RELAZIONE SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA

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1 RELAZIONE SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA (art. 0-bis. c. 3 legge 3 dicembre 2009, n.96) AGGIORNAMENTI PER GLI ANNI A SEGUITO DELLA REVISIONE DEI CONTI NAZIONALI APPORTATA DALL ISTAT

2 . AGGIORNAMENTO DELLE STIME DELL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA Come anticipato in occasione della predisposizione della Relazione sull economia non osservata e sull evasione fiscale e contributiva (di seguito Relazione 208), trasmessa al Governo il 26 settembre u.s., la Commissione ha proceduto ad aggiornare le stime del tax gap alla luce dei nuovi dati recentemente diffusi dall Istat. In questa nota si illustrano le principali evidenze derivanti da tale aggiornamento e vengono riproposte (mantenendone la numerazione originale) tutte le tavole già pubblicate nella Relazione influenzate dalla revisione. L attuale politica delle revisioni correnti dei Conti nazionali prevede un ciclo semestrale, con diffusione delle stime all inizio di marzo e alla fine di settembre. Nella nuova versione sono incorporate l insieme delle informazioni relative ai risultati economici delle imprese (tratte dal registro statistico Frame-SBS) per il 206. Poiché tali informazioni non erano disponibili al momento dell elaborazione delle precedenti stime relative al medesimo anno (diffuse a marzo 208), le revisioni per il 206 risultano, soprattutto a livello di risultati per settore di attività economica, di dimensioni significative. In particolare, la revisione ha implicato un aggiustamento verso l alto di circa 8,8 miliardi di euro correnti della stima del PIL ai prezzi di mercato relativo all anno 206; ne è derivata una revisione nella stessa direzione di 0,6 punti percentuali del tasso di crescita misurato per quell anno. Come anticipato nella stessa Relazione, la revisione al rialzo del PIL e di alcune delle sue componenti, per l anno 206, ha influenzato le quantificazioni del tax gap comportandone una rettifica nella stessa direzione. Più in dettaglio, rispetto ai dati pubblicati nella Relazione del 26 settembre u.s., nel 206 la stima dell evasione tributaria, al netto del lavoro dipendente e della TASI, è aumentata di circa 332 milioni di euro, a cui devono essere aggiunti circa 5,4 miliardi di euro dovuti alla stima per i lavoratori dipendenti irregolari, assente nella versione precedente (cfr. Tabella.C.). In particolare, le stime precedenti relative al tax gap nel 206 sono state riviste al rialzo per 322 milioni di euro per l IRES, 39 milioni per l IVA, 67 milioni per l IRAP, mentre è stata rivista al ribasso per l IRPEF da lavoro autonomo e impresa per circa 72 milioni di euro, e per 305 milioni con riferimento alle locazioni. Nel complesso, l evasione fiscale e contributiva è quantificata per il 206 in milioni di euro, con un incremento di 709 milioni di euro (+0,7%) rispetto al 205. Tale andamento è dovuto all aumento (al netto della TASI) di.47 milioni di euro dell evasione fiscale (+,2% rispetto al 205) e alla diminuzione per 438 milioni di euro di quella contributiva (-4% rispetto al 205). Rispetto al 205, si registra un aumento del tax gap per l IVA (42 milioni di euro) e una riduzione di quello relativo all IRAP (-297 milioni di euro). Si registra anche un aumento relativo all IRES (989 milioni di euro) e un incremento del tax gap dell IRPEF di circa.226 milioni di euro, sintesi di una riduzione di 5 milioni per i lavoratori dipendenti irregolari e di un aumento di.34 milioni per lavoratori autonomi e le imprese. La riduzione del tax gap da locazioni rispetto al 205 è pari a 434 milioni. Si veda la nota Economia non osservata nei conti nazionali del 2 ottobre 208

