24 Addizionale regionale all IRPEF 3802 Addizionale regionale all IRPEF - sostituti d imposta 3803 Addizionale regionale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale Codici versamento da utilizzare nella Sezione IMU ed altri tributi locali del Modello F24 Addizionale comunale e provinciale Il versamento è effettuato al comune competente indicando nel campo Codice ente/comune il relativo codice catastale. Nel campo Rateazione/Mese di riferimento deve essere indicato il mese di riferimento cui si riferisce il versamento espresso nella forma 00MM ; nel campo anno di riferimento deve essere indicato l anno d imposta cui si riferisce il versamento espresso nella forma AAAA Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta. Saldo 3847 Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta. Acconto Ritenute condomini 1019 Ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d imposta a titolo di acconto dell IRPEF dovuta dal percipiente 1020 Ritenute del 4% operate all atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d imposta a titolo di acconto dell IRES dovuta dal percipiente In tal caso dovrà essere predisposto un modello F24 nel quale dovranno essere indicati, nella sezione Erario, il codice atto e l anno di riferimento evidenziati nella comunicazione, nonché PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

10 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO 2015 i codici tributo relativi alle somme da versare ed i relativi importi esposti esclusivamente nella colonna importi a debito versati. Con risoluzione n. 395/2007 vengono definiti i codici tributo per i quali in sede di compilazione del modello F24 occorre riportare nel campo rateazione /regione/prov./mese rif della sezione Erario e nel campo rateazione/mese rif. delle sezioni Regioni ed IMU ed altri tributi locali, l informazione del mese di riferimento, espresso nella forma 00MM, ferme restando le ulteriori istruzioni previste in sede di istituzione dei codici in parola. Con riferimento alla scadenza in oggetto tale indicazione deve essere riportata per tutti i codici. INPS - Gestione separata - Versamento del contributo ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento del contributo previdenziale alla gestione separata INPS relativo ai compensi soggetti a tale contribuzione corrisposti nel mese precedente. Tutti i committenti che hanno corrisposto nel mese precedente compensi inerenti ai venditori porta a porta ed ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa per i quali sussiste l obbligo contributivo, e cioè a dire prestazioni rese: a) da amministratori, sindaci o revisori di società, associazioni ed altri enti con o senza personalità giuridica; b) per collaborazione a giornali, riviste e simili, partecipazione a collegi e commissioni, esclusi i compensi corrisposti a titolo di diritto d autore in relazione alla redazione di articoli per riviste o giornali e simili; c) per altri rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, ovvero qualsiasi lavoratore autonomo senza partita IVA; d) i soggetti che, nell ambito dell associazione in partecipazione conferiscono prestazioni lavorative i cui compensi sono qualificati come redditi da lavoro autonomo (ad esclusione degli iscritti agli albi professionali); e) lavoratori occasionali e venditori porta a porta con reddito annuo superiore a euro 5.000,00. Per il versamento del contributo da parte dei soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale si applicano le modalità ed i termini previsti per i collaboratori coordinati e continuativi iscritti alla predetta gestione separata. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. La causale contributo da indicare nel mod. F24 Sezione contributi previdenziali ed assistenziali (INPS) è: C10 CXX Codice contributo per i collaboratori già iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria e per gli associati in partecipazione per i quali non è dovuto il contributo dello 0,50 per cento per i collaboratori privi di altra copertura previdenziale, con contribuzione comprensiva di aliquota pensionistica e di aliquota assistenziale (inclusi gli associati in partecipazione) 10 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

