NEWSLETTER N. 22 DEL 10 GIUGNO 2013

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1 NEWSLETTER N. 22 DEL 10 GIUGNO 2013 Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi 1. BREVI DELLA SETTIMANA Ben ritrovati! Vediamo insieme le principali novità fiscali dell'ultima settimana. E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 126 di venerdì 31 maggio il D.p.c.m che proroga il termine per la consegna della dichiarazione 730/2013 al CAF o ai professionisti abilitati. La consegna del modello potrà ora avvenire entro il 10 giugno Il Caf o il professionista abilitato a cui viene consegnato il modello 730/2013 dovrà consegnare la dichiarazione elaborata insieme al prospetto di liquidazione (modello 730-3) entro il 24 giugno 2013 e dovrà trasmettere il modello all'agenzia delle Entrate insieme al risultato contabile entro l'8 luglio Sulla medesima Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato anche il Decreto del Ministero dell'economia e delle Finanze del con cui sono stati approvati gli studi di settore revisionati per tener conto della crisi. La revisione congiunturale è stata approvata per le attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio. I contribuenti che dichiarano ricavi o compensi 2012 di importo non inferiore a quello che risulta in base agli studi di settore integrati con i correttivi non sono assoggettabili ad accertamento. Una delle novità più importanti della settimana appena trascorsa è stata, però, il Decreto legge n. 63 datato 4 giugno 2013, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 130 del 5 giugno 2013, che ha previsto la proroga dei c.d. "eco-bonus", ovvero della detrazione Irpef del 50% per le ristrutturazioni edilizie e della detrazione Irpef/Ires del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici. In particolare, il bonus del 50% è prorogato fino al , sempre con tetto massimo di spesa agevolabile pari a euro. Inoltre, i contribuenti che eseguono lavori di ristrutturazione edilizia nel medesimo periodo possono fruire di un'ulteriore detrazione,

2 anch'essa pari al 50%, per l'acquisto di mobili destinati all'arredamento dell'abitazione da ristrutturare, fino ad un ammontare massimo di spesa agevolabile pari a euro (con un bonus pari, quindi, a euro). La detrazione del 55% è prorogata fino al e, per i condomìni, fino al Inoltre, per le spese di riqualificazione energetica sostenute dal 6 giugno 2013 (data di entrata in vigore del D.L. n. 63/2013) e fino alla scadenza dell'agevolazione ( , o per i condomìni), la detrazione del 55% è innalzata al 65%. Restano fuori dalla proroga della detrazione Irpef/Ires del 55%-65% le spese per interventi di riqualificazione energetica degli edifici inerenti la "sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia" e la "sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria". Per queste due tipologie di spese, quindi, il bonus (pari al 55%) scade il prossimo 30 giugno. Il Governo ha deciso di riaprire i lavori sulla Delega fiscale, che era rimasta arenata sotto forma di disegno di legge nel precedente Governo Monti. Il provvedimento, già approvato dalla Camera e dalla Commissione Finanze del Senato, si arrestò prima di passare in Aula al Senato a causa dello scioglimento delle Camere. Ora si riparte proprio da quel testo, forse già dal prossimo 20 giugno. L'idea del Governo è quella di ottenere il via libera anche da parte del Senato prima della pausa estiva, per arrivare ad un'approvazione definitiva della legge delega in tempi rapidi. In tal modo, il Governo potrà presentare già tra settembre e ottobre i primi due decreti legislativi, che dovranno disciplinare "in primis" la riforma del Catasto, l'abuso del diritto ed il riordino delle agevolazioni fiscali. L'Agenzia delle Entrate, Direzione centrale affari centrali e contenzioso, ha diramato ai propri uffici la Direttiva n. 15/2013 in cui spiega le ragioni per le quali il nuovo redditometro non si applica ai periodi d'imposta anteriori al Secondo l'agenzia, sarebbe il legislatore stesso ad escludere la retroattività del nuovo strumento quando nell'art. 22 del D.L. n. 78/2010, al comma 1, ha previsto che le modifiche apportate all'art. 38 del D.P.R. n. 600/1973 sono applicabili per gli accertamenti a partire dal periodo d'imposta Il nuovo redditometro non potrebbe essere applicato retroattivamente, inoltre, per la diversa metodologia utilizzata rispetto al precedente strumento: più precisamente, con il vecchio redditometro il reddito è determinato a prescindere dalla spesa effettivamente sostenuta dal contribuente, mentre con il nuovo strumento i costi sostenuti costituiscono l'elemento fondante della presunzione di reddito. Il Decreto sullo sblocco dei pagamenti della Pubblica Amministrazione (D.L. n. 35/2013)ha ottenuto anche l'ultimo via libera da parte della Camera ed è quindi divenuto legge. Ora manca

