Detrazione Fiscale e Scambio sul Posto

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1 Gentile Cliente, il momento storico della fine del Conto Energia in Italia è arrivato lo scorso 6 luglio ed ha rappresentato un punto di svolta per tutti gli operatori del solare. La tanto discussa grid parity è dunque alle porte. Il futuro del fotovoltaico italiano inizia così un nuovo corso che deve necessariamente essere contrassegnato da un diverso modo di approcciare questo settore. Spetta a tutti noi, che operiamo in esso, informare correttamente coloro che non lo conoscono e che potenzialmente potrebbero usufruire dei suoi benefici. Il crescente fabbisogno energetico unito all incremento del costo dell energia fanno sì che si debba iniziare a porre solide basi dell auspicato futuro di indipendenza energetica del nostro Paese, attraverso un impegno sempre maggiore nell uso del fotovoltaico e delle altre fonti rinnovabili. Gli incentivi tradizionali, così come siamo stati abituati a considerarli fino ad oggi, sono finiti, ma l interesse ancora forte di promuovere la green economy ha indotto le autorità competenti a prevedere differenti forme di incentivazione, oggi rappresentate dalla detrazione fiscale, abbinata alla prosecuzione dell applicazione dello scambio sul posto (SSP). Comparando le nuove formule con gli ultimi incentivi, in zone con irraggiamento buono, risulta addirittura più conveniente la detrazione con SSP piuttosto che l incentivo V Conto. Il settore fotovoltaico è, pertanto, in grado di realizzare ugualmente impianti efficienti e remunerativi, soprattutto a seguito della consistente diminuzione dei costi dei materiali e dell evoluzione della tecnologia, legate al miglioramento della progettazione ed all implementazione degli impianti avvenute nel corso degli anni (non dimentichiamo che dal I Conto Energia i costi sono più che dimezzati). La fine degli incentivi statali è solo il punto di una nuova partenza ed è questo il messaggio da trasmettere a tutti i potenziali clienti, poiché deve radicarsi nel pensiero collettivo la consapevolezza del fotovoltaico come forma di risparmio sui costi sempre crescenti della bolletta elettrica. Con il presente documento Solaria Energy intende sintetizzare brevemente i punti cardine legati alla nuova normativa al fine di semplificare il percorso amministrativo da seguire per accedere alle nuove formule di incentivazione. Pag. 1

2 DETRAZIONE FISCALE È possibile detrarre dall Irpef (l imposta sul reddito delle persone fisiche) una parte degli oneri sostenuti per ristrutturare le abitazioni e le parti comuni degli edifici residenziali situati nel territorio dello Stato. Tra gli interventi di ristrutturazione che possono usufruire della detrazione rientrano a pieno titolo quelli per l acquisto e l installazione di un impianto fotovoltaico purché lo stesso sia posto direttamente al servizio dell abitazione per far fronte ai bisogni energetici (cioè per usi domestici, di illuminazione, alimentazione di apparecchi elettrici, eccetera) e comunque abbia una potenza non superiore a 20kWp. Quanto è possibile detrarre Per il periodo d imposta 2012, la misura della detrazione è pari al 36% delle somme spese (bonifici effettuati) fino al 25 giugno 2012, per un ammontare massimo di spesa di euro per ciascuna unità immobiliare al 50% delle spese sostenute dal 26 giugno 2012 al termine del periodo d imposta, con un limite massimo di euro per ciascuna unità immobiliare, tenendo conto delle spese effettuate fino al 25 giugno 2012 Per il periodo d imposta 2013, la detrazione è pari al 50% delle spese sostenute, con un limite massimo di spesa di euro per ciascuna unità immobiliare e tenendo conto, in caso di mera prosecuzione dei lavori, delle spese sostenute negli anni precedenti Dal 1 gennaio 2014, la detrazione tornerà alla misura ordinaria del 36% e con il limite di euro per unità immobiliare. E comunque in discussione una proroga della detrazione del 50% per tutto il La ripartizione della detrazione La detrazione andrà suddivisa in dieci quote annuali di pari importo, cominciando dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui è stata sostenuta la spesa (esempio: per una spesa sostenuta nel periodo d imposta 2012, la prima quota andrà detratta nella dichiarazione dei redditi 2013). Pag. 2