3 Si noti, infine, che nel 206 è stata stimata l evasione fiscale anche per la TASI (259 milioni di euro), che non era presente nel 205 e negli anni precedenti. Nel triennio la propensione al gap diminuisce, passando dal 22,8% al 2,% (cfr. Tabella.C.2 aggiornata). Si conferma, pertanto, quanto riportato nella Relazione 208 che l anno d imposta 206 registra un record negativo nella propensione al gap delle imposte. Rispetto al 205, si registrano una riduzione della propensione al gap IRPEF per i lavoratori autonomi e le imprese (pari a -0, punti percentuali), per le locazioni (pari a -4,6 punti percentuali) e per il canone RAI (-26,7 punti percentuali). Al contrario, si registra un incremento della propensione al gap per l IRES (,8 punti percentuali) e per le accise sui prodotti energetici (0,9 punti percentuali). Variazioni contenute si osservano per la propensione al gap dell IRPEF per i lavoratori dipendenti irregolari e per l IMU. Di seguito si illustrano sinteticamente gli effetti delle revisioni per le principali imposte e contributi rispetto ai dati contenuti nella Relazione di settembre: IVA: la revisione riguarda essenzialmente tre aggregati di contabilità nazionale rilevanti per la determinazione del gettito teorico: gli investimenti privati residenziali, gli investimenti delle amministrazioni pubbliche e i costi intermedi Questi ultimi, nell edizione di ottobre, sono rilasciati con il dettaglio necessario per una stima appropriata del relativo gettito teorico. Gli effetti degli aggiornamenti (+39 milioni rispetto all edizione di settembre) comportano una revisione al rialzo del gap dell IVA di 42 milioni nel 206. Sulla base dei nuovi risultati si nota una riduzione di 0, punti percentuali, rispetto al 205, della propensione all evasione, che nel 206 risulta pari al 26,4%; IRAP: la revisione al rialzo del valore aggiunto al costo dei fattori, pari a 9.6 miliardi di euro, si riflette, per il 206, in un incremento del gap IRAP di 67 milioni. Nonostante tale aumento la propensione al gap si riduce (-0,4 punti percentuali), passando da un valore di 20,8% nel 205 a 20,4% nel 206, soprattutto grazie all introduzione, nel 206, delle esenzioni per il settore agricolo. Se si confronta la propensione all evasione del 205 al netto del settore agricolo con quella del 206 si osserva una sostanziale stabilità; IRES e IRPEF da lavoro autonomo e impresa: complessivamente, il gap dei due tributi è aumentato di 250 milioni per effetto di una diminuzione del gap IRPEF (-7 milioni) e di un aumento di quello IRES (+322 milioni). L andamento riflette la revisione dei dati di Contabilità nazionale che ha prodotto un impatto differenziato sulle società (IRES) e sulle persone fisiche (IRPEF). Si confermano le tendenze già evidenziate nella Relazione di settembre, con un lieve calo per l IRPEF rispetto al 205 (-0,%) e un aumento per l IRES (+,8%); IRPEF da lavoro dipendente irregolare: nel 206 (cfr. Tabella 3.B.3) si è registrata una riduzione delle posizioni lavorative irregolari (-44 mila unità rispetto al 205) con effetti negativi in termini di IRPEF evasa. Infatti, la dinamica dell evasione fiscale IRPEF da lavoro dipendente irregolare registra una riduzione nel 206, pari a 5 milioni di euro; CONTRIBUTI relativi ai lavoratori dipendenti irregolari: il valore dei contributi evasi nel 206 segna una riduzione significativa. Secondo l ipotesi massima (contributi commisurati alla retribuzione dei regolari) la stima dell evasione contributiva risulta pari a circa 0,7 miliardi nel 206, inferiore di 925 milioni rispetto all anno precedente; LOCAZIONI: la revisione del gap da locazioni deriva dalla riduzione dei canoni potenziali (- 3,9% rispetto alla precedente Relazione), che si riflette in una revisione al ribasso della stima del gap per il 206 di 305 milioni. 3