3 solo la sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, attesa entro oggi 7 giugno. Il Decreto punta a sbloccare ben 40 miliardi di euro di debiti della Pubblica Amministrazione verso le imprese. Entro la fine di questo mese le Pubbliche Amministrazioni dovranno comunicare ai propri creditori importo e data certa del pagamento del loro credito. Il Dipartimento delle Finanze, con la Risoluzione n. 7/DF datata 5 giugno 2013, ha illustrato la procedura da seguire nel pagamento dell'imu per gli immobili degli enti non commerciali. Le Finanze aprono ad un iter flessibile in tre tappe. In particolare, la nuova Risoluzione delle Finanze conferma implicitamente la possibilità per gli enti no profit di calcolare l'imu effettuando già il calcolo degli spazi esenti e di quelli soggetti a IMU sulla base delle regole dettate dall'art. 5 del D.M. 200/2012. Dato che la procedura è complicata, le Finanze aprono alla possibilità di fondare l'acconto 2013 su una "stima", il saldo 2013 su una seconda stima e calcolare l'imposta definitiva a conguaglio 2013 in sede di acconto 2014 (giugno 2014). 2. LA PROROGA DELLE DETRAZIONI PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE ED IL RISPARMIO ENERGETICO Con Decreto Legge n. 63 del , pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 130 del , è stata approvata la proroga delle detrazioni relative alle spese di ristrutturazione edilizia e di risparmio energetico. In particolare: la detrazione Irpef del 50% (anziché del 36%) per le spese di ristrutturazione edilizia, in scadenza il prossimo 30 giugno (termine dopo il quale la misura della detrazione sarebbe tornata al 36%), è stata prorogata fino al 31 dicembre La medesima detrazione è stata, altresì, estesa alle spese di acquisto di mobili destinati all'arredo dell'abitazione da ristrutturare, con un limite di spesa di ; la detrazione Irpef/Ires del 55%, anch'essa in scadenza il prossimo 30 giugno (termine dopo il quale tale agevolazione sarebbe stata "inglobata" nella detrazione Irpef del 36%), è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 e, per gli interventi eseguiti sui condomìni, fino al 30 giugno Inoltre, per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 (data di entrata in vigore del decreto), la misura di tale detrazione è elevata dal 55% al 65%. Il Governo ha voluto, in tal modo, dare un segnale forte all'economia e, in particolare, al settore dell'edilizia particolarmente colpito dalla crisi economica congiunturale.

4 3. IL DIRITTO CAMERALE ANNUALE 2013 Il Ministero dello Sviluppo Economico, con nota n del , ha definito gli importi del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il Si tratta degli stessi importi previsti per il 2012, i quali a loro volta avevano ricalcato quelli del 2011 stabiliti dal Decreto interministeriale del La nota del Ministero dello Sviluppo Economico, quindi, non verrà seguita da un Decreto ministeriale di aggiornamento degli importi dovuti, in quanto, come si legge nella nota stessa: non sono state evidenziate variazioni particolarmente significative di fabbisogno delle Camere di Commercio tali da rendere necessaria l emanazione di un decreto per l aggiornamento degli importi ai sensi dell art. 18, commi 4 e 5, Legge n. 580/1993, come modificato dall art. 1, comma 19, D. Lgs. n. 23/2010; il nuovo quadro normativo prevede l aggiornamento annuale come eventualità e non più come adempimento necessario; non è opportuno un aggiornamento delle misure del diritto annuale per via della perdurante difficile situazione congiunturale. 4. UN RIEPILOGO DEI TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI 2013 Si riassumono i termini e le modalità di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, dell Irap e dell Iva relative all anno d imposta Al riguardo, si avvisa che, con D.p.c.m. firmato il 29 maggio e pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 126 del 31 maggio, è stato prorogato il termine per la consegna della dichiarazione 730/2013 al CAF o al professionista abilitato. La consegna del modello, infatti, non dovrà più avvenire entro oggi 31 maggio, ma entro il 10 giugno Conseguentemente, slittano gli altri termini connessi a tale scadenza. In particolare, il Caf o il professionista abilitato a cui viene consegnato il modello 730/2013 dovrà consegnare al contribuente la dichiarazione elaborata insieme al prospetto di liquidazione (modello 730-3) entro il 24 giugno 2013 e dovrà trasmettere il modello all'agenzia delle Entrate insieme al risultato contabile entro l'8 luglio 2013.

5 SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Lunedì 10 Giugno 2013 Consegna al C.A.F. o ad un professionista abilitato del modello 730/2013 e della busta contenente la scheda per la scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille (Mod ) - proroga ex D.p.c.m , in fase di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. Registrazione nel registro dei corrispettivi, anche cumulativa, delle operazioni effettuate nel mese solare precedente per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, da parte dei soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati. Termine per annotare, anche con unica registrazione, l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese precedente, dalle associazioni sportive dilettantistiche senza scopo di lucro ed dalle associazioni pro loco che hanno effettuato l'opzione al regime di cui all'art. 1 della L. n. 398/1991. Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 maggio 2013 (ravvedimento breve), con pagamento degli interessi legali e di una sanzione ridotta del 3% Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente

