INDICE SOMMARIO. Parte Prima IL REGIME PATRIMONIALE DELLA FAMIGLIA

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1 Presentazione... Gli autori... V XI Parte Prima IL REGIME PATRIMONIALE DELLA FAMIGLIA Capitolo I LE CONVENZIONI MATRIMONIALI di Giampiero Petteruti 1. Le convenzioni matrimoniali in generale Natura giuridica. Forma Capacità Elementi accidentali. Condizione e termine nelle convenzioni matrimoniali Modifica e mutamento di convenzioni Convenzioni atipiche? Capitolo II LA COMUNIONE LEGALE DEI BENI di Alessandro Alessandrini Calisti 1. Nozione, origine e natura giuridica della comunione legale dei beni Le caratteristiche della comunione legale e le differenze rispetto alla comunione ordinaria Capo I I BENI OGGETTO DELLA COMUNIONE IMMEDIATA 1. Gli acquisti compiuti dai due coniugi La tipologia degli acquisti La vendita con riserva della proprietà, il leasing, la vendita sottoposta a condizione o a termine, l acquisto derivante dalla vendita con patto di riscatto e la divisione XIII

2 3. La proprietà e gli altri diritti reali I diritti di credito L acquisto di azioni e partecipazioni sociali Gli acquisti a titolo originario Comunione legale dei beni e trascrizione degli acquisti Capo II I BENI OGGETTO DELLA COMUNIONE DIFFERITA 1. L oggetto della comunione de residuo I frutti dei beni propri e i proventi dell attività separata di ciascuno dei coniugi I beni destinati all esercizio dell impresa individuale di uno dei coniugi Le aziende gestite da entrambi i coniugi Capo III L AMMINISTRAZIONE E LA RESPONSABILITÀ PATRIMONIALE DELLA COMUNIONE 1. L amministrazione Rifiuto del consenso di uno dei coniugi Amministrazione affidata ad uno dei coniugi Procura rilasciata da un coniuge all altro Esclusione dall amministrazione Atti compiuti da uno dei coniugi senza il necessario consenso dell altro Responsabilità patrimoniale della comunione Capo IV I BENI PERSONALI 1. I beni personali. Art. 179, lettera a), c.c Art. 179, lettera b), c.c Art. 179, lettere c), d) ede) c.c Art. 179, lettera f), c.c Il c.d. rifiuto del coacquisto Capo V LO SCIOGLIMENTO E LA DIVISIONE DELLA COMUNIONE 1. Le cause di scioglimento. Cause legali, cause giudiziali e cause convenzionali di scioglimento Divisione dei beni della comunione XIV

3 Capitolo III GLI ATTI GRATUITI ALL INTERNO DELLA FAMIGLIA di Alberto Gianola 1. Il problema e il dato legislativo La posizione degli interpreti Causa donandi v. causa solvendi: una classificazione insufficiente L emersione della causa familiare Capitolo IV LA COMUNIONE CONVENZIONALE di Chiara Nobili 1. Nozione Cenni storici Natura giuridica L oggetto della comunione convenzionale Il c.d. rifiuto al coacquisto Disciplina e pubblicità Capitolo V IL REGIME PATRIMONIALE DELLA SEPARAZIONE DEI BENI di Giuliana Grumetto 1. Il regime patrimoniale della separazione dei beni Il regime patrimoniale della separazione dei beni nel rapporto con i principi costituzionali Il regime di separazione dei beni. Lineamenti generali Instaurazione del regime di separazione Generalità. La scelta nell atto di matrimonio La convenzione di separazione dei beni La forma e l intervento in atto Il contenuto della convenzione matrimoniale di separazione dei beni La pubblicità del regime patrimoniale della separazione Le altre cause di instaurazione del regime di separazione L amministrazione dei beni i diritti e gli obblighi tra coniugi in regime di separazione Il conferimento del potere ad amministrare Gli obblighi del coniuge che gode dei beni dell altro coniuge Le migliorie ed addizioni apportate da un coniuge sui beni dell altro Le obbligazioni assunte dai coniugi nell interesse della famiglia La presunzione di comproprietà ex art. 219, 2 co., c.c Nozione e natura giuridica XV

