COMUNE DI CAPOLONA (AR) COMUNE DI CAPOLONA. Provincia di Arezzo RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO

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1 COMUNE DI CAPOLONA Provincia di Arezzo RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO SCHEMA DI BILANCIO CONSOLIDATO 2016 L ORGANO DI REVISIONE RAG. MARCO NOTTOLI 1

2 Sommario INTRODUZIONE...4 OPERAZIONI INFRAGRUPPO...7 VALUTAZIONE DELLE PARTECIPATE...7 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO...9 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI CONCLUSIONI

3 Comune di Capolona (AR) L Organo di Revisione Verbale n. 31 del RELAZIONE SUL BILANCIO CONSOLIDATO 2016 L Organo di Revisione esaminato lo schema di bilancio consolidato 2016, composto da Conto Economico, Stato Patrimoniale, Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa; Visto: il D.Lgs. n.267/2000 ed in particolare l art. 233-bis Il Bilancio consolidato e l art. 239, comma 1, lett. d-bis; il D.Lgs. n. 118/2011, come modificato dal D.Lgs. n. 126/2014; i principi contabili applicati ed in particolare l allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011 Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato ; Approva l'allegata relazione sulla proposta di deliberazione consiliare relativa al bilancio consolidato 2016 e sullo schema di bilancio consolidato per l esercizio finanziario 2016 del Comune di Capolona che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. L Organo di Revisione Rag. Marco Nottoli 3

4 INTRODUZIONE L Organo di Revisione Rag. Marco Nottoli Premesso che con deliberazione consiliare n. 21 del 02/05/2017 è stato approvato il rendiconto della gestione per l esercizio 2016; che questo Organo con relazione approvata con verbale n. 13 del 08/04/2017 ha espresso parere al rendiconto della gestione per l esercizio 2016; Visto: la deliberazione di Giunta Comunale n del 05/09/2017 di approvazione dello schema di bilancio consolidato 2016; la proposta di deliberazione consiliare e lo schema del bilancio consolidato per l esercizio 2016 completo di: a) Conto Economico; b) Stato Patrimoniale; c) Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa; Premesso che: la formazione del bilancio consolidato è guidata dal Principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011; il punto 6) del sopra richiamato principio contabile dispone testualmente per quanto non specificatamente previsto nel presente documento si fa rinvio ai Principi contabili generali civilistici e a quelli emanati dall Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ; a decorrere dall esercizio 2016 la redazione del bilancio consolidato è obbligatoria per gli enti che hanno esercitato la facoltà di rinviare la contabilità economico-patrimoniale al 2016, ad eccezione per gli enti con popolazione inferiore a abitanti, che sono tenuti alla predisposizione di tale documento a decorrere dall esercizio 2018, con riferimento all esercizio 2017; il Comune di Capolona con deliberazione di Consiglio comunale n. 50 del 30/07/2015 ha esercitato la facoltà di rinviare la contabilità economico-patrimoniale e la redazione del bilancio consolidato all esercizio 2016; con deliberazione di Giunta Comunale n. 139 del 20/12/2016, l ente ha approvato l elenco dei soggetti che compongono il perimetro del consolidamento (GAP) e l elenco dei soggetti componenti il GAP (indicati anche nel DUP) compresi nel bilancio consolidato, successivamente aggiornata con deliberazione della Giunta comunale n. 108 del 05/09/2017; 4

5 che l ente ha comunicato agli organismo, alle aziende e alle società l inclusione delle stesse nel perimetro del proprio bilancio consolidato, ha trasmesso a ciascuno di tali enti l elenco degli enti compresi nel consolidato ed ha preventivamente impartito le direttive necessarie al fine di rendere possibile la predisposizione del bilancio consolidato;. l area di consolidamento è stata individuata analizzando le fattispecie rilevanti previste dal Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato, allegato al D.Lgs. n. 118/2011 come di seguito riportate: - organismi strumentali; - enti strumentali controllati; - enti strumentali partecipati; - società controllate; - società partecipate; sulla base dei dati esposti nel Conto Economico e nello Stato Patrimoniale 2016 del Comune di Capolona si è provveduto ad individuare la cosiddetta soglia di rilevanza da confrontare con i parametri societari indicati alla lett. a) del punto 3.1) del principio contabile sul consolidamento; le soglie di rilevanza dei tre parametri, come desunti dal Conto Economico e dallo Stato Patrimoniale del Comune, risultano le seguenti: totale attivo Comune di Capolona - anno 2016SOGLIA DI RILEVANZA (10%) risultano pertanto patrimonio netto , , ,47 incluse nell'area di ricavi caratteristici , ,17 consolidamento ,11 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Capolona le seguenti società partecipate: Arezzo Casa s.p.a. - quota di partecipazione 1,05%; risultano escluse dall'area di consolidamento del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Capolona le seguenti partecipazioni, così come meglio esplicitato nella deliberazione di Giunta n. 139/2016. società partecipate: A.I.S.A. Impianti s.p.a. - quota di partecipazione 0,69%; Nuove Acque s.p.a. - quota di partecipazione 0,77 Coingas s.pa. - quota di partecipazione 2,05%; La Ferroviaria Italiana s.pa. C.S.A. s.pa. - quota di partecipazione 0,22%; ATO Rifiuti Toscana Sud. - quota di partecipazione 0,37%; - quota di partecipazione 0,29%; 5