6 Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente Termine per il versamento delle ritenute alla fonte sulle provvigioni corrisposte nel mese precedente Termine per la liquidazione e il versamento dell IVA relativa al mese precedente Per i contribuenti IVA con obbligo di liquidazione mensile che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento rilasciate da esportatori abituali e da intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, scade il termine per presentare la comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione con scadenza 17 giugno. Termine di versamento della 4 rata dell Iva relativa all anno 2012 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% mensile, a titolo di interessi Per i contribuenti tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni annuali delle persone fisiche e delle società di persone (UNICO PF e UNICO SP), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell Irpef, dell Irap e delle altre imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali, senza alcuna maggiorazione Per i contribuenti tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni annuali delle persone fisiche e delle società di persone (UNICO PF e UNICO SP), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, del saldo Iva 2012 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese trascorsa dal al

7 Per le persone fisiche residenti in Italia che siano titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento su immobili situati all estero, a qualsiasi uso destinati, scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell imposta sul valore degli immobili situati all estero (IVIE), a qualsiasi uso destinati, risultante dalle dichiarazioni annuali, a titolo di saldo 2012 e di primo acconto 2013, senza alcuna maggiorazione. I contribuenti che hanno pagato l'ivie per l'anno 2011 possono considerare i versamenti effettuati come acconto per il periodo d'imposta Per le persone fisiche residenti in Italia che detengono attività finanziarie all'estero a titolo di proprietà o di altro diritto reale, indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione (e quindi anche se pervengono da eredità o donazioni), scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell'imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero (IVAFE), risultante dalle dichiarazioni annuali, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, senza alcuna maggiorazione. Chi ha pagato l'ivafe per l'anno 2011 può considerare i versamenti effettuati come acconto per il periodo d'imposta Per i locatori, persone fisiche, titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento su unità immobiliari abitative locate, per finalità abitative, che abbiano esercitato l'opzione per il regime della cedolare secca, scade il termine per il versamento, in unica soluzione o come prima rata, della cedolare secca, a titolo di saldo 2012 e di primo acconto 2013, senza alcuna maggiorazione Per i soggetti passivi Irpef, scade il termine per il versamento in unica soluzione o come prima rata, del contributo di solidarietà dovuto per l anno d imposta 2012 risultante dalla dichiarazione dei redditi annuale,

8 senza alcuna maggiorazione Termine di versamento in unica soluzione o come prima rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF (10%) dovuta da coloro che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (forfettino), in base ad Unico 2013 senza alcuna maggiorazione Termine di versamento in unica soluzione o come prima rata, del saldo Iva 2012 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese che va dal al , da parte di coloro che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (forfettino) Termine di versamento in unica soluzione o come prima rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali (5%) dovuta a titolo di saldo 2012 e di primo acconto 2013, senza alcuna maggiorazione da coloro che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile ed i lavoratori in mobilità ("nuovo" regime dei minimi ex art. 27, D.L. n. 98/2011) Termine di versamento in unica soluzione o come prima rata, dell Ires e dell Irap a titolo di saldo 2012 e di primo acconto 2013 senza alcuna maggiorazione, da parte dei soggetti IRES tenuti alla presentazione del modello Unico 2013, con periodo d imposta coincidente con l anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Termine di versamento in unica soluzione o come prima rata dell Iva 2012 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese che va dal al , da parte dei soggetti IRES tenuti alla presentazione del modello Unico 2013, con periodo d imposta coincidente con l anno solare che approvano il bilancio entro 120

9 giorni dalla chiusura dell esercizio Termine di versamento dell Irpef/Ires/Irap/Iva relativa ai maggiori ricavi o compensi indicati nella dichiarazione dei redditi senza alcuna maggiorazione, da parte dei soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione dei redditi e nella dichiarazione Irap Termine di versamento dell eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore senza alcuna maggiorazione a titolo di interessi corrispettivi, da parte dei soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione dei redditi e nella dichiarazione Irap Per le società qualificate "di comodo" (cioè società non operative e società in perdita sistematica), versamento, in unica soluzione o come prima rata, della maggiorazione IRES nella misura del 10,5% a titolo di saldo 2012 e di primo acconto 2013, senza alcuna maggiorazione Presentazione della comunicazione di opzione al regime di tassazione del consolidato nazionale da parte dei soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che hanno deciso di optare per il consolidato nazionale Termine di versamento diritto annuale 2013 alla Camera di Commercio di appartenenza, senza alcuna maggiorazione Termine di versamento della prima rata dell IMU 2013, a titolo di acconto, da parte dei proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento su beni immobili per i quali non è scattata la sospensione dell'acconto prevista dal D.L. n. 54/2013 per abitazioni principali non di lusso, immobili delle cooperative edilizie e immobili IACP, terreni agricoli e fabbricati rurali.

10 Versamento ritenute previdenziali INPS operate dai datori di lavoro o committenti dei rapporti di collaborazione sulle retribuzioni/compensi corrisposti nel mese precedente Lunedì 24 Giugno 2013 Consegna al dipendente, da parte del Caf o del professionista abilitato a cui è stato consegnato il modello 730/2013, della dichiarazione elaborata insieme al prospetto di liquidazione (modello 730-3)

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