4 TABELLA.C.: GAP DELLE ENTRATE TRIBUTARIE E CONTRIBUTIVE DATI IN MILIONI DI EURO- Tipologia di imposta Diff Media IRPEF lavoro dipendente (irregolare) IRPEF lavoro autonomo e impresa Addizionali locali IRPEF (lavoro dipendente) IRES IVA IRAP LOCAZIONI CANONE RAI ACCISE sui prodotti energetici N.D IMU N.D TASI N.D. N.D. N.D. N.D. N.D. 259 N.D. N.D. Totale entrate tributarie (al netto del lavoro dipendente e della TASI) N.D Totale entrate tributarie (al netto della TASI) N.D Entrate contributive carico lavoratore dipendente Entrate contributive carico datore di lavoro Totale entrate contributive Totale entrate tributarie (al netto della TASI) e N.D contributive * La media è calcolata per gli anni in cui le stime sono complete per tutte le imposte e contributi considerati (senza considerare la TASI). TABELLA.C.2: PROPENSIONE AL GAP Tipologia di imposta Diff. p.p Media 204-6* IRPEF lavoro dipendente (irregolare)** 3,0% 2,9% 3,0% 3,8% 3,7% 3,6% -0,% 3,7% IRPEF lavoro autonomo e impresa 64,2% 67,3% 67,9% 68,8% 67,9% 67,8% -0,% 68,2% Addizionali locali IRPEF (lavoro dipendente) 6,6% 6,6% 6,6% 7,% 7,3% 6,5% -0,8% 7,0% IRES 24,% 25,5% 26,0% 26,3% 20,% 2,9%,8% 22,8% IVA 27,9% 27,5% 27,% 27,8% 26,5% 26,4% -0,% 26,9% IRAP 22,5% 22,6% 23,% 23,0% 20,8% 20,4% -0,4% 2,4% LOCAZIONI 2,6% 5,7% 8,8% 8,9% 4,7% 0,% -4,6%,2% CANONE RAI 30,3% 33,% 34,4% 35,6% 36,6% 9,9% -26,7% 27,4% ACCISE sui prodotti energetici N.D. 4,8% 6,2% 6,9% 7,5% 8,4% 0,9% 7,6% IMU N.D. 2,2% 27,4% 27,3% 26,8% 26,8% 0,0% 27,0% TASI N.D. N.D. N.D. N.D. N.D. 27,5% N.D. N.D. Totale al netto del lavoro dipendente e della TASI 33,2% 30,9% 3,3% 3,9% 30,5% 30,6% 0,% 3,0% Totale al netto della TASI 23,0% 22,0% 22,% 22,8% 2,2% 2,% -0,% 2,7% * La media è calcolata per gli anni in cui le stime sono complete per tutte le imposte e contributi considerati (senza la TASI). **Per il lavoro dipendente la propensione è calcolata come il rapporto tra la stima dell evasione fiscale per i lavoratori dipendenti irregolari e l ammontare delle ritenute IRPEF sui lavoratori dipendenti pubblici e privati (al lordo della stima sull evasione dei lavoratori irregolari). 4

5 TABELLA 3.B.2: AMMONTARE DEL GAP IRPEF PER IMPRESE E LAVORATORI AUTONOMI E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Anno Gap IRPEF imprese e lav.aut Non dichiarato (*) in mln di euro Non versato (**) (IRPEFnv) Complessivo Gap IRPEF imprese e lav.aut Non dichiarato (*) 6,2% 64,0% 64,5% 65,3% 64,4% 64,3% in % dell imposta potenziale Non versato (**) 3,0% 3,3% 3,5% 3,6% 3,5% 3,5% (IRPEFnv / IRPEFp) Complessivo 64,2% 67,3% 67,9% 68,8% 67,9% 67,8% Gap IRPEF imprese e lav.aut Non dichiarato (*),9%,9%,9% 2,0%,9%,9% in % del PIL Non versato (**) 0,% 0,% 0,% 0,% 0,% 0,% (IRPEFnv /PIL) Complessivo 2,0% 2,0% 2,0% 2,% 2,0% 2,0% (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 206 sono da considerarsi provvisori e quelli relativi al 205 semi-definitivi. (**) I mancati versamenti sono estrapolati per gli anni 205 e 206. TABELLA 3.B.3: AMMONTARE DEL GAP IRPEF PER LAVORATORI DIPENDENTI IRREGOLARI ANNI VARIABILE () (2) () (2) () (2) () (2) () (2) () (2) Base imponibile evasa totale di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie Base imponibile IRPEF evasa di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie Gap IRPEF lavoratori dipendenti irregolari di cui: Agric. Allev. Silvic. e Pesca Personale Domestico Famiglie n. posizioni lavorative irregolari* Note: importi espressi in milioni di euro. * importi espressi in migliaia di unità. I dati relativi alle branche di attività Agric. Allev. Silvic. e Pesca sono ottenuti come somma dei codici di attività economica -4; Personale domestico famiglie rappresenta il codice di attività 97. () e (2) si riferiscono alle ipotesi e 2 così come definite nella scheda tecnica Istat. 5