6 Autorità Idrica Toscana. - quota di partecipazione 0,08%; PRESENTA i risultati dell analisi svolta e le attestazioni sul. 6

7 OPERAZIONI INFRAGRUPPO La società Arezzo Casa s.p.a. ha provveduto a comunicare le seguenti operazioni infragruppo con riferimento al conto economico: Canone concessorio pari ad 2.146,76, inserito come costo nel conto economico della società alla voce B8; Tali operazioni, riproporzionate alla quota di partecipazioni del Comune di Capolona, risultano essere irrilevanti rispetto all ammontare complessivo degli elementi economici di cui fanno parte, infatti: il canone concessorio è pari allo 0,0005% del Totale dei componenti positivi della gestione ed inoltre è pari allo 0,0006% del Totale dei componenti negativi della gestione Il conto economico consolidato risulta quindi essere la somma dei conti economici del Comune e della società ovviamente con le poste riproporzionate in base alla quota di partecipazione dell Ente. La società Arezzo Casa s.p.a. ha provveduto a comunicare le seguenti operazioni infragruppo con riferimento allo stato patrimoniale: Credito per utenti morosi in situazioni di disagio economico sociale, pari ad 1.403,82, inserito alla voce CII)1 dello Stato patrimoniale attivo; Debito per canone concessorio pari ad 2.146,76, inserito alla voce D)14 dello Stato patrimoniale attivo. Tali operazioni, riproporzionate alla quota di partecipazioni del Comune di Capolona, risultano essere irrilevanti rispetto all ammontare complessivo degli elementi patrimoniali di cui fanno parte, infatti: il credito per utenti morosi e canone concessorio è pari allo 0,0025% del Totale dei crediti ed inoltre è pari allo 0,0013% del Totale dei crediti. VALUTAZIONE DELLA PARTECIPAZIONE Il calcolo del valore della partecipazione della società soggetta a consolidamento è stato effettuato prendendo a riferimento il valore del patrimonio netto al netto del risultato economico 2016: 7

8 AREZZO CASA S.P.A. VALORE DEL PATRIMONIO NETTO AL NETTO UTILE ,00 % PARTECIPAZIONE VALORE PARTECIPAZIONE 1, ,96 Il valore attribuito alla partecipazione della società oggetto di consolidamento ed iscritto nel 2016 nello stato patrimoniale attivo dell Ente è di complessivi ,00, determinandosi quindi una differenza negativa di consolidamento pari a ,97 ( , ,00); tale importo è stato iscritto nella voce Riserva di Consolidamento. VALORE PARTECIPAZIONE DETERMINATO COME SOPRA AL AREZZO CASA S.P.A ,97 VALORE ISCRITTO NELLO STATO PATRIMONIALE ATTIVO DEL COMUNE AL con il criterio del costo) ,00 DIFFERENZA ,97 8

9 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO Il nel suo complesso offre una rappresentazione veritiera e corretta della consistenza patrimoniale e finanziaria del gruppo amministrazione pubblica del Comune di Capolona. La Relazione sulla gestone consolidata comprensiva della Nota Integrativa indica, complessivamente, il percorso seguito per identificare tra le società partecipate all Ente quelle significative, escludendo, come indicato dal principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, quelli che si presentavano irrilevanti, cioè con valori patrimoniali, finanziari ed economici inferiori al 10% rispetto a quelli del Comune di Capolona Per gli organismi compresi nel perimetro del consolidamento l aggregazione dei valori contabili è deve essere operata con il metodo proporzionale in base alla quota di partecipazione con riferimento al bilancio delle società partecipate. Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del Conto economico consolidato: nella colonna (A) i dati economici consolidati esercizio 2016; non esistono valori economici consolidati 2015 sui quali è possibile effettuare un confronto con l anno 2016 in quanto quello di seguito rappresentato è il primo bilancio consolidato dell Ente. 9