4 4.2. L applicazione oggettiva della presunzione. L inapplicabilità dell art. 219, 2 co., c.c. al regime di comunione legale dei beni L applicazione soggettiva della presunzione di comproprietà. I creditori e gli aventi causa La presunzione Muciana Definizione ed excursus storico La presunzione muciana alla luce della riforma del diritto di famiglia. L orientamento della Cassazione alla luce della pronuncia della Corte costituzionale n. 286/ Capitolo VI IL FONDO PATRIMONIALE di Federica Valentina Rosso 1. Definizione e precedenti storici Natura giuridica e separazione patrimoniale Il fondo patrimoniale, in particolare, come regime patrimoniale e come convenzione matrimoniale Famiglia legittima e possibili altre applicazioni del fondo patrimoniale La nozione di bisogni della famiglia Atto costitutivo inter vivos Segue: atto costitutivo inter vivos e revocatoria ordinaria La struttura dell atto costitutivo inter vivos Riserva della proprietà e contenuto del diritto reale sui generis Atto costitutivo inter vivos e costituzione del fondo patrimoniale da parte di una società Atto costitutivo inter vivos ed autonomia privata Costituzione del fondo patrimoniale per testamento Oggetto I cosiddetti diritti reali minori Quote di società a responsabilità limitata Titoli dematerializzati, certificati del tesoro, obbligazioni e buoni fruttiferi postali Beni infruttiferi L azienda Beni futuri Beni già spettanti ai coniugi in comunione legale L amministrazione dei beni del fondo patrimoniale in generale La derogabilità dell art. 169 c.c Atti di disposizione, reimpiego e surrogazione reale Incrementi del fondo Accessione e fondo patrimoniale La cessazione del fondo patrimoniale Scioglimento parziale Scioglimento volontario XVI

5 21. Alienazione di tutti i beni oggetto del fondo patrimoniale Giudice competente ai sensi dell art. 171 c.c Il regime di responsabilità Capitolo VII L IMPRESA FAMILIARE di Giuliana Grumetto 1. Origine e ratio della norma Iter legislativo e collocazione sistematica dell istituto Natura giuridica della fattispecie Presupposti oggettivi e soggettivi Natura residuale e fattispecie costitutiva La prestazione di attività continuativa di lavoro Determinazione dello status di familiare Impresa familiare nei rapporti more uxorio Diritti dei partecipanti Il diritto al mantenimento Diritto di partecipazione agli utili ed agli incrementi Poteri gestori e modalità di partecipazione alle deliberazioni Il diritto di prelazione Le vicende estintive dell impresa La liquidazione del diritto di partecipazione Capitolo VIII L AZIENDA FAMILIARE di Giuliana Grumetto 1. Nozione I rapporti con la comunione legale L azienda e la comunione de residuo Gli incrementi e le passività I mutamenti oggettivi e soggettivi Capitolo IX IL PATTO DI FAMIGLIA di Giovanni Rizzi 1. Natura, struttura, finalità del patto di famiglia Forma Le parti del contratto La rappresentanza Gli incapaci XVII

6 6. L azienda Le partecipazioni societarie La compatibilità con le disposizioni in tema di impresa familiare Condizioni per il trasferimento di partecipazioni societarie La determinazione della liquidazione dei legittimari La liquidazione dei legittimari Revisione e contratto successivo La liquidazione diretta ad opera del disponente La disattivazione dei meccanismi della collazione e della riduzione La liquidazione dei legittimari sopravvenuti Il beneficiario in regime di comunione legale dei beni I rimedi Lo scioglimento Il recesso Le controversie Capitolo X IL TRUST FAMILIARE E LA TUTELA DEI MINORI di Barbara Franceschini 1. Le tutele: dalla standardizzazione alla personalizzazione Caratteristiche principali di un trust Il trust per la tutela dei minori in generale Giurisprudenza italiana sul trust a vantaggio di minori La tutela del minore disabile attraverso un trust Il trust a tutela dei minori nei procedimenti di separazione personale e divorzio Capitolo XI IL TRUST E LA TRASMISSIONE DELLA RICCHEZZA FAMIGLIARE di Daniele Muritano 1. Il trust per la famiglia Il trust come liberalità indiretta Trust e causa concreta : il trust quale istituto residuale? Trust e separazione patrimoniale Trust, protezione patrimoniale e controllo (lecito o illecito) del disponente Trust e clausola di revocabilità La protezione delle posizioni beneficiarie Trust e tutela dei legittimari Il trust per l impresa familiare XVIII

