Il nuovo Regime dei Minimi 2012

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0030 MODULO FISCALE Il nuovo Regime dei Minimi 2012 Quando serve Dal 01/01/2012 è entrato in vigore il nuovo Regime dei Minimi introdotto dall'art.27 del D.L.98/2011 che trasforma l'attuale, da regime a durata illimitata a regime a durata limitata nel tempo. Il nuovo Regime dei Minimi è riservato ai soggetti che intraprendono una nuova attività e, in via transitoria, a coloro che l'hanno iniziata a partire dall'1/01/2008. Flusso operativo 1. Sintesi normativa 2. Verifica soggetti Minimi 3. Controllo su Apertura nuovo Esercizio 4. Controllo limite Ricavi 5. Gestione Cespiti per i fuoriusciti dal Regime dei Minimi 6. Indicazioni operative Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Sintesi normativa Tipologia SUPERMINIMI - Riferimenti normativi: art.1, c.96 e seg. L.244/2007; art.27 D.L.98/2011; art.13 L.388/2000 Requisiti Nell anno solare precedente non aver conseguito ricavi superiori a euro; non aver effettuato cessioni all esportazioni. Il limite è da ragguagliare ad anno per l anno di inizio attività. Non aver avuto persone alle proprie dipendenze, neanche sotto forma di contratto a progetto. Utilizzo di beni strumentali di valore complessivo non superiore a euro come somma degli acquisiti dell ultimo triennio. Non rientrare in uno dei regimi speciali IVA, quali quello dell Agricoltura e pesca (art.34 e 34bis DPR 633/72), quello dell Editoria e Tabacchi (art.74, primo e sesto comma, DPR 633/72), quello delle Agenzie di viaggio ed il Regime del margine (art.74ter, DPR 633/72 e 36 e 40bis D.L.41/95), quello relativo all Agriturismo (art.5, c.2, L.413/91) e quello relativo agli Incaricati alle vendite a domicilio (art.25bis, c.6 DPR 600/73). Aver iniziato l attività nell anno fiscale 2012 o dopo il 31/12/2007 (il regime infatti ha carattere temporaneo e dura al massimo cinque periodi di imposta. Questo limite non opera per coloro che hanno meno di 35 anni, i quali possono applicare il regime fiscale speciale fino al compimento del 35 anno. Che non ci sia stato, nei tre anni precedenti svolgimento di attività artistica, professionale o d impresa, anche in forma associata. Che l attività iniziata non costituisca mera prosecuzione di una precedente attività di lavoro dipendente o Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/7

2 Tipologia SUPERMINIMI - Agevolazioni REGIME SUPERSEMPLIFICATO RESIDUALE (D.L.6/7/2011 n.98) Riferimenti normativi: art.27, D.L.98/2011; art.13, L.388/2000 SUPERSEMPLIFICATO - Agevolazioni ed obblighi Requisiti autonomo. Nel caso di subentro nell attività d impresa svolta da altro soggetto, che l importo dei ricavi nel periodo precedente non sia superiore a euro. Esclusione da IRAP e Studi di Settore. Esclusione da Intrastat per operazioni attive (permane l obbligo di inserimento negli archivi VIES per le operazioni passive). Esclusione da Comunicazione IVA, da Comunicazione Black List e da Spesometro. Esclusione dall obbligo di tenuta dei Registri IVA. Imposta sostitutiva IRPEF del 5%. a) Nell anno solare precedente non aver conseguito ricavi superiori a euro, non aver effettuato cessioni all esportazioni. Il limite è da ragguagliare ad anno per l anno di inizio attività. b) Non aver avuto persone alle proprie dipendenze, neanche sotto forma di contratto a progetto. c) Utilizzo di beni strumentali di valore complessivo non superiore a euro come somma degli acquisiti dell ultimo triennio; d) Non rientrare in uno dei regimi speciali IVA, quali quello dell Agricoltura e pesca (art.34 e 34bis DPR 633/72), quello dell Editoria e Tabacchi (art.74, primo e sesto comma, DPR 633/72), quello delle Agenzie di viaggio ed il Regime del margine (art.74ter, DPR 633/72 e 36 e 40bis D.L.41/95), quello relativo all Agriturismo (art.5, c.2, L.413/91) e quello relativo agli Incaricati alle vendite a domicilio (art.25bis, c.6 DPR 600/73). e) Essere soggetti residenti; f) Non effettuare in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricati, di terreni edificabili, di mezzi da trasporto nuovi. g) Non partecipare a società di persone o associazioni di cui all art.5 TUIR, ovvero a SRL trasparenti di cui all art.116 dello stesso TUIR. Il regime "Supersemplificato residuale" ricomprende tutte le casistiche che dopo aver soddisfatto i punti a), b), c), d), non possono rientrare nei superminimi in quanto: hanno iniziato l attività prima del 2008 (es. attività iniziata nel 2005 che nel 2008 è passata nel regime dei minimi); hanno già esercitato un attività nel triennio precedente l inizio dell attività (es. attività iniziata nel 2001 cessata nel 2007 e ripresa nel 2009 con il regime dei minimi); proseguono un attività già esercitata come lavoratore dipendente o autonomo (es. dipendente che, dopo il pensionamento, prosegue la propria attività in azienda come consulente); proseguono un attività altrui per la quale, nell ultimo anno, i ricavi superavano i euro. Esclusione da IRAP. Esonero dall obbligo di registrazione e tenuta delle scritture contabili rilevanti ai fini dell IVA e delle Imposte sui redditi. Esenzione dai versamenti periodici IVA. Obbligo di applicare l IVA nei modi ordinari, presentare la Dichiarazione e la Comunicazione Annuale IVA, versare l imposta in un unica soluzione il 16 marzo Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/7