11 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 INPS - Artigiani e commercianti - Versamento prima rata contributi fissi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " I lavoratori iscritti alla Gestione INPS artigiani ed esercenti attività commerciali versano i contributi mediante Mod. F24. Sono tenuti ad effettuare il versamento dei contributi previdenziali in oggetto tutti i contribuenti, sia titolari che non titolari di partita IVA, titolari di imprese artigiane e commercianti, sia per se stessi che per le altre persone che prestano la propria attività lavorativa nell impresa familiare o coniugale. Termini di versamento Il versamento in scadenza in data odierna riguarda la prima rata dei contributi previdenziali fissi relativi al Si rammenta che i contribuenti devono pagare una quota fissa (contributi prestampati dall istituto in scadenza il giorno 16 maggio, 20 agosto, 16 novembre e 16 febbraio) e una eventuale quota percentuale da corrispondere in due rate di pari importo entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche a titolo di saldo, primo acconto 2015 secondo acconto 2015; le aliquote contributive differiscono per artigiani e commercianti. Si evidenzia che il D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, così come convertito nella L. 22 dicembre 2011, n. 214, ha previsto che con effetto dal 1º gennaio 2012 le aliquote contributive pensionistiche di finanziamento e di computo delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti iscritti alle gestioni autonome dell INPS sono incrementate di 1,3 punti percentuali dall anno 2012 e successivamente di 0,45 punti percentuali ogni anno fino a raggiungere il livello del 24 per cento. L INPS non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta in quanto le medesime informazioni possono essere facilmente prelevate, a cura del contribuente o di un suo delegato, tramite l opzione, contenuta nel Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, Dati del mod. F24. Attraverso tale opzione è possibile, inoltre, visualizzare e stampare in formato PDF, il modello da utilizzare per effettuare il pagamento. I modelli di versamento F24 e F24 Accise sono stati modificati con provvedimento 12 aprile A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. I codici da utilizzare per il versamento sono: AF CF Codice contributo Contributi dovuti sul minimale (artigiani) Contributi dovuti sul minimale (commercianti). PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

12 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO Maggio lunedì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile I contribuenti possono effettuare l adempimento omesso o insufficiente del mese precedente versando il tributo unitamente alla sanzione ridotta pari al 3 (1/10 del 30%) dell imposta non versata e gli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno esclusivamente mediante modalità telematiche. Tutti i contribuenti che intendono regolarizzare eventuali omissioni ed irregolarità in relazione al versamento delle ritenute alla fonte e/o dell imposta sul valore aggiunto che andavano versate entro il 16 aprile Il contribuente deve effettuare l adempimento omesso o irregolarmente eseguito con le modalità ordinarie del versamento del tributo (si rimanda alla scadenza di versamento dell IVA e delle ritenute del 16 aprile) unitamente al versamento della sanzione ridotta pari ad un decimo del minimo (1/10 del 30 per cento) dell imposta non versata e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno. Il pagamento del tributo omesso o versato in misura insufficiente, maggiorato degli interessi, e delle sanzioni pecuniarie connesse pari al 3 per cento (un decimo del minimo - 30 per cento), è eseguito esclusivamente con modalità telematiche. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. I codici tributo da utilizzare per il versamento delle sanzioni pecuniaria sono i seguenti: Codice tributo 8906 Sanzione pecuniaria sostituti d imposta 8904 Sanzione pecuniaria IVA 8926 Sanzione addizionale comunale all IRPEF - ravvedimento Con provvedimento del 12 aprile 2012, sono stati approvati i nuovi modelli di versamento F24 ed F24 accise, nei quali è prevista, tra l altro, l indicazione del mese di riferimento. Con risoluzione n. 395/2007 vengono definiti i codici tributo per i quali in sede di compilazione del modello F24 occorre riportare nel campo rateazione /regione/prov./mese rif della sezione Erario e nel campo rateazione/mese rif. delle sezioni Regioni ed IMU ed altri tributi locali, l informazione del mese di riferimento, espresso nella forma 00MM, ferme restando le ulteriori istruzioni previste in sede di istituzione dei codici in parola; in particolare la suddetta specifica deve essere riportata, con riferimento alla scadenza in oggetto, per il codice Con provvedimento 25 maggio 2012 è stato approvato il modello di versamento denominato F24 Semplificato, composto da una sola pagina, per eseguire i versamenti unitari ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, in favore dell Erario, delle Regioni e degli Enti locali. Il codice tributo da utilizzare per il versamento degli interessi per ravvedimento IVA è il seguente: 12 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