7 Parte Seconda PROFILI FISCALI Capitolo I LA RILEVANZA DEI RAPPORTI FAMILIARI NELLE IMPOSTE SUI REDDITI di Alessandro Giovannini 1. Famiglia e figure contigue nelle imposte dirette: la disciplina positiva attuale Il rapporto di coniugio: detrazioni d imposta per figli e coniuge a carico, dichiarazione congiunta dei coniugi e accertamento sintetico del reddito Dal cumulo dei redditi all individualismo contributivo Alle origini: dal focatico all imposta di famiglia. Il focolare e l agiatezza del nucleo familiare come elementi impositivi La famiglia come unità economica e come sostantivo plurale Dagli averi comuni alla capacità contributiva del singolo Il fondo patrimoniale della famiglia. L imputazione ai coniugi dei redditi prodotti dai beni costituiti in fondo L assegno divorzile e il regime impositivo L azienda coniugale L impresa familiare Segue: l accertamento del reddito Famiglia e passaggio generazionale: il trasferimento gratuito d azienda e il trasferimento gratuito di partecipazioni Segue: il patto di famiglia e le conseguenze impositive sui discendenti assegnatari e su quelli non assegnatari dell azienda e delle partecipazioni La dichiarazione congiunta dei coniugi e la responsabilità della moglie Il debito tributario e la limitazione della responsabilità ai sensi dell art. 170 c.c. (il fondo patrimoniale della famiglia) Segue: l obbligazione ex lege e i bisogni della famiglia Segue: estraneità dell obbligazione d imposta dalla limitazione di responsabilità prevista dall art. 170 c.c Capitolo II IL TRATTAMENTO IMPOSITIVO DEL C.D. FAMILY BUSINESS E DEL PASSAGGIO GENERAZIONALE DELL IMPRESA di Gaetano Ragucci 1. Il c.d. family business, come complesso di istituti incidenti sull esercizio dell impresa, sulla riorganizzazione dell azienda a controllo familiare e sulla sua trasmissione tra generazioni L esercizio dell impresa: i lineamenti della fiscalità delle società, e rinvio. 411 XIX

8 3. Segue: l indeducibilità dei compensi corrisposti ai familiari dell imprenditore individuale, e la collaborazione familiare L indeducibilità dei compensi ai familiari e le forme della collaborazione I rapporti di lavoro dipendente I contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza Applicazioni giurisprudenziali I redditi dell azienda coniugale Gli utili dell impresa familiare La riorganizzazione dell azienda a controllo familiare: l incidenza della qualità delle partecipazioni detenute dal gruppo familiare sull imposizione delle plusvalenze da cessione e da conferimento Le forme della riorganizzazione La cessione a titolo oneroso delle partecipazioni Il conferimento in società delle partecipazioni Segue: la cessione a titolo oneroso dell azienda e istituti affini La cessione a titolo oneroso dell azienda I proventi straordinari dell impresa familiare Il conferimento dell azienda La c.d. cessione indiretta dell azienda La trasmissione tra generazioni: la cessione a titolo gratuito o per causa di morte delle partecipazioni L alternatività dei prelievi sui redditi e sul patrimonio I trasferimenti a titolo gratuito delle partecipazioni Segue: la cessione a titolo gratuito o per causa di morte dell azienda I trasferimenti a titolo gratuito dell azienda Società di fatto tra eredi e trasferimento dell azienda Il c.d. patto di famiglia Capitolo III IL TRUST E LE IMPOSTE SUI REDDITI di Angelo Contrino 1. Trust e imposizione sui redditi prima della l. n. 296 del 2006: le diverse soluzioni prospettabili per via interpretativa e le relative criticità L imposizione sui redditi del trust dopo la l. n. 296 del 2006 tra soggettività passiva ai fini Ires e trasparenza fiscale La nozione di beneficiario individuato rilevante ai fini dell imputazione soggettiva dell obbligazione tributaria I beneficiari individuati nelle diverse species di trust e l operatività dei due diversi moduli impositivi L attuale regime di tassazione dei trust, ai fini delle imposte sui redditi, quale regime unitario ma composito Il trattamento fiscale dei redditi imputati e/o distribuiti ai beneficiari di trust trasparenti, opachi e misti XX

