Legge di Stabilità 2016, le principali novità per cittadini, professionisti ed imprese

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1 Legge di Stabilità 2016, approvato il testo definitivo, composto da un solo articolo e 999 commi. Ecco le principali novità su casa, lavoro, fisco, tasse, finanziamenti e opportunità varie La manovra per il 2016 è finalmente legge! Il Senato, infatti, ha votato la fiducia posta dal Governo sul testo composto da un solo articolo e 999 commi, arrivato dalla Camera con 162 voti favorevoli, 125 contrari e nessun astenuto, dando il contestuale via libera definitivo al provvedimento. Anche da Palazzo Madama è arrivato l ok con 154 voti favorevoli, 9 contrari e nessun astenuto. Di seguito riportiamo le principali misure presenti nella versione definitiva della legge di Stabilità per il 2016, di interesse per cittadini, professionisti ed imprese. Legge di Stabilità 2016, le principali novità per cittadini, professionisti ed imprese Imu (commi 8-11) Sono esentati dal pagamento dell Imu: i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina i terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, indipendentemente dalla loro ubicazione i terreni agricoli ubicati nei Comuni delle isole minori, indipendentemente dal possesso e dalla conduzione da parte di specifici soggetti i terreni agricoli con specifica destinazione, ossia con immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile, indipendentemente in tal caso da ubicazione e possesso

2 Inoltre, è prevista la riduzione del 50% della base imponibile IMU (in luogo dell esenzione, introdotta al Senato) per gli immobili dati in comodato d uso a figli o genitori. Il beneficio si applica purché il contratto sia registrato e il comodante (colui che dà in comodato) possieda un solo immobile in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso Comune in cui è sito l immobile concesso in comodato. Al contempo si estende detto beneficio anche al caso in cui il comodante, oltre all immobile concesso in comodato, possieda nello stesso Comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale (non di lusso). Tasi Viene abolita la Tasi sull abitazione principale (ad eccezione degli immobili di pregio), anche nell ipotesi in cui è il detentore a destinare l immobile ad abitazione principale. Si dispone un aliquota ridotta per gli immobili-merce e si estende l esenzione per la prima casa all imposta sugli immobili all estero (IVIE). Detrazione Iva acquisto immobili nuovi Prevista una detrazione Irpef del 50% dell importo corrisposto per il pagamento dell Iva sull acquisto, effettuato entro il 2016, di abitazioni di classe energetica A o B cedute dalle imprese costruttrici. La detrazione è pari al 50% dell imposta dovuta ed è ripartita in 10 quote annuali. Agevolazioni edilizia convenzionata Prevista l applicazione dell imposta di registro in misura fissa e l esenzione dalle imposte ipotecarie e catastali per gli atti di trasferimento delle aree che rientrano negli interventi di edilizia convenzionata. Affitti in nero Previsto l obbligo a carico del locatore di registrare il contratto di locazione entro 30 giorni. Nei casi di mancata registrazione del contratto nel predetto termine, la determinazione da parte del giudice (nel giudizio che accerta l esistenza del contratto di locazione) del canone dovuto sarà pari a 3 volte la rendita catastale aggiornata. Ecobonus 65%, detrazioni 50% e bonus mobili Confermata la proroga fino al 31 dicembre 2016 sia dell ecobonus del 65% per il miglioramento energetico degli edifici che della detrazione del 50% per le ristrutturazioni. Introdotta la possibilità per i soggetti che si trovano nella no tax area (pensionati, dipendenti e autonomi) di cedere la detrazione fiscale loro spettante per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali ai fornitori che hanno effettuato i lavori, con modalità da definire con successivo provvedimento dell Agenzia delle Entrate. Le giovani coppie, anche di fatto, in cui almeno uno dei due componenti non abbia superato i 35 anni, che hanno acquistato un immobile da adibire ad abitazione principale possono usufruire di una detrazione fiscale del 50% per le spese sostenute per l acquisto di mobili nel 2016, fino a euro. Le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica sono usufruibili anche dagli IACP, comunque denominati, per le spese sostenute, dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016, per gli interventi realizzati su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica. Detrazione per domotica Prevista la detrazione del 65% anche per l acquisto, l installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione

3 delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti, nonché dotati di specifiche caratteristiche. Leasing prima casa Viene introdotta la locazione finanziaria per le abitazioni in via sperimentale per 5 anni, dal 2016 al Sono deducibili ai fini IRPEF nella misura del 19% i canoni e i relativi oneri accessori, per un importo non superiore a euro, nonché il costo di acquisto dell immobile all esercizio dell opzione finale, per un importo non superiore a euro, ove le spese siano sostenute da giovani di età inferiore a 35 anni, con un reddito complessivo non superiore a euro. Per i soggetti di età pari o superiore a 35 anni, ferme restando le altre condizioni richieste con le norme in esame, l importo massimo detraibile a fini Irpef è dimezzato (massimo euro per i canoni e euro per il costo di acquisto). Super ammortamenti Imprese e professionisti che investono dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016 in beni materiali strumentali nuovi possono portare in ammortamento un valore pari al 140% (maggiorazione del 40%). Regime forfettario (ex minimi) per professionisti ed imprese Modificato il regime forfetario di determinazione del reddito da assoggettare ad un unica imposta sostitutiva: la soglia per il regime forfettario per i professionisti è innalzata fino a euro (prima erano ) e si pagherà un aliquota unica del 15%. Viene estesa a 5 anni la disciplina di vantaggio con aliquota forfetaria al 5%. Immobili strumentali Gli imprenditori individuali che possiedono immobili strumentali potranno scegliere, entro il 31 maggio 2016, di escludere tali beni dal patrimonio d impresa mediante il pagamento di un imposta sostitutiva. Estensione del reverse charge Esteso il meccanismo dell inversione contabile a fini IVA (reverse charge) anche alle prestazioni di servizi resi dalle imprese consorziate nei confronti del consorzio di appartenenza, ove detto consorzio sia aggiudicatario di una commessa nei confronti di un ente pubblico, al quale il consorzio sia tenuto ad emettere fattura (ai sensi delle disposizioni relative al cd. split payment). Incentivi per impianti a biomasse, biogas e bioliquidi Per assicurare il contributo al conseguimento degli obiettivi nazionali 2020 in materia di fonti rinnovabili, alla produzione di energia elettrica di impianti alimentati da biomasse, biogas e bioliquidi sostenibili, che hanno cessato al 1 gennaio 2016 o cessano entro il 31 dicembre 2016 di beneficiare di incentivi sull energia prodotta, in alternativa all integrazione dei ricavi prevista dall articolo 24, comma 8 del D.Lgs. n. 28/2011 a favore degli impianti di produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili in esercizio senza incentivi, è concesso un diritto a fruire fino al 31 dicembre 2020 di un incentivo all energia prodotta. Canone RAI e fondo per l innovazione Il canone RAI per il 2016 è fissato nella misura di 100 euro (rispetto a 113,50 euro dovuti per il 2015). Si introduce una nuova presunzione di possesso dell apparecchio televisivo, ai fini dell accertamento di situazioni di evasione del pagamento del canone: la presenza di un contratto di fornitura dell energia elettrica, nella cui fattura sarà