10 (*) solo per gli enti in sperimentazione (**) in caso di applicazione del metodo integrale Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del Conto economico consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al Conto economico del Comune di Capolona (ente capogruppo): 10

11 (*) in caso di applicazione del metodo integrale 11

12 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO Nella seguente tabella sono riportati i principali aggregati dello Stato patrimoniale consolidato: nella colonna (A) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2016; non esistono valori patrimoniali consolidati 2015 sui quali è possibile effettuare un confronto con l anno 2016 in quanto quello di seguito rappresentato è il primo bilancio consolidato dell Ente. La verifica degli elementi patrimoniali al 31/12/2016 ha evidenziato: ATTIVO Immobilizzazioni immateriali Il valore complessivo è pari a euro ,69. Al riguardo si osserva che tali immobilizzazioni sono prevalenti nel bilancio della società, mentre sono esigue nel bilancio dell Ente. Immobilizzazioni materiali 12

13 Il valore complessivo è pari a euro ,40 Immobilizzazioni finanziarie Il valore complessivo è pari a euro ,14 Sono relative esclusivamente alle partecipazioni possedute dal Comune di Capolona. Crediti Il valore complessivo è pari a euro ,62 Si evidenziano le voci più significative: euro ,74 crediti di natura tributaria euro ,92 crediti per trasferimenti e contributi di esclusiva competenza del Comune euro ,33 crediti verso clienti ed utenti euro ,63 altri crediti Si fa presente che nella nota integrativa sono state rilevate lievi incongruenze tra la comunicazione debiti crediti trasmessa dalla società in sede di rendiconto 2016 e la comunicazione delle operazioni infragruppo ai fini del bilancio consolidato Tali incongruenze non hanno pregiudicato la redazione del bilancio consolidato, ma dovranno comunque essere sitemate entro l anno corrente. Disponibilità liquide Le disponibilità liquide ammontano a euro ,15 sono così costituite: euro ,09 conto di tesoreria euro ,96 altri depositi bancari e postali euro 38,10 denaro e valori in cassa di competenza della società 13

14 PASSIVO Patrimonio netto Il Patrimonio netto, ammonta ad euro ,25 e risulta così composto: Fondi per rischi e oneri I fondi per rischi e oneri ammontano a euro ,24 e si riferiscono a: Fondo trattamento fine rapporto Tale fondo si riferisce alle realtà consolidate in quanto il Comune non accantona somme a tale titolo. Debiti I debiti ammontano a euro ,37 Si evidenziano le voci più significative: debiti da finanziamento ,45 debiti verso fornitori ,17 Ratei, risconti e contributi agli investimenti Tale voce ammonta a euro ,85 e si riferisce principalmente a: ratei passivi ,48 risconti passivi ,37 contributi agli investimenti ,02 14

15 Conti d ordine Ammontano a euro ,68 e si riferiscono ad impegni per esercizi futuri RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA La relazione sulla gestione consolidata comprensiva della nota integrative illustra: i riferimenti normativi ed il procedimento seguito nella redazione del Bilancio Consolidato; la composizione del Gruppo Amministrazione Pubblica del Comune di Capolona; le modalità di consolidamento; la contabilizzazione della partecipazione; le operazioni infragruppo; gli schemi di bilancio consolidato le principali voci di bilancio; i criteri di valutazione applicati alle vari voci di bilancio. OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI L Organo di Revisione, per quanto fin qui argomentato rileva che: il bilancio consolidato 2016 del Comune di Capolona è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n. 11 al D.Lgs. n. 118/2011 e la Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa contiene le informazioni richieste dalla legge; l area di consolidamento risulta correttamente determinata; la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n.118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); il bilancio consolidato 2016 del Comune di Capolona rappresenta in modo veritiero e corretto la reale consistenza economica, patrimoniale e finanziaria dell intero Gruppo Amministrazione Pubblica. 15

16 CONCLUSIONI L Organo di Revisione, per quanto esposto ed illustrato nella presente relazione, ai sensi dell articolo 239, comma 1 lett. d-bis) del D.Lgs. n. 267/2000 e tenuto conto delle precisazioni circa la necessità di riallineamento dei dati contabili con la società partecipata, esprime parere favorevole all approvazione del bilancio consolidato 2016 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Capolona Data, 11/09/2017 L Organo di Revisione Rag. Marco Nottoli 16