3 Chi può usufruire della detrazione Possono usufruire della detrazione sulle spese di ristrutturazione (ivi comprese quelle per l acquisto e l installazione di un impianto fotovoltaico) tutti i contribuenti assoggettati all imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef). L agevolazione spetta non solo ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di godimento sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese: proprietari o nudi proprietari titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie) locatari o comodatari soci di cooperative divise e indivise imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce soggetti indicati nell articolo 5 del Tuir, che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali. Cosa fare per fruire della detrazione - Comunicazione all Azienda sanitaria locale Deve essere inviata all Azienda sanitaria locale competente per territorio una comunicazione (con raccomandata A.R. o altre modalità stabilite dalla Regione) con le seguenti informazioni: generalità del committente dei lavori e ubicazione degli stessi natura dell intervento da realizzare dati identificativi dell impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di responsabilità, da parte della medesima, in ordine al rispetto degli obblighi posti dalla vigente normativa in materia di sicurezza sul lavoro e contribuzione data di inizio dell intervento di recupero. - Documentazione necessaria Il contribuente deve essere in possesso di: domanda di accatastamento (se l immobile non è ancora censito) ricevute di pagamento dell ICI/IMU, se dovuta delibera assembleare di approvazione dell esecuzione dei lavori (per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali) e tabella millesimale di ripartizione delle spese Pag. 3

4 dichiarazione di consenso del possessore dell immobile all esecuzione dei lavori, per gli interventi effettuati dal detentore dell immobile, se diverso dai familiari conviventi abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessioni, autorizzazioni, eccetera) o, se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili. - Pagamento mediante bonifico Per fruire della detrazione è necessario che i pagamenti siano effettuati con bonifico bancario o postale da cui risultino: causale del versamento codice fiscale del soggetto che paga codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. ESEMPIO PRATICO: Nell ipotesi di aver sostenuto per la realizzazione di un impianto fotovoltaico una spesa di 8.000,00 IVA Inclusa in data successiva al 25 Giugno 2012, si avrà diritto alla detrazione Irpef del 50% suddivisa in 10 rate annuali di 400,00 ciascuna. Per ulteriori approfondimenti è possibile consultare la guida RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE: LE AGEVOLAZIONI FISCALI (Ed. Giugno 2013) Pag. 4

5 SCAMBIO SUL POSTO Il meccanismo di scambio sul posto, regolato dalla Delibera ARG/elt 74/08, consente al Soggetto Responsabile di un impianto che presenti un apposita richiesta al Gestore dei Servizi Energetici GSE S.p.A., di ottenere una compensazione tra il valore economico associabile all energia elettrica prodotta e immessa in rete e il valore economico associabile all energia elettrica prelevata e consumata in un periodo differente da quello in cui avviene la produzione. Il GSE, come disciplinato dalla Delibera ARG/elt 74/08, ha il ruolo di gestire le attività connesse allo scambio sul posto e di erogare il contributo in conto scambio (CS). A chi è rivolto Possono presentare richiesta ( istanza ) di scambio sul posto i soggetti titolari di uno o più impianti: alimentati da fonti rinnovabili di potenza fino a 20 kw alimentati da fonti rinnovabili di potenza fino a 200 kw (se entrati in esercizio dopo il 31 dicembre 2007) di cogenerazione ad alto rendimento di potenza fino a 200 kw Come attivare il servizio I produttori (utenti dello scambio) che intendano aderire al regime di scambio sul posto devono presentare, entro 60 giorni dalla data di entrata in esercizio dell impianto, un apposita richiesta attraverso il portale informatico messo a disposizione dal GSE e quindi stipulare un contratto con il GSE per la regolazione dello scambio. Il contratto, di durata annuale solare, è tacitamente rinnovabile. Il portale informatico dovrà essere utilizzato dai produttori aderenti allo scambio sul posto anche per le successive fasi di gestione tecnica, economica e amministrativa del servizio. Determinazione del contributo in conto scambio CS Il contributo in conto scambio (CS) non viene calcolato in maniera univoca per tutti gli utenti dello scambio sul posto, pertanto per una corretta applicazione della metodologia di calcolo occorre innanzitutto individuare il profilo specifico dell utenza. E tuttavia possibile rappresentare in forma generale la formula per il calcolo del contributo in conto scambio come segue: Pag. 5