9 4.1. La tassazione dei redditi imputati ai beneficiari di trust trasparenti: la (dubbia ma pratica) qualificazione come redditi di capitale e il coordinamento sistematico al momento della distribuzione I problemi nel caso di redditi imputati a beneficiari non residenti di trust trasparenti: l interpretazione creativa della prassi e l intassabilità quale soluzione giuridicamente necessitata I redditi distribuiti ai beneficiari di trust opachi: l irrilevanza ai fini delle imposte sui redditi e la tassabilità ai fini del tributo successorio, come conseguenza della patrimonializzazione I problemi nel caso di redditi distribuiti a beneficiari non residenti di trust opachi: l ennesima interpretazione creativa (e insostenibile) della prassi in funzione antibuso Capitolo IV IL REGIME IMPOSITIVO DEL FONDO PATRIMONIALE di Filippo Lorcet 1. I profili tributari del fondo patrimoniale La costituzione del fondo patrimoniale e l imposizione indiretta La tassazione dei redditi dei beni che fanno parte del fondo patrimoniale Effetti fiscali della cessazione del fondo patrimoniale Capitolo V IL REGIME IMPOSITIVO DEGLI ATTI DI DESTINAZIONE EX ART TER C.C di Daniele Muritano 1. Premessa Imposte indirette Imposte dirette Capitolo VI IL TRUST FAMILIARE E LE IMPOSTE INDIRETTE di Barbara Franceschini 1. Premessa La posizione dell Agenzia delle Entrate La rilevanza della posizione beneficiaria La recentissima posizione della Cassazione Il passaggio generazionale di aziende e partecipazioni XXI

10 Capitolo VII LE HOLDING DI FAMIGLIA NELLA PIANIFICAZIONE INTERNAZIONALE FISCALE di Alberto Colombini Bulgheroni 1. Società holding di famiglia, vantaggi e svantaggi Società holding di diritto italiano Clausole statutarie Holding: profili civilistici e profili fiscali Holding di diritto straniero L estero-vestizione Il conferimento di partecipazioni La pianificazione fiscale Capitolo VIII IMPOSTE DIRETTE ED INDIRETTE IN AMBITO EUROPEO ED INTERNAZIONALE di Lorenzo del Federico e Annalisa Pace 1. Premessa Il principio del world wide income taxation Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni La libertà di circolazione nell Unione Europea ed i suoi riflessi sulla fiscalità della famiglia nella giurisprudenza della Corte di Giustizia La normativa fiscale italiana per la tassazione delle coppie in tutto o in parte non residenti I meccanismi di deduzione e di detrazione nell imposizione diretta L imposizione indiretta Capitolo IX REGIME FISCALE E DIRITTO COMPARATO di Marco Barassi 1. La tassazione della famiglia come oggetto di comparazione Italia Le imposte sui redditi L imposta sulle successioni e donazioni Francia Imposta sul reddito Altre imposte Germania Imposta sul reddito Imposta di successione Regno Unito XXII