6 TABELLA 3.C.2: AMMONTARE DEL GAP IRES E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Anno Gap IRES Non dichiarato (*) in mln di euro Non versato (**) (IRESNV) Complessivo Gap IRES Non dichiarato (*) 20,3% 2,4% 2,6% 22,0% 6,8% 8,3% in % dell imposta potenziale Non versato (**) 3,8% 4,% 4,4% 4,3% 3,3% 3,6% (IRESNV/IRESp) Complessivo 24,% 25,5% 26,0% 26,3% 20,% 2,9% Gap IRES Non dichiarato (*) 0,5% 0,4% 0,4% 0,5% 0,4% 0,4% in % del PIL Non versato (**) 0,% 0,% 0,% 0,% 0,% 0,% (IRESNV/PIL) Complessivo 0,6% 0,5% 0,5% 0,5% 0,4% 0,5% (*) I dati delle stime del gap relativi all anno 206 sono da considerarsi provvisori e quelli relativi al 205 semi-definitivi. (**) I mancati versamenti sono estrapolati per gli anni 205 e 206. TABELLA 3.D.: FLUSSI CHE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL GETTITO IVA DI COMPETENZA. ANNI (MILIONI DI EURO). Anni IVA lorda IVA competenza economica Stock crediti Variazione stock crediti IVA effettiva di competenza (IVAEC) () (2) (3) (4) (5) Fonte: elaborazioni Agenzia delle entrate. L aliquota standard passa dal 20% al 2% (7 settembre 20). 2 L aliquota standard passa dal 2% al 22% ( Ottobre 203). 3 Introduzione dello Split Payment ( Gennaio 205). 6

7 TABELLA 3.D.2: GAP IVA (IPOTESI SENZA CONSENSO, IN MLN DI EURO) E RAPPORTI RISPETTO AL POTENZIALE (PROPENSIONE IN %) E AL PIL. ANNI Aggregato Tipologia Non dichiarato Gap IVA in mln di euro (IVANV) Dichiarato e non versato Totale non versato Gap IVA in % dell imposta potenziale (IVANV/IVAT) Non dichiarato 22,0% 2,% 20,6% 20,7% 9,7% 9,7% Dichiarato e non versato 5,9% 6,4% 6,5% 7,% 6,7% 6,7% Totale non versato 27,9% 27,5% 27,2% 27,8% 26,5% 26,4% Non dichiarato,8%,7%,7%,7%,6%,6% Gap IVA in % del PIL (IVANV/PIL) Dichiarato e non versato 0,5% 0,5% 0,5% 0,6% 0,5% 0,5% Totale non versato 2,2% 2,2% 2,2% 2,2% 2,% 2,% Fonte: elaborazioni Agenzia delle entrate. dati desunti dai controlli automatici ai sensi dell art. 54 bis del D.P.R. 633/72. TABELLA 3.E..: AMMONTARE DEL GAP IRAP E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Anno * Gap IRAP Non dichiarato in mln di euro Non versato (IRAPNV) Complessivo Gap IRAP Non dichiarato 8,3% 8,3% 8,6% 8,9% 6,5% 6,% in % dell imposta potenziale Non versato 4,3% 4,4% 4,5% 4,% 4,3% 4,3% (IRAPNV/IRAPp) Complessivo 22,5% 22,6% 23,% 23,0% 20,8% 20,4% Gap IRAP Non dichiarato 0,45% 0,44% 0,43% 0,43% 0,27% 0,25% in % del PIL Non versato 0,0% 0,0% 0,0% 0,09% 0,07% 0,07% (IRAPNV/PIL) Complessivo 0,6% 0,5% 0,5% 0,5% 0,3% 0,3% Il tax gap non versato 205 e 206 è una stima provvisoria suscettibile di revisioni. 7