6 =min[ ; ]+ = Parte energia convenzionale, espressa in euro, dell onere annualmente sostenuto per l acquisto dell energia elettrica prelevata calcolata come prodotto tra la quantità di energia elettrica prelevata e il Prezzo Unico Nazionale (PUN) = Valorizzazione, espressa in euro, dell energia elettrica annualmente prodotta e immessa in rete dall impianto = Corrispettivo unitario di scambio forfetario annuale, espresso in c /kwh = Energia elettrica annualmente scambiata con la rete espressa in kwh (corrispondente al valore minimo tra energia prelevata ed immessa in rete) Per ulteriori approfondimenti è possibile consultare la guida REGOLE TECNICHE DISCIPLINA DELLO SCAMBIO SUL POSTO (Ed. Maggio 2013) Pag. 6

7 Esempio BUSINESS PLAN per impianto fotovoltaico con Detrazione Fiscale del 50% e Scambio sul Posto * Per avere un esempio concreto della redditività di un impianto fotovoltaico realizzato usufruendo della Detrazione Fiscale del 50% e dello Scambio sul Posto abbiamo effettuato una simulazione dei flussi di cassa previsti in un arco temporale di 20 anni per un impianto della potenza di 3kWp installato in centro Italia, esposizione a Sud ed inclinazione 30. Potenza impianto: 3 kwp Prezzo impianto: 6.656,00 IVA Inclusa ** Produzione annuale stimata: kwh Consumo annuo energia elettrica: kwh Energia autoconsumata: kwh Energia immessa in rete: kwh Energia prelevata dalla rete: kwh Aumento annuo del costo dell energia: 4% Perdita di rendimento annuo dell impianto: 0,4% GRAFICO DEL RIENTRO ECONOMICO Pag. 7

8 FLUSSI DI CASSA (20 ANNI) Osservazioni: La simulazione è basata su un arco temporale di 20 anni, ma bisogna considerare che la durata di vita di un impianto fotovoltaico soggetto ad una corretta manutenzione, può superare anche di molto i 20 anni. E fondamentale sottolineare che, al di là delle diverse forme di agevolazione fiscale (Detrazione) o valorizzazione dell energia immessa in rete (Scambio sul Posto), una forma di guadagno importante è quella derivante dal risparmio in bolletta (Autoconsumo). Il risparmio in bolletta non solo sarà garantito per tutta la durata di vita dell impianto fotovoltaico, ma ottimizzando i propri consumi e portando la percentuale di autoconsumo al di sopra del 33,33% (ipotizzato nel Business Plan) il guadagno che ne deriva, anche e soprattutto alla luce del progressivo aumento del costo di acquisto dell energia elettrica, può aumentare sensibilmente negli anni. * Il BUSINESS PLAN è da intendersi a scopo puramente esemplificativo. Molti dei valori utilizzati per la sua realizzazione sono solo indicativi e dipendenti da variabili da analizzare nei casi specifici. ** Il prezzo di 6.656,00 Iva Inclusa si riferisce all offerta di Solaria Energy per impianto chiavi in mano da 3kWp attualmente in vigore. Pag. 8

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