13 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 Codice tributo 1991 Interessi sul ravvedimento - IVA. Il codice tributo 1991 deve essere esposto nella sezione erario, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati ; nel campo anno di riferimento deve essere evidenziato l anno d imposta cui si riferisce il ravvedimento espresso nella forma AAAA. Il versamento separato degli interessi non è applicabile per i versamenti di interessi sulle ritenute e delle addizionali comunali all IRPEF da parte dai sostituti d imposta. Tali versamenti continueranno ad essere effettuati con il codice del tributo, cumulando quanto dovuto per interessi e dandone distinta indicazione nel quadro ST del modello 770. PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

14 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO Maggio mercoledì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Comunicazioni obbligatorie somministrati Comunicazione dell assunzione, proroga, trasformazione e cessazione dei lavoratori assunti nel corso del mese precedente. Agenzie per il lavoro autorizzate alla somministrazione di lavoro. In via telematica al Centro per l impiego competente tramite apposito modello Unificato- Somm. ENASARCO - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi relativi alle provvigioni liquidate agli agenti e rappresentanti nel trimestre di riferimento. Datori di lavoro preponenti nel rapporto di agenzia. Compilazione via web della distinta di versamento e pagamento tramite addebito automatico su c/c bancario (RID) o tramite MAV bancario. Per accedere a questa funzione è obbligatoria la registrazione al sito e la abilitazione ai servizi riservati. La distinta on-line sostituisce completamente quella tradizionale cartacea, che non va più inviata. A differenza della distinta cartacea, sulla distinta on-line va inserita la provvigione maturata da ciascun agente. Il sistema calcola in automatico il corretto contributo da versare, tenendo conto di minimali e massimali. La distinta deve obbligatoriamente essere confermata entro il giorno della scadenza per il versamento (le distinte on-line salvate in stato provvisorio, ma non confermate entro la scadenza, sono automaticamente eliminate dal sistema). Le ditte con più di 100 agenti, che dispongono di un proprio sistema informativo per la gestione degli agenti, possono utilizzare una procedura alternativa per la trasmissione della distinta di contribuzione, ovvero il Protocollo Grandi Ditte. Le ditte che intendono utilizzare per il pagamento il MAV bancario non devono inserire le coordinate bancarie per l addebito automatico, o almeno non devono presentare alla loro banca l autorizzazione permanente all addebito. In tal caso, dopo la conferma della distinta on-line, il sistema proporrà la stampa del bollettino MAV precompilato. Trascorse almeno 24 ore dalla stampa, il modello potrà essere presentato presso qualunque sportello bancario per procedere con il pagamento. FASC - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi relativi al mese precedente dovuti al fondo di previdenza per gli impiegati e trasmissione al fondo della distinta nominativa dei lavoratori e dei contributi versati. Imprese di spedizione e agenzie marittime che applicano il Ccnl autotrasporto merci e logistica e il Ccnl agenzie marittime e aeree. Presso la banca Monte dei Paschi di Siena - Filiale di Milano - Via S. Margherita 11 su c/c bancario n intestato al FASC - Fondo Agenti Spedizionieri e Corrieri. L elaborazione e la spedizione delle denunce ordinarie dei contributi avviene mediante apposito software denominato Telefasc. 14 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

15 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO Maggio lunedì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " INPS - Cig/Cigs - Richiesta di autorizzazione Presentazione della richiesta di autorizzazione al trattamento Cig/Cigs per sospensione o riduzione dell attività lavorativa intervenute nel mese precedente. La presentazione deve avvenire entro 25 giorni dalla fine del periodo di paga in corso al termine della settimana in cui ha avuto inizio la sospensione o la riduzione dell orario di lavoro. Aziende industriali. La richiesta va inoltrata telematicamente: all Inps con mod. Igi15 per Cig ordinaria; al Ministero del lavoro e della previdenza sociale con mod. Cigs/Solid-1 per Cig straordinaria. In merito alla presentazione della CIGO è disponibile per le aziende, i consulenti e i professionisti un nuovo canale telematico, che si affianca a quello esistente, e che è basato sull invio di file XML. Lo schema per la gestione via software delle domande XML di CIGO è a disposizione sul sito Per tutte le domande inoltrate e accettate dalla operazione di validazione, dopo essere state sottoposte a protocollazione, viene generato un Attestato di consegna che ha valore equivalente a quello di una ricevuta. L Attestato di Consegna certifica che le domande in esso elencate sono state