11 5.1. Imposta sul reddito Imposta sulle successioni e donazioni Spagna Svizzera Stati Uniti d America La giurisprudenza della Corte Europea dei Diritti dell Uomo Comparazione Capitolo X FINANZA LOCALE: IMU E TASI SUGLI IMMOBILI DELLA FAMIGLIA di Maurizio Villani e Iolanda Pansardi 1. Introduzione IMU Normativa Modifiche Presupposto dell imposta Soggetti passivi Esenzioni Base imponibile e aliquote Ravvedimento Tasi Presupposto impositivo Base imponibile e aliquote Come si calcola Esenzioni Versamento dell imposta Dichiarazione Parte Terza PUBBLICITÀ Capitolo I LA TRASCRIZIONE IMMOBILIARE NEL DIRITTO DI FAMIGLIA di Cristina Puligheddu 1. L annotazione nei registri dello stato civile delle convenzioni matrimoniali e la trascrizione nei registri immobiliari: il difficile coordinamento L efficacia della trascrizione nei registri immobiliari ai sensi dell art c.c.: pubblicità dichiarativa o pubblicità notizia? XXIII

12 3. L applicazione dei principi introdotti con la novella del 1975 nelle singole ipotesi disciplinate dall art c.c.: le modalità concrete della trascrizione nei pubblici registri immobiliari Capitolo II PUBBLICITÀ DEI REGIMI PATRIMONIALI di Giampiero Petteruti 1. Pubblicità delle convenzioni. Regole e criticità La pubblicità nel sistema tavolare. Cenni Capitolo III L ANNOTAMENTO NEL REGISTRO DELLO STATO CIVILE di Simona Vocaturo 1. I registri dello stato civile: introduzione La funzione dell annotazione: accessorietà, natura giuridica e tipicità La procedura e l efficacia probatoria delle annotazioni Capitolo IV I MATRIMONI RELIGIOSI CON EFFETTI CIVILI di Antonio Fuccillo e Raffaele Santoro 1. Matrimonio religioso, società interculturale e pluralismo confessionale Gli effetti civili del matrimonio canonico L introduzione del sistema matrimoniale concordatario Il procedimento di trascrizione La trascrizione tardiva e post mortem La verifica della regolarità dell atto di matrimonio e la sua trascrizione nei registri dello stato civile I matrimoni degli acattolici Gli effetti civili dei matrimoni celebrati davanti a ministri di confessioni prive di intesa Gli effetti civili dei matrimoni celebrati davanti a ministri di confessioni con intesa Le dichiarazioni a contenuto personale e patrimoniale integrative dell atto matrimoniale Capitolo V LA PUBBLICITÀ DEI MATRIMONI CONTRATTI ALL ESTERO di Giampiero Petteruti 1. La pubblicità delle convenzioni tra stranieri coniugati all estero XXIV

13 Capitolo VI TRASCRIVIBILITÀ DEL VERBALE DI UDIENZA CONTENENTE ACCORDI PATRIMONIALI AD EFFETTI REALI NELLA SEPARAZIONE PERSONALE DEI CONIUGI di Giacomo Oberto 1. Ammissibilità di contratti della crisi coniugale relativi al trasferimento di diritti in sede di separazione e divorzio. L esclusione della causa liberale Causa, cause e motivi dei trasferimenti attuati nel contesto di un contratto della crisi coniugale Tipologia dei negozi in oggetto Soggetti e oggetto dei trasferimenti. Rinvio Profili formali e pubblicitari. Le modifiche di cui al d.l. n. 78 del Gli effetti del trasferimento e il momento di decorrenza degli stessi Il collegamento tra atti traslativi (o comunque dispositivi) tra coniugi in crisi e omologazione della separazione consensuale, secondo la più recente giurisprudenza di legittimità La possibilità per i coniugi di far decorrere gli effetti degli atti traslativi da un momento diverso da quello dell omologazione Gli effetti del trasferimento in relazione all azione revocatoria ordinaria ed alla revocatoria fallimentare Capitolo VII TRASCRIVIBILITÀ DEL PROVVEDIMENTO E DELLA DOMANDA DI ASSEGNAZIONE DELLA CASA FAMILIARE di Claudio Miglio 1. La genesi dell opponibilità del provvedimento di assegnazione della casa familiare Segue: l intervento della legge n. 54 del La portata dell art. 337-sexies c.c L opponibilità dell assegnazione al locatore e al comodante La trascrivibilità della domanda giudiziale di assegnazione della casa familiare Indice analitico XXV