4 addebitato il canone suddiviso in 10 rate. Non sarà più possibile presentare la denuncia di cessazione di abbonamento televisivo per suggellamento (consiste nel rendere inutilizzabili, generalmente mediante chiusura in appositi involucri, tutti gli apparecchi detenuti dal titolare del canone tv e dagli appartenenti al suo nucleo familiare presso qualsiasi luogo di loro residenza o dimora). Gli eventuali maggiori introiti derivanti dalla nuova disciplina (il 33% per il 2016 sarà riservata all Erario) sono destinati all ampliamento della platea di abbonati esenti dal pagamento del canone, elevando il limite reddituale da 6.713,98 euro (art. 1, co. 132, L. 244/2007) a euro. Una parte delle maggiori entrate confluirà nel Fondo per il pluralismo e l innovazione dell informazione sulle reti radiofoniche e televisive locali, di nuova istituzione presso il MISE, in cui confluiranno anche le risorse relative ai contributi per le emittenti radiofoniche e televisive locali, fermo restando l assegnazione alla RAI della restante quota delle eventuali maggiori entrate versate a titolo di canone di abbonamento. Sgravi contributivi (commi 83-86) Previsto per il settore privato uno sgravio contributivo per i contratti di lavoro dipendente a tempo indeterminato relativi alle assunzioni effettuate nel corso del Lo sgravio contributivo consiste nell esonero dal versamento del 40% dei complessivi contributi previdenziali a carico del datore di lavoro (con esclusione dei premi e contributi dovuti all Inail per l assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali), nel limite di euro su base annua e per un periodo massimo di 24 mesi. Art bonus e credito d imposta Viene reso strutturale il regime fiscale agevolato introdotto in via temporanea, sotto forma di credito d imposta, dall articolo 1 del decreto-legge n. 83 del 2014 (L. 106/2014), in favore delle persone fisiche e giuridiche che effettuano erogazioni liberali in denaro per interventi a favore della cultura e dello spettacolo (cd. Art-bonus). La misura del credito d imposta viene confermata al 65% anche a decorrere dal Credito d imposta per alberghi Esteso il credito d imposta per la riqualificazione degli alberghi anche nel caso in cui la ristrutturazione edilizia comporti un aumento della cubatura complessiva, qualora sia effettuata nel rispetto della normativa vigente (Piano Casa). Si demanda ad un decreto ministeriale l attuazione della disposizione. Il credito d imposta è riconosciuto, per il periodo d imposta in corso al 1 giugno 2014 e per i due successivi, nella misura del 30% delle spese sostenute per interventi di ristrutturazione edilizia ed abbattimento delle barriere architettoniche. Beni culturali Una quota delle risorse destinate agli interventi infrastrutturali, pari a 30 milioni per ciascuno degli anni dal 2016 al 2019, è destinata agli interventi di conservazione, manutenzione, restauro e valorizzazione. Finanziamenti agevolati per i soggetti danneggiati da eventi calamitosi Previste disposizioni finalizzate a disciplinare la concessione di contributi con le modalità del finanziamento agevolato ai soggetti privati e alle attività economiche e produttive danneggiati da eventi calamitosi per i quali il

5 Consiglio dei Ministri ha deliberato la dichiarazione dello stato di emergenza. Il finanziamento deve essere erogato al netto di eventuali indennizzi per polizze assicurative stipulate per le medesime finalità. Al soggetto beneficiario del finanziamento agevolato è attribuito un credito di imposta, fruibile esclusivamente in compensazione, pari all importo ottenuto sommando al capitale gli interessi dovuti e le spese. Le modalità di fruizione sono stabilite con provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate nel limite di 60 milioni di euro annui a decorrere dal Appalti nei piccoli Comuni I Comuni con meno di abitanti potranno eseguire in autonomia gli appalti di importo inferiore a euro. Pagamenti elettronici e POS Dal 1 gennaio 2016 diventerà obbligatorio accettare pagamenti elettronici di qualsiasi importo. Non avranno l obbligo di dotarsi del POS i professionisti che dimostrano l esistenza di una oggettiva impossibilità tecnica. Le multe per i trasgressori saranno definite con un futuro decreto del Mise. Videosorveglianza Previsto un credito di imposta per i sistemi di videosorveglianza digitale. I criteri per il suo funzionamento saranno definiti con un decreto del Mef.