prese in carico dall Istituto e per ognuna di esse viene riportato il numero del protocollo informatico assegnato ENPAIA - Denuncia e versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Denuncia delle retribuzioni effettive corrisposte nel mese precedente e contestuale versamento dei relativi contributi previdenziali per gli impiegati agricoli. Aziende agricole. Tramite M.Av. bancario: pagabile presso qualsiasi sportello della rete interbancaria. La procedura prevede l elaborazione e la stampa del M.Av. direttamente dal proprio pc, dopo la conferma dei dati dell autodenuncia; a mezzo internet Banking, digitando il numero del bollettino come indicato nella procedura informatica della propria banca. (se il servizio non fosse disponibile, verificare con la propria agenzia la possibilità di attivazione). Solo nel caso in cui fosse impossibile il versamento con il M.Av., si può utilizzare il Bonifico bancario, anche a mezzo internet Banking, esclusivamente su Banca Popolare di Sondrio - Sede di Roma codice IBAN IT71Y X17, indicando la causale del bonifico, il numero di posizione aziendale seguito dall esatta denominazione sociale e dal mese di competenza del versamento. Inoltre è richiesto l invio della copia del bonifico con numero di CRO e l inserimento dei dati nella parte relativa ai riferimenti del versamento della denuncia on line. PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

16 AGENDA LEGALE francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. SCADENZE MAGGIO Maggio domenica ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " FASI - Versamento contributi Versamento trimestrale dei contributi per i dirigenti in servizio. Aziende industriali. Le sole modalità di versamento previste sono: il bollettino bancario denominato bollettino freccia ; l addebito diretto SEPA DIRECT DEBIT (SDD B2B). INPS - Domanda di autorizzazione per differimento degli adempimenti contributivi per ferie collettive ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " Presentazione all Inps della domanda di autorizzazione al differimento degli adempimenti contributivi al periodo successivo a quello in cui cadono le ferie. La concessione presuppone l esistenza di vere e proprie ferie collettive in relazione alle quali intervenga l impossibilità materiale di effettuare gli adempimenti contributivi nei termini di legge. La concessione del differimento è relativa agli adempimenti di un solo mese, anche se le ferie stesse vengono usufruite in un periodo posto a cavallo di due mesi; il beneficio è attribuito per una sola volta all anno, in via generale, anche se la chiusura per ferie collettive venga protratta per un periodo complessivamente inferiore ad un mese. È necessario utilizzare esclusivamente il canale telematico disponibile sul portale dell Istituto ed accessibile mediante PIN. Il percorso da seguire è il seguente: Servizi online - Aziende consulenti e professionisti - cassetto previdenziale - istanze on line - invio nuova istanza - codice 445 Richiesta differimento termine adempimenti contributivi per ferie collettive (nella stessa pagina è presente anche il manuale di compilazione). Aziende in caso di chiusura o sospensione di ogni attività per ferie collettive. INPS ex ENPALS - Denuncia mensile retributiva e contributiva (UNIEMENS individuale) ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Comunicazione dei dati retributivi e contributivi, nonché delle informazioni necessarie per l implementazione delle posizioni assicurative individuali e per l erogazione delle prestazioni. Aziende dei settori dello spettacolo e dello sport. Trasmissione diretta o attraverso uno degli intermediari abilitati (consulente del lavoro, associazione di categoria, dottore commercialista, ecc.) entro l ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza. Per i lavoratori dipendenti il mese di competenza è quello cui si riferisce la busta paga (criterio di competenza), per i lavoratori parasubordinati il mese in cui è stato erogato il compenso (criterio di cassa). Libro unico lavoro ADEMPIMENTO " Il libro deve essere compilato con tutti i dati relativi ai lavoratori, per ciascun mese di riferimento, entro la fine del mese successivo. 16 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