8 TABELLA 3.F..: AMMONTARE DEL GAP SULLE LOCAZIONI DELLE PERSONE FISICHE E RAPPORTI RISPETTO ALL IMPOSTA POTENZIALE (PROPENSIONE) E AL PIL ANNI Anno Gap locazioni in mln di euro Non dichiarato Gap locazioni in % dell imposta potenziale Non dichiarato 2,6% 5,7% 8,8% 8,9% 4,7% 0,% Gap locazioni in % del PIL Non dichiarato 0,% 0,08% 0,05% 0,05% 0,08% 0,05% Gettito dichiarato in % del PIL 0,40% 0,44% 0,48% 0,46% 0,45% 0,44% TABELLA 3.K.: GAP NELL IMPOSTA (IN MILIONI DI ) DISTINTO TRA MANCATI VERSAMENTI ED ERRORI (MV) E OMESSA DI- CHIARAZIONE DI IMPOSTA (*) DATI IN MILIONI DI EURO. Tipologia di imposta * Media IRPEF totale lavoro autonomo e impresa di cui IRPEF netto MV IRPEF MV (**) IRES totale di cui IRES netto MV IRES MV (**) IVAsc totale di cui IVAsc netto MV IVAsc MV (**) IRAP totale di cui IRAP netto MV IRAP MV (**) LOCAZIONI CANONE RAI di cui CANONE netto MV CANONE MV (**) Totale di cui netto MV MV (**) * I dati delle stime del gap relativi all anno 206 sono da considerarsi semi-definitivi; ** MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 205 e 206; IVAsc = IVA senza consenso. 8

9 TABELLA 3.K.2: PROPENSIONE AL GAP NELL IMPOSTA DISTINTA TRA MANCATI VERSAMENTI ED ERRORI (MV) E OMESSA DICHIARAZIONE DI IMPOSTA (*). Propensione al gap nell'imposta * Media IRPEF totale lavoro autonomo e impresa 64,2% 67,3% 67,9% 68,8% 67,9% 67,8% 67,3% di cui IRPEF netto MV 6,2% 64,0% 64,5% 65,3% 64,4% 64,3% 63,9% IRPEF MV (**) 3,0% 3,3% 3,5% 3,6% 3,5% 3,5% 3,4% IRES totale 24,% 25,5% 26,0% 26,3% 20,% 2,9% 23,9% di cui IRES netto MV 20,3% 2,4% 2,6% 22,0% 6,8% 8,3% 20,0% IRES MV (**) 3,8% 4,% 4,4% 4,3% 3,3% 3,6% 3,9% IVAsc totale 27,9% 27,5% 27,2% 27,8% 26,5% 26,4% 27,2% di cui IVAsc netto MV 22,0% 2,% 20,6% 20,7% 9,7% 9,7% 20,6% IVAsc MV (**) 5,9% 6,4% 6,5% 7,% 6,7% 6,7% 6,6% IRAP totale 22,5% 22,6% 23,% 23,0% 20,8% 20,4% 22,2% di cui IRAP netto MV 8,3% 8,3% 8,6% 8,9% 6,5% 6,% 7,9% IRAP MV (**) 4,3% 4,4% 4,5% 4,% 4,3% 4,3% 4,3% LOCAZIONI 2,6% 5,7% 8,8% 8,9% 4,7% 0,% 3,3% CANONE RAI 30,3% 33,% 34,4% 35,6% 36,6% 9,9% 30,4% di cui CANONE netto MV 26,5% 29,3% 30,% 30,5% 3,4% 7,0% 26,2% CANONE MV (**) 3,8% 3,9% 4,3% 5,% 5,2% 2,9% 4,2% Totale 33,2% 33,6% 33,5% 34,0% 32,5% 32,5% 33,2% di cui netto MV 28,5% 28,5% 28,3% 28,6% 27,4% 27,4% 28,% MV (**) 4,6% 5,0% 5,2% 5,4% 5,% 5,2% 5,% * I dati delle stime del gap relativi all anno 206 sono da considerarsi semi-definitivi; ** MV= mancati versamenti, sono estrapolati per gli anni 205 e 206; IVAsc = IVA senza consenso. 9

10 TABELLA 3.K.3: GAP DELLE ENTRATE TRIBUTARIE E CONTRIBUTIVE DATI IN MILIONI DI EURO- Tipologia di imposta Diff Media IRPEF lavoro dipendente (irregolare) IRPEF lavoro autonomo e impresa Addizionali locali IRPEF (lavoro dipendente) IRES IVA IRAP LOCAZIONI CANONE RAI ACCISE sui prodotti energetici N.D IMU N.D TASI N.D. N.D. N.D. N.D. N.D. 259 N.D. N.D. Totale entrate tributarie (al netto del lavoro dipendente e della TASI) N.D Totale entrate tributarie (al netto della TASI) N.D Entrate contributive carico lavoratore dipendente Entrate contributive carico datore di lavoro Totale entrate contributive Totale entrate tributarie (al netto della TASI) e N.D contributive * La media è calcolata per gli anni in cui le stime sono complete per tutte le imposte e contributi considerati (senza considerare la TASI). 0