3 Tipologia Requisiti dell anno successivo, senza obbligo di versare l acconto a fine dicembre. Imposte dirette: il reddito viene determinato con i criteri ordinari (si applica l IRPEF per scaglioni) anche le relative Addizionali. Sono applicabili gli Studi di Settore ed i Parametri. Obblighi comunicativi del regime ordinario quali Comunicazione Over 3000, Comunicazione Black List e Intrastat. 2. Verifica soggetti Minimi 12/ Chiusure di Fine Anno 13. Verifica soggetti Minimi Tramite questa procedura è possibile ottenere un tabulato di stampa, che permette di individuare i soggetti minimi nel 2011, che potenzialmente potrebbero dover uscire dal regime dei minimi dall'1/01/2012. Campo Opzione (A) Archivio in Linea Vengono considerati gli archivi in linea. (T) Tutti Consente di selezionare altre configurazioni presenti per lo studio: Tipo Ricerca anagrafiche Tipo Esposizione (T) Tutti i soggetti Minimi Nel tabulato vengono riportati tutti i soggetti minimi, evidenziando quelli che devono fuoriuscire dal regime Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/7

4 Campo Codice Azienda Esercizio Co.Ge. Esercizio IVA Esercizio rif. Minimo Opzione dei minimi con relativo motivo, e quelli che non devono fuoriuscire. (S) Solo i soggetti Minimi Fuoriusciti Nel tabulato vengono riportati soltanto i soggetti minimi, che presentano le caratteristiche per la fuoriuscita con relativa motivazione. Campo di sola visualizzazione; vengono analizzate tutte le anagrafiche dell operatore o dello studio (trademark). Impostare l esercizio Co.Ge. per il quale si vuole eseguire la verifica. Impostare l esercizio IVA per il quale si vuole eseguire la verifica. Campo di sola visualizzazione nel quale viene impostato l anno di riferimento del minimo (esercizio IVA -1). La procedura segnala i casi certi e quelli da verificare a cura dell'operatore. Anche in anagrafica azienda è presente una funzione che permette di controllare la fuoriuscita dal regime dei minimi. Nella sezione "Informazioni Contabili Azienda", campo <Contribuente Minimo> è attivo il tasto funzione [F7 Verifica soggetti Minimi] e, in caso di Fuoriuscita dal regime dei minimi, il campo viene compilato direttamente con il codice "8 Soggetti Fuoriusciti dal regime ". Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/7

5 3. Controllo su Apertura nuovo Esercizio 12/ Chiusure di Fine Anno 12. Generazione Esercizio La funzione di "Apertura dell'esercizio contabile", sia quella presente nella barra degli strumenti della Prima Nota che quella indicata nella scelta di menu, esegue i controlli sopra indicati sulla base dei dati disponibili in archivio ed imposta il campo dell'anagrafica azienda <Contribuente minimo: 8 Soggetti fuoriusciti dal regime dei Minimi >, qualora vengano rilevate le condizioni di fuoriuscita certa o potenziale. Esempio di campo presente in anagrafica azienda: L'utente potrà modificare successivamente questo campo in funzione delle proprie scelte operative. Le specifiche funzionalità connesse all'impostazione del campo <Contribuente minimo: 8 Soggetti fuoriusciti dal regime dei Minimi > (es. Liquidazioni IVA, ecc ) saranno adeguate con un prossimo rilascio. 4. Controllo limite Ricavi 12/ Chiusure di Fine Anno 12. Generazione Esercizio In fase di apertura del nuovo esercizio viene eseguito il controllo del Volume d'affari del contribuente. Confermando la richiesta proposta dal programma, viene visualizzato il risultato del controllo, per esempio: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/7

6 5. Gestione Cespiti per i fuoriusciti dal Regime dei Minimi Gestione Cespiti Contribuenti Minimi fino al 2011 e dal 2012 passati in regime normale. La procedura verifica l'opzione - in Anagrafica azienda - <Contribuente Minimo> per anno contabile. Se nel 2012 il campo <Contribuente minimo> è impostato a (NO), i cespiti acquistati nel 2012 avranno ammortamenti normali mentre, i cespiti acquistati nel 2011, non produrranno ammortamenti perché hanno già dedotto tutto e quindi, avranno nei dati identificativi del cespite il campo <Acquisto come minimo> impostato a (SI). Per i cespiti, inseriti prima del passaggio al regime dei minimi, gli ammortamenti erano stati interrotti ma, dal 2012 se il contribuente non è più minimo, i calcoli saranno riattivati. L'utente non deve intervenire manualmente per ripristinare l'ammortamento di quei cespiti che erano stati bloccati per l'ingresso nel regime dei minimi. Situazione in Regime Minimi Situazione post "fuoriuscita dal regime dei Minimi" 6. Indicazioni operative Contribuenti Minimi Anagrafica Azienda Per la nuova gestione dei minimi (imposta del 5%) il codice da indicare in anagrafica azienda è "7". Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/7

7 Operazioni in Prima Nota Per le registrazioni in Prima Nota utilizzare la vecchia procedura, quindi, codice IVA 'CMA/CMV', ect... Per ulteriori informazioni, consultare il manuale operativo "Gestione di Casi Particolari" - Sezione Contribuenti Minimi. Fuoriuscita dal regime Anagrafica Azienda Per tutti i contribuenti che fuoriescono dal regime dei minimi indicare in "Anagrafica azienda" il codice "8". Operazioni in prima nota Per le registrazioni in Prima Nota utilizzare le normali Causali contabili e Codici IVA (es. 21%). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/7