17 AGENDA LEGALE SCADENZE MAGGIO 2015 SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Datori di lavoro, committenti e soggetti intermediari tenutari. Nel libro unico del lavoro devono essere iscritti tutti i lavoratori subordinati, i collaboratori coordinati e continuativi e gli associati in partecipazione con apporto lavorativo. Il datore di lavoro può scegliere tra le seguenti modalità di tenuta: elaborazione e stampa meccanografica su fogli mobili a ciclo continuo, preventivamente vidimati e numerati dall Inail. La Sede Inail interessata dovrà in questo caso essere presente in tipografia durante la stampa dei moduli ed eseguire la vidimazione sull ultimo foglio del blocco; vidimazione in fase di stampa laser: è previsto il rilascio di una autorizzazione preventiva alla vidimazione direttamente alle case di software che ne facciano richiesta alla Direzione generale dell Inail esclusivamente via entro il mese precedente la messa in uso, presentando i vari tracciati dalle stesse predisposti. Il rilascio della predetta autorizzazione deve avvenire entro 30 giorni dalla ricezione della richiesta. La stampa elaborata dal software deve possedere i seguenti requisiti indispensabili: tracciato conforme al fac-simile autorizzato; indicazione della data e ora di stampa di ogni foglio; numerazione progressiva della pagina con il numero di autorizzazione attribuito, la data di autorizzazione e il codice della sede Inail competente. su supporti magnetici, a condizione che ogni blocco di scrittura costituisca documento informatico, non modificabile, firmato digitalmente dal tenutario e con apposizione di marca temporale, e sia collegata alle registrazioni in precedenza effettuate. I sistemi di elaborazione automatica dei dati devono garantirne consultabilità, inalterabilità ed integrità, nonché la sequenzialità cronologica delle operazioni eseguite, nel rispetto delle regole tecniche stabilite dal Codice dell Amministrazione digitale. PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile

18 NOTIZIE FLASH francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. PRASSI INPS, circ. 7 aprile 2015, n. 70 Sgravi contributivi per i contratti di solidarietà - Istruzioni operative L Inps fornisce le istruzioni operative per la fruizione delle riduzioni contributive previste per i contratti di solidarietà, accompagnati da Cigs, stipulati esclusivamente nel periodo dal 1º gennaio 2006 al 30 giugno 2008 e i cui benefici contributivi, sotto il profilo della competenza, si collocano nell ambito del predetto periodo. Obbligo dell unicità della posizione contributiva aziendale INPS, circ. 2 aprile 2015, 65 L Inps ribadisce i termini di scadenza per il rispetto dell obbligo di unicità della posizione contributiva aziendale (31 marzo 2015) e fornisce indicazioni per favorire l applicazione delle predette disposizioni agli enti ad articolazione territoriale il cui assetto risulti fondato su criteri di autonomia organizzativa e gestionale ed alle realtà aziendali la cui organizzazione dei sistemi informativi presenta oggettivi profili di complessità. Anf e assegno di maternità concessi dai Comuni - Rivalutazione per il 2015 INPS, circ. 30 marzo 2015, 64 L Inps rende noti i nuovi importi dell assegno per il nucleo familiare e di maternità per l anno Disoccupazione agricola - Chiarimenti INPS, msg. 30 marzo 2015, n L Inps chiarisce che è possibile riconoscere agli operai agricoli a tempo determinato assunti con contratto di lavoro triennale ai sensi dell art. 5, commi 1-5, D.L. n. 91/2014 il diritto all indennità di disoccupazione agricola se iscritti negli Elenchi nominativi per l anno di competenza della prestazione e in presenza di tutti i requisiti legislativamente previsti. Modello Nuove scadenze per comunicare la sede telematica Ag. Entrate, ris. 25 marzo 2015, n. 33/E L Agenzia delle Entrate fornisce alcuni chiarimenti in merito alla comunicazione della sede telematica per la ricezione dei dati relativi ai risultati contabili dei 730 (modello 730-4). In particolare l Agenzia fissa al prossimo 15 aprile 2015 l ultimo giorno utile per segnalare la sede telematica. Eventuali variazioni dei dati potranno invece essere comunicate entro il 25 maggio C.ig. in deroga anche per i professionisti Min. lavoro, nota 25 marzo 2015, n Il Ministero del lavoro chiede di dare puntuale esecuzione a quanto disposto dal Consiglio di Stato con ordinanza n. 1108/2015, consentendo agli studi professionali, in attesa che il Tar si pronunci in merito, l accesso al trattamento di C.i.g. in deroga. 18 PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

19 PRATICA LAVORO INSERTO ANNO XVI - 25 aprile 2015, n. 8 - Direzione e redazione Strada 1, Palazzo F MILANOFIORI/ASSAGO Tariffa R.O.C.: Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento Postale D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano MONETIZZAZIONE DELLE FERIE NON GODUTE ON-LINE Solo Wolters Kluwer ti permette di consultare i numeri delle tue riviste dove e quando vuoi, dal tuo PC, Tablet o Smartphone con la possibilità aggiuntiva di archiviare, rileggere e condividere gli articoli di tuo interesse. In più puoi accedere ad Edicola Professionale: il più ricco patrimonio bibliografico dove trovare velocemente i contributi delle tue riviste e quanto pubblicato sull argomento dalle altre testate IPSOA, CEDAM, UTET Giuridica e il fisco... con una sola ricerca!

20 VADEMECUM francesca giovannoni - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Monetizzazione delle ferie non godute Stefano Liali - Consulente del lavoro Riferimenti normativi e nozione Modalità di fruizione delle ferie e durata Costituzione, art. 36, c. 3 Codice Civile, art D.Lgs. 8 aprile 2003, n. 66 D.Lgs. 19 luglio 2004, n. 213 D.L. 25 giugno 2008, n. 112 (conv. L. 6 agosto 2008, n. 133) D.P.C.M. 22 gennaio 2013 D.P.C.M. 19 febbraio 2014 Contrattazione collettiva nazionale, territoriale e aziendale Ministero del lavoro, circ. 3 marzo 2005, n. 8 Ministero del lavoro, risposta ad interpello, 27 luglio 2005, n Ministero del lavoro, risposta ad interpello, 13 giugno 2006, n. 496 Ministero del lavoro, risposta ad interpello, 26 ottobre 2006, n Ministero del lavoro, risposta ad interpello, 10 giugno 2008, n. 15 Ministero del lavoro, risposta ad interpello, 27 luglio 2005, n Ministero del lavoro, circ. 3 aprile 2013, n. 15 INPS, circolare 7 ottobre 1999, n. 186 INPS, circolare 15 gennaio 2002, n. 15 INPS, messaggio 8 ottobre 2003, n. 118 INPS, messaggio 3 luglio 2006, n INPS, circolare 21 dicembre 2007, n. 136 INPS, circolare 15 gennaio 2010, n. 7 Le ferie rappresentano una sospensione regolamentata dell obbligo per il lavoratore di rendere la propria prestazione, mantenendo il diritto alla retribuzione. La funzione delle ferie è quella di consentire al lavoratore di reintegrare le energie psicofisiche spese durante la prestazione lavorativa. Il principio dell irrinunciabilità alle ferie annuali retribuite è stabilito dall art. 36, c. 3, della Costituzione. L art cod. civ., che arricchisce e specifica il dettato costituzionale, regola le modalità di fruizione e maturazione delle ferie, disponendo che spetta unicamente al datore di lavoro definire modi e tempo di godimento delle stesse, tenuto conto delle esigenze della produzione e del singolo lavoratore. Di norma sono i contratti collettivi che definiscono la durata delle ferie. L art. 10, D.Lgs. n. 66/2003 ha stabilito che il periodo di ferie annuali retribuite non può essere inferiore a 4 settimane e che i contratti collettivi possono stabilire condizioni di miglior favore. Il periodo minimo di 4 settimane deve essere fruito per almeno due settimane nel corso dell anno di maturazione e, per le restanti 2 settimane, la fruizione dovrà avvenire entro i diciotto mesi successivi al termine dell anno di maturazione. Si sottolinea, inoltre, che le 2 settimane da fruire nell anno di maturazione devono essere obbligatoriamente consecutive se lo richiede il lavoratore. Ricordiamo che è fatta salva l autonomia negoziale dei contratti collettivi, con riferimento al II PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015

21 VADEMECUM periodo minimo inderogabile di ferie, laddove stabiliscano condizioni di miglior favore per i lavoratori. I contratti collettivi nazionali, territoriali ed aziendali, infatti, possono: prevedere un aumento del periodo minimo di ferie stabilito dalla legge, fissandone ad esempio le modalità di calcolo in funzione dell anzianità di servizio o della qualifica; determinare l indennità sostitutiva per le ferie, qualora questa possa ricorrere; fissare un limite temporale massimo per il godimento; stabilire come calcolare le ferie maturate nei periodi di assenza. I contratti collettivi possono riferirsi alla maturazione e al godimento delle ferie a settimane, agiorni lavorativi oagiorni di calendario. Se, ad esempio, il riferimento è fatto ai giorni lavorativi e la settimana lavorativa è considerata di 6 giorni, nel calcolo delle ferie va conteggiato il sabato anche se non lavorativo. Le disposizioni contenute nella disciplina delle ferie sopra richiamate si estendono a tutti i lavoratori, a prescindere da settori e qualifiche. Le ferie possono essere fruite sotto forma di: ferie collettive, ovvero simultaneamente da tutti i lavoratori con conseguente sospensione dell attività; ferie individuali, ovvero fruite individualmente dai singoli lavoratori. Retribuzione Indennità sostitutiva La legge stabilisce che le ferie devono essere retribuite. Quindi, durante la fruizione delle stesse, al lavoratore deve essere corrisposta la retribuzione che gli sarebbe spettata se fosse stato al lavoro. In assenza di previsioni di legge, gli elementi che costituiscono la retribuzione nei giorni feriali (nonché l indennità sostitutiva in caso di mancato godimento delle ferie) sono stabiliti dalla contrattazione collettiva. L art. 10, D.Lgs. n. 66/2003 ha fissato in 4 settimane il periodo di ferie annue che non può essere monetizzato. L inosservanza dell art. 10, c. 1 del D.Lgs. n. 66/2003 sulla durata e la fruizione delle ferie è punita con la sanzione amministrativa da E 130,00 a E 780,00 per ogni lavoratore e per ciascun periodo cui si riferisce la sanzione. Il Ministero del lavoro ha provveduto (con la circolare n. 8/2005, e con successive risposte a interpelli n. 2018/2005, n. 496/2006) a circoscrivere le ipotesi tassative e residuali per le quali è ancora possibile la monetizzazione delle ferie: ferie previste dalla contrattazione collettiva o individuale in misura superiore al periodo minimo legale di quattro settimane (art. 10, D.Lgs. n. 66/2003; circ. Ministero del lavoro n. 8/2005; risposta ad interpello n. 5221/2006). In questo caso è utile ricordare che possiamo distinguere tre periodi di ferie: unprimo periodo pari ad almeno 2 settimane, da fruirsi entro l anno di maturazione e, su richiesta del lavoratore, in modo ininterrotto; unsecondo periodo di due settimane da fruirsi anche in modo frazionato ma entro i 18 mesi dalla fine dell anno di maturazione, salvo periodi più ampi stabiliti dalla contrattazione collettiva; un terzo periodo, superiore al minimo di 4 settimane, che può essere fruito anche in modo frazionato ma entro il termine stabilito dalla contrattazione collettiva dal momento della maturazione. Questo ultimo periodo può essere monetizzato tenendo sempre presente quanto previsto, in merito, dalla contrattazione collettiva (circ. Ministero del lavoro n. 8/2005, risposta ad interpello n. 5221/2006); ferie maturate nei contratti a tempo determinato di durata inferiore ad un anno (circ. Ministero del lavoro n. 8/2005; risposta ad interpello n. 2041/2005); ferie maturate e non godute dal lavoratore il cui rapporto di lavoro cessi entro l anno di riferimento (art. 10, D.Lgs. n. 66/2003; risposta ad interpello n. 5221/2006); PRATICA LAVORO n. 8 del 25 aprile 2015 III